我国内部控制发展现状及启示

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中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)06-000-01

摘 要 企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。如今，要想在经济全球化的形势下繁荣发展,企业就必须识别风险并善于管理风险，内部控制对企业而言变得越来越重要；目前我国企业内部控制仍然存在诸多缺陷，我国企业要想得到长足的发展，跟上时代的步伐，就应该立足企业风险管理整合框架，营造良好的内部控制环境，加强信息沟通，把风险管理融入公司业务流程等，提升企业的经济效益。

关键词 内部控制 风险管理 信息沟通 经济全球化

一、我国内部控制的发展现状

由于我国现代企业制度的起步较晚，企业内部控制虽有所进步，但仍存在许多问题：

1.对内部控制制度在认识上存在偏差

近年来,在强调建立现代企业制度、完善法人治理结构的同时,理论和实务界不约而同地把治理的重点瞄向加强企业内部控制,强化企业自身的“免疫”和“抗干扰”能力上。从理论上说,人们普遍接受了特雷德韦委员会(COSO)的五要素观点（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督）。然而,在操作时人们对内部控制工作范围的理解仍然限定在管理控制、会计控制以及内部审计上,对于控制环境、风险评估和信息与沟通如何实施,考虑不多。甚至在许多企业中,有些人至今都把内部控制仍局限于内部会计控制上。当提到内部控制时,人们往往误以为就是内部会计控制,或者说这仅是财会部门的事,与其他部门无关。这种以内部会计控制替代全面内部控制、以控制活动替代控制五要素的状况是一种普遍存在的现象。显然,这是对内部控制认识上存在偏差的一种表现。

2.企业风险评估和监控意识不强

现有的内部控制制度主要注重对企业业务环节的控制及事后的监督检查控制，缺乏应有的风险预警机制。企业目标设定过于空洞，不够具体，风险控制目标不能实现。由于风险意识不强，企业忽略了影响企业生存发展的综合风险因素，最终顾此失彼，得不偿失。企业风险评估体系较不完善、评估方法落后，也是造成我国企业风险应对能力较弱的主要原因。企业风险监控应该是全面的。不仅要监控企业经营的方方面面，而且在运用企业风险管理系统进行监控过程中，其自身运行状态也应受到监控。目前我国企业的监控层面仅限于会计和审计，不能达到全面、有效监控的效果。

二、内部控制的发展得出的启示

针对我国内部控制的发展现状，内控改进措施如下：

1.正确认识我国企业内部控制所处的阶段

内部控制的建立应与企业的内外部环境相适应。因此，正确认识我国企业内部控制建设到底处于哪个阶段是非常重要的。从总体情况看，我国企业内部控制建设应处在初步形成阶段，与国外20世纪80至90年代的水平相当。当然，由于我国企业的发展不平衡，有的企业已经按COSO《内部控制――整体框架》研究报告要求，构建自身的内部控制整体框架；有的企业连基本的内部牵制制度还没有建立。在企业内部控制建设方面，我们要学习国外的经验，但更应从我国企业的实际出发。COSO报告是先进的，但并不完全适合我国企业的实际情况。

2.重视营造良好的企业内部控制环境

首先，只有营造良好的内部控制环境，才能使企业运作过程中具有自觉识别风险、化解危机的能力。其次，营造良好的企业内部控制环境，要求企业把风险管理哲学融入到企业文化建设中去，使得风险管理哲学依托企业文化这一载体和媒介，从思想层面上影响和规范企业员工的行为。再次，营造良好的内部控制环境，要注意内部控制文化建设，把内部控制的实现与董事会、高级管理层和各级工作人员的努力统一起来，不断提高员工自觉执行各项内部控制制度的意识、思想政治和业务素质和风险控制意识，使得上下形成一个团结上进、共同发展的企业文化氛围，而不是让员工被动地接受内部控制的条条框框。

3.建立健全风险管理机制

我国企业一般对风险管理不够重视，没有设立有效的风险监控职能。企业应当因地制宜，考虑其经营环境的特点和可利用资源情况，建立适合自己的风险管理机制。企业可以考虑建立专门的风险管理职能，例如风险管理部门，使用公认的风险管理框架（如COSO风险管理框架），牵头管理企业的风险因素监控、风险评估和风险应对等工作，并向企业的高层管理者汇报。企业也可以有效地利用内部审计部门的工作完成重大风险的管理职能。除了集中的风险管理职能外，企业也应当强化全体员工的风险管理意识，确保各级员工能够在日常工作中有效地发现新的风险因素或者原有风险因素的变化情况，并及时向风险管理责任部门和人员汇报，最终提请相关管理层设计并实施应对措施。

三、结论

目前，我国实行全面风险管理的企业还基本局限在金融、保险等高风险行业，大部分企业对风险管理不够重视，没有设立有效的风险监控机构。《基本规范》要求企业必须建立健全风险管理机制，对各种内外部情况变化进行监控，对风险因素进行识别和评估，对于企业有针对性地设计合理、充分的内部控制制度具有重要意义。总之，内部控制体系是企业有效的管理体系中不可缺少的组成部分。内部控制的加强提高不是一朝一夕的，我们应增强内部控制意识，提高对内部控制的重视，深刻认识到建立一套健全的内部控制体系对企业提高可持续发展能力的重要性，借鉴先进经验，不断探索大胆创新,确保企业内部控制体系真正做到有效有利，能够真正提高企业的管理水平，促进企业管理效益的最大化和企业和谐发展。

参考文献：

[1]刘霞.我国企业内部控制的发展与完善.经济研究导刊.2009(23).

[2]王梅,吴昊.会计、审计与内部控制发展历程.经济理论研究.2006.