浅析高校新校区建设委托社会审计机构跟踪审计

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【摘 要】作为高校新校区建设的内审人员，与学校委托的社会跟踪审计一起全程参与了新校区建设，对社会跟踪审计的收费、制度、独立性等得以深刻认识。根据高校新校区建设中社会审计机构跟踪审计的现状，针对规章制度尚未建立健全、独立性难以体现、跟踪审计的收费问题等问题有了一些的思考。

【关键词】高校；新校区建设；社会审计机构跟踪审计

贵州是一个欠发达、欠开放的省份，多项经济指标在全国靠后，制约经济发展的因素除历史原因和地里位置外，就是人的因素，提高人的基本素质成了当误之急，重中之中，要提高人的基本素质主要依靠教育，教育的重任在大学。目前贵州的大学大多存在硬件设施差，不能满足现代教育的需要这一特点。为了改变这一现状，省政府给出了一系列优惠政策：政府无偿划拨土地、贴息及投入市政设施等一系列措施，贵州部分高校从扩大教学规模的实际出发，也都纷纷投入了大学城新校区建设的洪流中。高校新校区建设不同于一般的工业园区建设，它通常都要有这样的特点：满足每年九月份投入使用，因此通常都会要求新校区的所有工程必须在每年的八月底交付。鉴于高校新校区建设的特点加之涉及到的工程项目多、时间紧、任务重、资金紧张及需求量大，而高校自身审计力量又相对薄弱等特点，为防止“房子修起来了，而干部倒下了”的情况发生，由贵州省教育厅招标委托了审计实力相对较强的多家社会审计单位对大学城的建设进行跟踪审计，借助社会审计的专业力量来完成对新校区建设的审计监督。

1、委托跟踪审计的主要工作内容

不同学校在新校区建设委托社会审计机构跟踪审计中，由于自身内部审计力量不同，对社会跟踪审计单位的要求也不完全一样，其跟踪审计工作范围、侧重点都不尽相同。但基本目的相同：一是节约投资，控制工程造价；二是加强监督，打造“廉政工程”、“阳光工程”；三是规范管理，提高效益。就我校而言，委托跟踪审计的主要工作内容包括：工程量清单及招标文件的编制、拦标价的审核、现场收方、进度审核、材料的询价、结算审核以及对一些争议问题提供咨询意见和建议。通过拦标价的审核对整个工程预期投资额度进行把关；通过对施工现场的查看，参与隐蔽工程收方和现场签证，收集掌握第一手的施工现场资料，为及时提供专业的建议和意见奠定基础；通过材料市场的调研，为校方核实材料质量价格提供参考；通过结算审核，严格把关工程造价，为高校节省投资。

2、委托跟踪审计存在的问题

1）相关的规章制度还未建立健全，目前虽然所有进入大学城的高校都委托了社会审计机构进行跟踪审计，也有一套跟踪审计的操作流程和办法，但还未建立一套规范的跟踪审计的规章制度，没有系统地上升到高校审计规范。也就是说，跟踪审计还有待于进一步规范化、制度化、科学化。

2）权责不明。建设工程项目采取委托全过程跟踪审计就会牵涉到施工方、监理方、甲方现场代表、跟踪审计方、校方内部审计人员等多方面的部门和人员，关系比较复杂，因而通常也会出现权责不明的现象，特别是在一些没有出台相关各方职责权限规章制度的高校，这种现象表现得尤为突出。聘请社会审计机构进行跟踪审计初衷大多数是为了对工程建设提供更多专业意见和建议，达到以最少的投入，建成高标准的新校区。但实际上，不管是施工单位还是监理或是甲方现场代表对于社会跟踪审计这个新生事物都缺乏必要的了解和认知，通常在面对多方参与的现场收方过程中，对自身的责权没有清楚的认识或者是为了推脱责任。具体表现在收方过程中以社会跟踪审计单位为主导，监理和业主方现场代表及内部审计人员因为有了跟踪审计单位的介入而不能完全履行自己的职责，或者把问题都直接推到社会跟踪审计，完全不考虑自己的职责。

