有效加强出版业财务内部控制管理的几点思考

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摘要：出版行业财务内部控制是财务管理中的重要组成部分，建立切合适应单位实际的内部会计控制制度，才能防控财务风险。财务会计内部控制的良好运行，对出版业的经营发展起着十分重要的作用。本文理论联系实际，对目前财务内部控制管理中存在的问题进行分析，通过分析研究，提出了在建立财务内部控制中需要注意的几个重要方面，以推进出版行业的内部控制的良好发展。

关键词：财务 内部控制 管理 研究

1 问题的提出

财务内部控制主要包含内部环境、信息与沟通、控制活动、风险评估以及内部监督五个方面的因素，是出版业在内控管理工作中需要加以重视的方面。随着社会主义市场经济体制的建立，会计核算逐步完善，财务制度得到逐步规范，内部控制的作用也不断发挥并得到迅速发展。财务管理中，完善内部控制体系是核心部分，内部控制的目的是保护单位资产的安全完整及有关规章制度的贯彻执行。它不仅包括狭义的财务控制，也包括了资产控制和为保全企业财产的安全而实施的内部牵制。目前尽管我国出版企业众多，也不乏发展较快的企业，但在财务管理方面尤其是财务内部控制方面存在着许多与企业发展速度不相适应的状况，因此完善财务内部控制管理体系十分必要。

2 财务内部控制管理中存在薄弱环节

2.1 财务内控体系不够完善 有些单位建立了财务内部控制体系，在执行过程中仍存在很多问题，致使企业会计基础工作的不规范。有的单位在财务操作过程中根本不设账，以票代账，即使设账也会出现账目混乱的现象；更有一部分企业在会计记账中设立两套账或多套账，在会计核算时人为的操纵利润，采用倒轧账的方式记账；这些财务管理制度上的混乱和财务操作上的不规范，使财务内部控制制度形同虚设。

2.2 审计监督体系不健全 目前一些单位的内部审计部门隶属于财务部门，单位的监督评审主要还是依靠内部审计部门来实现，这就使得内部审计在形式上就缺乏其相对独立性；在岗位的设置上也存在很大的问题，企业为节约人力成本实行一人兼多岗或者一岗并多职，没有很好地形成内部牵制；在实物监控投资、货币资金管理与资产处置等方面，没有制定完善的内部控制制度。例如，在固定资产实物管理方面存在问题，公司固定资产编号未记录在资产管理员维护的固定资产台账中，有些固定资产标签没有及时贴上或已从资产上脱落丢失，就会影响到固定资产管理的有效性。

2.3 内部控制理念不足，思想不够重视 很多单位平时只注重财务工作，缺乏正确的内部会计控制理念，忽视内部控制的具体运用，对建立健全内部会计控制制度的重要意义认识不够，根本没有建立完善的内部控制制度。由于会计人员和审计人员的强烈建议建立内控制度，个别单位领导却认为建立控制制度需要耗费大量的人力、物力和经费，而这种人、物、财的耗费所能带来的效益又很难确定，因此对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性，给内部控制管理的实施带来很多的困难。由于高层管理者的不重视，就直接导致了企业的财务人员多数对于财务内部控制缺乏一定认识，也导致财务内部控制的理念没有能够在企业的各项工作中得到广泛的传播，使内部控制的作用流于形式，而不能真正发挥为企业发展提供依据的意义。这种意识上的缺陷必然会导致行为上的疏漏，也使企业的财务内部控制的效果大大减弱。

3 完善财务内部控制体系的措施

3.1 强化财务内部控制意识 内部会计控制是要控制所意识到的风险，而不是将所有的风险都消除。内部会计控制制度是以专门办法建立一套防范机制为基础，而并非仅仅依靠会计人员的个人素质，或者是他们在工作中积累的经验等来保证会计资料和事业单位资产的安全完整。为此，要改变单位领导的内部控制观念，还要在单位员工中树立起内部控制的理念，对于企业内部控制的全面实施也有积极的促进作用，有利于企业的长远发展。

3.2 加强内部审计监督体系的建立 ①建立监督机制。出版业要进行日常性和周期性的核查，有条件的企业可以专门设立监督室，没条件的企业也可以设立专门的监督岗位，聘用责任心和专业素质较高的人员负责，并纳入到企业的规章制度中，进行程序化、规范化的管理，直接对公司总裁负责，并将监督中遇到的问题及时反馈给相关责任人。②强化内部监督。各内部监督部门要相互配合、沟通，以形成有效的监督机制。要对有关业务和会计部门，建立相应的监督防线；应结合自身的生产经营特点和现有规模等因素，建立相应的内部审计机构，完善企业内部审计的监督体系，通过指定专门机构及人员从事审计工作，并给予其充分的权力对企业的内部控制体系进行监督，以保证内部控制制度的更加完善。③建立相互依托、相互制约制度，形成以防为主的监控体系。首先，必须明确划分相关人员的业务处理权限以及应当承担的责任，对一般会直接接触客户的业务，均要按照有关内部审计的相关规定进行复核；其次，对比较重要的业务应明确处理程序，避免由一个人处理业务的全过程，使业务能够得到有效地监督；最后，在采购环节可以采取公开招标的形式，做到决策透明和信息公开，杜绝现象的出现。

3.3 财务内部控制制度要完善 财务内部控制制度是出版业进行财务控制的前提基础，必须切实的贯彻执行：如在收集和归类出版行业会计信息过程中，必须有复核并由财会主管审批，现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管等业务均应分工管理，互相牵制；关键物件要管理好，如出版部门的重要发票、银行票据和印鉴等，严禁一人保管支付款项所需的全部印鉴；要严格选择财务人员，设立财务管理机构，必须选择有一定专业财务会计知识的员工担任出纳及会计，定期加强后续教育和岗位培训，以保证各项财务管理工作的顺利开展。

4 结语

总之，出版业财务内部控制是衡量一个单位管理的重要标志，是必不可少的重要管理手段。有控则强、失控则弱、无控则乱。随着现代化会计的发展，电子信息技术控制正逐步应用到内部会计控制中，我们期待着电子信息技术手段建立的内部会计控制系统是高效的、便捷的，能够为出版行业发展提供更好的服务。

参考文献：

[1]杨华.浅谈预算管理在铁路企业发展中的重要性[J].价值工程，2011（10）.

[2]杨华.财务内控制度在企业发展中的重要作用[J].价值工程， 2011（11）.

[3]王鸿.高校财务内部控制问题及对策分析[J].价值工程，2011（26）.

作者简介：庞莉（1972-），河北沧县人，本科，河北教育音像电子出版社有限责任公司财务部副主任，中级会计师，研究方向为财务会计和经济发展相关课题。