宁波民营企业内部控制现状及对策研究

开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇宁波民营企业内部控制现状及对策研究范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！

摘要：内部控制是企业实现管理现代化的科学方法，已成为企业提高管理效能必不可少的先进技术；它既是防止会计信息失真和遏制企业内部舞弊的可靠手段，又是企业实现可持续发展最有效的保障机制。宁波民营企业发展迅速，在促进社会主义市场经济中起了重要的作用。然而企业在成长过程中，却存在很大的管理隐患，已严重影响了企业的健康发展。本文主要在分析宁波民营企业内部控制现状的基础上，找出问题产生的原因并给出相应的对策。

关键词：宁波民营企业；内部控制；存在问题；应对措施

一、内部控制含义

“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工共同实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。”这一概念是根据现在人们普遍接受的1992年由美国会计师协会、国际内部审计师协会、财务经理协会、美国会计协会和管理会计协会共同参与的COSO委员会提出的。简言之，内部控制就是先进全面的企业管理技术，主要包含五个要素：即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督机制，其本质体现在制衡、监督和激励三个方面。

二、宁波民营企业内部控制现状

我国民营企业已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。所谓“民企兴宁波兴”。纵观宁波民营企业近六十年的发展过程，民营企业数量在不断增加，企业规模在不断增大，然而企业管理水平的提高却滞后于企业的发展速度，民营企业的内控管理不容乐观。据2013年第一季度宁波商会对目前680家宁波民营企业调查，未设立内部控制系统的企业就有605家，占89%，已设立的企业只有75家，仅占11%，且基本都是大中型规模企业。大部分民营企业的内控系统都形同虚设。比如企业组织结构不合理、职责分配不明确、中高层管理人员相关知识缺乏、信息沟通机制不完善、内部监督失灵等。所有这些内部控制问题均已严重制约了宁波民营企业的健康发展。如何适应新的国际国内政治经济形势，充分利用宁波“书藏古今，港通天下”的独特区域和文化优势，实现宁波民营企业可持续发展，已成为政府、企业、经理人、股东和全体员工紧迫而重要的现实任务。

三、宁波民营企业内部控制存在的问题及原因分析

（一）企业管理人员内部控制知识缺乏

宁波民营企业以家族式居多，企业内部控制的成败很大程度上取决于企业所有者和重要岗位经理人的企业管理知识。然而相当数量的中小民营企业管理人员文化素质较低，经营理念落后，使得内部控制混乱。随着社会的快速进步和企业的发展，原始的管理模式逐渐暴露出了很多问题。很多民营企业因此关停破产，现存企业难以健康发展。同时由于企业管理混乱，大大增加了政府对企业的管理难度，导致企业有法不依，税赋不公等问题，影响了社会的稳定和健康发展。

究其原因，就是企业管理人员内部控制知识缺乏，大多数企业管理者至今还没有听说过企业内部控制这个名词。据调查，宁波民营企业的所有者50%以上来自原地方国营、集体和乡镇企业的改制、辞职和下岗的人员；另有35%左右来自农村的农民，后弃农经商或办厂。这些企业所有者和核心管理人员，基本都是白手起家，艰苦创业，勤劳致富的群体，果断行事和简捷的管理方式虽然为企业的创立和发展奠定了扎实的基础，但同时也企业的长远发展埋下了隐患。

（二）法人治理结构不明确 职责分配不合理

宁波民营企业在近些年发展中出现了各种各样的问题，如宁海某塑机企业中主管财务的领导、业务经办人员和财会人员利用企业内控不严的漏洞，大量收受贿赂、贪污公款、挪用和盗窃公司资金；鄞州某外贸服饰企业因仓库管理人员与门卫私下勾结，盗窃大量存货，而使企业面临绝境。

追溯缘由，宁波民营企业在名义上都按照公司法的要求，制订了公司章程，设立了董事会、监事会，生产营运、销售拓展以及行政和监管等不同部门，但很多部门形同虚设。部分企业内部职责分配不明或重叠，且不能有效地分解企业战略目标并落实到每个部门乃至每个员工身上，从而致使工作效率低下。特别是企业对内部控制中不相容职务相互分离这一重要原则认识严重不足。另外，对于每个岗位的职责描述和角色定位也不够科学，致使员工在所担任岗位上对自己的权责理解不清晰。