3）审计的独立性难以体现。独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件，社会跟踪审计也必须体现其独立性，并且要把坚持审计的独立性放在首位。在跟踪审计实施过程中，社会跟踪审计单位派出跟踪审计人员到现场查看、收集资料，并将其建议和意见直接反馈到高校审计组，由高校审计组及时向高校工程建设指挥部反馈审计意见。而在工程建设的一些具体问题的处理上，社会跟踪审计单位只能提供专业建议和参考。另外，跟踪审计在实施过程中也会因为校方领导或机构的意见和建议而不得不在工程变更、款项支付、造价控制等方面做出妥协和让步，从而不能完全保证审计工作的独立性。

4）跟踪审计的收费问题

跟踪审计的目的是通过审计人员严格细致的审计工作发现问题、提出问题，来促使相关管理单位加强管理、提高工程质量、控制工程成本。在跟踪审计过程中审计人员的工作做得越好，过程问题解决得越多，最后竣工决算时审减收费就越少，比如：经常有这样一种现象，在工程施工过程中产生的大量变更，由于施工方要按照工程变更的要求完善相关手续之后才能够施工，而建设单位的管理人员也疏于管理，抱着少签字、少负责的思想，能拖就拖，这时作为跟踪审计的单位，其职责要求发现这些问题后，应及时向相关单位提出，并且提出合理的管理建议。而这样一来，最后竣工结算时，本来可能因此出现的审减额，将不复存在了，自然，对于一味追求经济效益的社会审计单位来说，肯定愿意在跟踪过程中只记录问题而不指出问题。

3、针对委托跟踪审计存在的问题，笔者有以下思考

高校新校区建设项目委托跟踪审计的开展是一个逐步发展完善，不断向前推进的过程，高校新校区建设由于其自身的特点，使得其委托跟踪审计也应该符合高校特色。针对目前存在的一些问题，可以通过以下几个方面的努力得到改善：

1）建立健全跟踪审计规章制度：将跟踪审计的相关制度加以规范，职责权限通过制度加以界定，制定出符合高校实际的、切实有效的、可操作的跟踪审计办法，并针对具体的工程精心组织跟踪审计实施方案、应急预案，做到在实际工作中有的放矢，做到真正意义上的全过程跟踪审计。

2）建立健全高校委托跟踪审计实施办法

高校需建立健全高校委托跟踪审计实施办法，明确跟踪审计实施的程序和各方的权责，让委托跟踪审计做到有法可依，各方做到各尽其职，各负其责，共同促进高校新校区建设委托跟踪审计顺利高效开展。

3）加强沟通交流，改善工作环境。

高校审计组应积极与高校工程建设相关部门沟通交流，架设高校领导、工程建设相关工作人员与跟踪审计单位的桥梁，增加他们对跟踪审计工作的了解和认识，为跟踪审计工作的开展提供良好的工作环境，保障跟踪审计工作的独立性在实施中得以体现。

4）改革审计收费方法

社会审计的收费为两部分：一是基本收费；二是效益收费。对于基本收费由大学城业主方的主管部门，在进入大学城的所有跟踪审计单位之间交叉选取竣工结算审计单位，对跟踪审计单位的审计项目进行复审，当复审审减金额大于原跟踪审减金额的一定比例，需对跟踪审计单位进行处罚。基于这样的规定，笔者认为：基本收费=按该项目送审金额价款×约定比例-（复审审减金额-跟踪审计审减金额）×约定比例；对于效益收费，将效益收费改为奖励收费，可考虑在工程开工前期和施工过程两阶段增设过程跟踪审计奖；根据审计单位指出问题的多少、重要性、金额的大小予以适当的奖励。

参考文献：

[1]李季玲.高校工程全过程跟踪审计的探讨[J].山西建筑，2007，33（8）：2062207.

[2]张忠林，秦洪伟.跟踪审计在高等学校工程项目审计中的作用及应用[J].辽宁工学院学报，2007（4）：16217.

[3]吕江华.高校工程跟踪审计存在的问题与对策[J].东南大学学报，2005（9）：21223.

作者简介：肖顺，副教授，现供职于贵州轻工职业技术学院经济管理系。