风险导向审计在商业银行中存在的问题及措施

开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇风险导向审计在商业银行中存在的问题及措施范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！

摘 要：目前，随着金融体制改革的日益深化和风险的日益突出，如何控制和管理金融机构风险已成为现代银行管理者面临的重要课题。风险导向审计作为一种全新的审计理念和审计方法能够客观地对组织整体的风险管理进行审查与评价；能够指导银行的风险策略，防止控制过度或不足的缺陷；能够发挥反馈作用，对银行的风险管理起预警功能。在商业银行内部控制引入风险导向审计，通过风险导向审计有重点、有针对地制定内部控制审计计划，有利于从更广泛的范围把握基银行行的固有风险和控制风险，保障银行科学有序履行金融服务职能。

关键词：风险导向审计；商业银行

一、 现代风险导向审计的内涵及特点

（一）现代风险导向审计的内涵

现代风险导向审计是注册会计师通过深入了解企业及其经营环境 ，了解企业内部控制制度 ，以企业经营风险和会计报表重大错报风险的分析评估为导向 ，在判断企业财务报表是否存在重大错报风险的基础上 ，通过实质性测试来对财务报表的公允性得出审计结论的审计方法。

（二）现代风险导向审计的特点

1.审计思路更加完善及有效传统风险导向审计方法是从分析企业财务报表的固有风险和内部控制风险着手 ，根据内部控制测试的结果决定实质性测试的性质、 时间和范围。而现代风险导向审计则要求审计师运用 “自上而下” 、 “自下而上” 相结合的手段 ，对财务报表风险做出合理的专业判断。即首先从企业的战略管理分析入手 ， “自上而下” 地通过战略风险和经营风险的导向及严密的逻辑推理 ，逐步推导和落实审计的范围及重点 ，确定相关的审计目标和审计程序。然后通过实施审计程序及取证的结果 ，结合重要性的判断 ， “自下而上” 地归纳和判断整个财务报表的风险并形成最终的审计意见。

二、商业银行开展风险导向审计存在的问题

商业银行目前还没有充分重视和利用内部审计在风险控制和为银行增加价值方面的功能，内部审计还是以查错纠弊的真实性审计和对照制度检查的合规性审计为主，与风险导向审计为主的要求仍然存在较大的差距，甚至还没有在意识上引入风险导向审计这个概念。造成此类现象的主要原因在于：一、城市商业银行成立时间短，在内审方面缺乏足够的工作经验，仍然处在头疼医头、脚疼医脚的原始内审工作阶段；二、城市商业银行受地区性限制，没有一个系统的行业管理部门。各商行各自为政，缺乏横向联合和与其它商业银行的沟通联系，内审工作大多闭门造车，对国际、国内先进的审计工作理念和经验缺乏起码的敏感性，对新生事物反映较为缓慢；三、城市商业银行由原城市信用社组建而来，当时大多是安排社会青年就业，虽然经过近几年的“换血、造血”，人员素质仍然没有根本提高。特别是内审方面，严重匮乏专业水平高和操作技能强的审计人才。

三、银行内部审计应用现代风险导向审计方法时应注意的问题

风险导向审计在我国金融领域还仅是一种尝试 ，为充分发挥风险导向审计的作用 ，各银行应强调风险管理意识、 提高内审人员素质和应用计算机辅助审计等。

1.树立风险管理意识

经济的发展、 金融体制改革的不断深入和银行业务的迅速拓展 ，使各银行面临的风险不断增加。要顺应环境的变化 ，就必须正视风险。对各银行而言 ，需要界定风险范围、 理顺风险责任、 建立风险模型和风险防范机制 ，积极引入风险导向审计理念 ，将风险控制贯穿于审计的全过程 ，达到提高审计质量的目的。当然 ，风险导向的理念首先应该在内部审计人员中得到树立和贯彻 ，但是要更大程度地降低银行风险 ，还要求银行各级领导和员工都应懂得风险预知 ，加强风险意识和风险管理技能 ，提高全体员工对风险的敏感度。只有这样 ，才能使风险导向审计的效益得到最大发挥 ，促使各银行更好地履行职能。

2.提高内审人员素质

促进人才结构的多元化发展。注册会计师职业是智能型职业，执行独立审计业务或提供咨询服务专业性和技术性极强。客观上要求从业人员必须具备较高的业务素质，因而要确保其业务素质水平。风险导向审计的实施，要求审计人员具有更高的分析问题及解决问题的能力。为了适应现代风险导向审计的要求，会计师事务所应对注册会计师进行现代风险导向审计知识体系的培训，改善注册会计师的知识结构。

3.发展计算机辅助审计

随着计算机及网络技术的发展 ，计算机已广泛运用在各银行的各项业务中。为积极应对信息技术环境下的审计工作 ，内部审计部门也应大力推行计算机信息技术审计：

（1）开发计算机审计软件 ，使内部审计人员能够借助软件工具迅速、 客观和公正地完成审计工作。

（2）加强与业务管理部门的联系 ，积极争取在其业务软件上设置审计接口 ，便于审计人员对相关业务操作过程的监控。条件成熟后可将内部审计部门的电脑与业务部门的电脑联网 ，内部审计部门可适时开展对相关业务的检查与监督 ，从而大大提高审计效率。

（3） 应引进国外先进的审计程序软件，减少审计成本，而且可以大大提高审计效率。

四、结论

银行内部审计开展现代风险导向审计是内部审计的必然发展趋势，既是职业自身发展的需要，也是当前形势发展的需要。正确的审计理念辅以恰当的审计方法和程序，是提高应对审计风险能力的法宝。要顺利地实施风险导向审计，审计人员和会计师事务所必须要摈弃传统的审计观念，全面树立风险导向审计理念。在执行过程中，将风险评估贯穿审计的全过程，不断探索现代风险导向审计的方法，将审计风险降低到最低可接受水平。

参考文献：

[1]马文成，王有良.基于风险导向审计的内部审计创新研究[J].会计师，2009（06）.

[2]汪文文.论新形势下的风险导向审计[J].经济研究导刊，2009（04）.

[3] 蔡春《现代风险导向审计论》中国时代经济出版社 2006.（06）.