（三）风险意识不强 风险控制不到位

每个企业都将面临一定的风险，对企业风险的防范和控制更是关乎企业存亡和发展的重要因素之一。据调查，宁波民营企业普遍存在对融资风险、投资风险、应收帐款风险、未达账监督和企业内部财物安全风险的控制不够，而这些潜在风险因素一旦被引爆甚至会导致企业破产和灭亡。比如宁波很多民营企业除了通过银行融资之外还利用民间借贷的方式筹集资金，而利息通常也会以复利的形式计算，因筹资风险控制不得当造成的企业资不抵债也屡见不鲜。如有北仑某汽车城因内部控制缺失，风险意识不强，轻率投资光伏项目而破产。这样类似的例子存在的还非常普遍。

从实际案例发生来看，宁波民营企业风险防范意识比较薄弱，尤其是在企业发展到相对成熟的阶段，会忽略时刻围绕在身边却变幻莫测的潜在风险因素，多数企业没有建立行之有效的风险评估体系，以及相应的风险防范策略，单凭企业高管根据个人经验来制定策略，这样使得企业会经常遇到各种各样的毫无防备的风险，却不能有效解决，使得企业处于高风险经营的境地，一点风吹草动足以使企业破产灭亡。

（四）信息与沟通机制不完善

目前，宁波民营企业内部信息传递往往都是由口头的方式，而这样的方式虽然快捷但准确度不高。一个信息从总经理开始层层传递，最后到每一个执行者，由于层次多，每个传递者的知识和表达能力的差异，极易导致原来的信息被曲解甚至误解。如利用无纸化信息传递的方式又会因为员工使用办公软件不熟练或没有及时查看邮箱习惯等因素而耽搁，导致信息不能在第一时间传达从而失去了他的时效性，使得企业不能很好的领悟企业的政策、措施，不能很好的为企业服务。

（五）内部监督机制失灵 内控机制缺失

内部监督始终贯穿于整个企业运作的全过程。目前在宁波民营企业中，只有少数优质民营企业中建立了规范的内部监督机制，多数民营企业由于规模小、业务量小，尚未建立起规范的内部监督机制，内控部门形同虚设的案例也比比皆是。企业中财务人员挪用贪污公司资产现象屡见不鲜，采购、销售人员偷拿回扣和收受贿现象时有发生，令企业管理者束手无策，只得任人唯亲，雇佣亲朋好友，从而形成恶性循环。如鄞州区某竹业公司为了摆脱企业困境，开拓市场，在企业资金十分紧缺的情况下，筹借一笔巨额业务款给相应的部门经理，口头指示允许其在一定范围内按比例支出，但对该笔费用并没有作为一个项目来进行管理，更没有明确的使用范围和金额的过程管理子系统，直接导致了三个销售经理假公济私，拿着业务费用不务正业、挥霍浪费，导致企业财务状况雪上加霜。

民营企业内部监督机制失灵最大的原因是管理人员大多都为亲属或朋友，这就在一定程度上对行使监督职能造成了很大的障碍。有的企业虽设有内控部门但还仅仅只是停留在审计和稽核的初步阶段，并以财务类相关信息作为内控的首要目标。企业管理的方式基本都停留在比较原始的方法，先进而科学的内部控制系统在企业中应用极少，导致内部监督机制普遍失灵。

四、宁波民营企业内部控制缺失应对措施

（一）全面培训企业人员内部控制知识

内部控制是属于“全员参与”的一种管理工作，是一个企业管理系统。针对宁波民营企业存在的问题，政府相关管理部门、企业所有者、企业运营管理者需要迫切提高认识，积极行动起来。宁波各行业协会应建立相应的专业培训机制，定期召集该行业内民营企业的负责人及高层管理者进行交流和学习。同时宁波政府和相关行业协会可以定期或不定期邀请成功“甬商“，组织培训和学习，探讨宁波民营企业管理现状，发现该类企业存在的问题并且给出相应的改进建议。另外，通过企业负责人将内部控制知识的理解、掌握和运用传递给全体员工，从而达到“全员参与、共同提高“的目的。只有通过不断的培训和教育，才能迅速有效的掌握先进的管理知识；只有把内部控制知识运用到实践中去，在实践中不断互动、修正、完善和提高，才能建立和逐步完善科学有效的企业内部控制系统。

（二）不断完善企业内部治理机制

科学合理地设置企业内部治理结构，有利于企业系统地加强事前控制，提高经营效率，有利于企业内部控制目标的实现。公司组织结构要从企业自身出发，根据企业内外部环境的变化，科学地建立内部法人治理机制，设立相应能级的组织结构体系。针对目前宁波民营企业家族式管理模式单一，应在家族企业管理模式中加入现代管理理念，在产权制度和治理结构上进行创新，实行科学的管理制度，让企业管理者的权利受到牵制，从而使管理者的决策更科学，更有效。其次，转变用人观念，完善用人机制，通过聘请职业经理人的方式，改变现有陈旧管理机制，提高企业管理人员素质，从而促进民营企业的可持续发展。

（三）切实加强风险控制

风险控制是每个企业在应对变幻莫测经济环境时都需要时刻警惕和关注的。企业在面临不确定性时要有一定的预见性才能从容地应对变化。企业在重大决策和关键环节的风险控制，如投资风险、融资风险、重大消防、环境和人身安全风险、财物安全风险控制方面，企业必须建立一套科学有效的控制子系统，充分研究所有可能存在的风险敞口，积极发挥团队中的专业人才作用，建立风险评估小组，站在战略的层面上对企业的风险全面进行评估和测算，根据企业自身情况提前制定出相应的应对策略。宁波民营企业普遍存在对外投资多且担保圈复杂等问题，企业应建立严格的风险控制模式，各家民营企业应重点评估对外投资项目的风险以及互保圈的风险情况，审查对外投资项目和担保企业存在的风险点，并对相应风险点进行有效防范，进而达到提高风险控制能力的目的。

（四）健全企业信息沟通机制

只有科学顺畅的信息沟通机制，才能充分发挥所有与企业相关人员的工作积极性、主动性和创造性。事实上，企业管理过去是沟通、现在是沟通，未来也是沟通，沟通也是人力资源管理的核心内容。民营企业应重视和设计一套完善的信息沟通体系。民营企业应特别重视股东大会、董事会和监事会的职能，防止这些机构间的沟通只停留在纸上或在章程里，使企业高层管理人员的信息沟通机制科学化和常态化。加强员工对现代化科技办公产品使用技能的培训与教育，尽可能创造条件让更多员工使用办公软件、电子邮件，MSN等现代管理和沟通手段，提高部门与部门之间、部门与员工间的沟通效率。充分利用电子大屏、标语、板书、宣传画报等传统和先进的视觉刺激工具，增强信息沟通效果。加强经理办公会议、部门会议、班组会议、专项研究会议等会议管理，充分发挥会议的沟通功能，提高会议效率。在各类沟通活动中，应特别注意运用科学的方式方法，精确区分上下级命令与例行工作沟通的区别，切忌粗暴和单向，在相互尊重、宽松自由的氛围里各抒己见，提出自己的意见和想法，使企业内部纵向横向信息沟通渠道健康畅通，营造出优良的企业文化，最大限度地发挥企业团队优势。

（五）强化企业内部监督审计机制

宁波民营企业的健康发展离不开完善的内部审计机制，应建立多种针对性审计，如经营目标完成情况审计、内部控制制度执行情况审计、企业经营风险审计、经营效益审计、财务收支审计等。宁波民营企业大多有“区域性强”等特点，例如，慈溪市的区域民营经济以小家电制造为主，因区域内同类型企业多，竞争激烈，企业更应建立完善的经营效益审计模式，通过对一定期间的各项经营业绩的审查和评价，提出意见和改进建议，从而达到挖掘潜力，提高经济效益的目的。如：慈溪某电器集团下设取暖器、洗衣机、冰箱、风扇等四大事业部，应结合该集团每年年初对各事业部制定的经营业绩考核目标，采用日常的财务收支审计与各事业部负责人经济责任审计、预警审计等方式相结合的方法，真实客观地对各事业部的经营管理和经济效益作出评价，提出有建设性的建议，一方面及时制止和纠正各事业部经济活动中的一些违纪违规问题，抑制消极因素，为公司经济健康运行保驾护航；另一方面通过对经济效益审计情况的综合分析，对部门负责人履行职责作出了及时、客观、公正的评价，为领导决策和对部门任务指标的完成情况进行考核提供了科学依据。

总结

宁波民营企业虽然在飞速发展的进程中遇到了很多瓶颈问题，但加强企业内部控制是刻不容缓的。只有企业自身提高对内部控制的意识，加强对内部控制这一先进管理知识的认识，建立和完善科学、合理的内部控制体系，才能真正在企业经营管理中发挥重要的作用，从而促进企业的可持续发展。最终达到公众与企业双赢，企业与员工“双赢”之目的。（作者单位：宁波大红鹰学院）

参考文献

[1]池国华.内部控制学[M].2.北京：北京大学出版社，2011：50-52.

[2]国际内部审计师协会.内部审计实务标准.北京：中国时代出版社，2002

[3]美.COSO.企业风险管理——整合框架.方红星等译.大连：东北财经大学出版社，2005

[4]中华人民共和国财政部.《企业内部控制规范》.北京：中国财政经济出版社，2010.4.