3发达国家个税一览
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个人所得税是世界各国普遍征收的一种税收，它是针对公民个人的所得征收的，一般采用累进税率，纳税人所得高，课税就重；所得低，课税就少，因而被称为税种中劫富济贫的“罗宾汉”，成为市场经济条件下各国组织财政收入和调节个人收入分配的重要税种
个人所得税是世界各国普遍征收的一种税收，它是针对公民个人的所得征收的，一般采用累进税率，纳税人所得高，课税就重；所得低，课税就少，因而被称为税种中劫富济贫的“罗宾汉”，成为市场经济条件下各国组织财政收入和调节个人收入分配的重要税种。发达国家的个人所得税经历了多年的发展完善，形成了相对完备的制度。
美国：税制完善
美国个人所得税是美国在1861年为筹措南北战争的经费而设置的一种税。此后其调控个人收入、促进经济发展等作用凸显出来。1913年，美国国会通过了个人所得税法，经过了近一个世纪的发展，个人所得税已经从一个次要税种一跃成为联邦财政收入的主要来源。
美国联邦政府、州政府和地方政府都征收个人所得税，但80％以上的个人所得税归联邦政府所有。
税率标准
美国对居民的全球收入征收个税，对非居民外国人的境内所得征收个税。纳税人的各类收入合并计算，并按同样税率征税。但资本利得(指纳税人出售、转让房屋、土地、证券以及无形资产等资本性资产所获取的收益)适用特别税率，比如对持有时间超过12个月资产的长期资本利得，适用相对较低的税率(2003年5月6日～2009年1月1日最高不超过15％，此后不超过20％)，否则适用于普通税率。
个人所得税依纳税人填报的纳税申报表类别而不同，目前有已婚合并申报、已婚分别申报、未婚单身及户主4种类别申报表。虽然2006年税率均为10％～35％的6级累进税率，但由于各级距相应的应纳税所得额差异较大，因而纳税人以不同的身份申报，税负大不相同。一般来说，已婚夫妇合并申报要比分别申报的税负轻得多。
应纳税所得额
应纳税所得额为调整后的毛所得减去个人免征额后，再减去标准扣除额或分项扣除额中二者较大者。
其中，调整后的毛所得为毛所得扣除美国《国内收入法典》第62款规定的调整项目后的余额。
2006年美国个人免征额的限额是3300美元。这一数额每年不同，由美国国内收入局(IRS)根据零售物价指数进行调整。为了体现公平原则，美国高收入者的个人免征额是逐步降低的。如果纳税人调整后的毛所得超过规定限额下限，每超过一个2500美元(已婚分别申报者为1250美元)，纳税人的个人免征额就要降低2％。如果纳税人调整后的毛所得额超过规定限额上限，则不能申请免征额。
标准扣除额每年由美国国内收入局根据零售物价指数做出调整，2006年已婚合并申报、已婚分别申报、户主和单身的标准扣除额分别为10300、5150、7550、5150美元。
分项扣除则包括纳税人支付的某些利息、某些州和地方税、与慈善捐赠有关的扣除、纳税人遭受的意外损失及某些医疗费用等。
花絮
美国个人所得税制因存在各种必要的税前扣除与税后抵免，在公平方面做得比较好，但却过于复杂，使IRS和纳税人均不堪重负。每年4月15日是美国人中报上一年度个人所得税的最后截止日期，纳税人务必在此之前花费较大精力(或请税务专家帮忙)核算自己的缴税数额。由于截止日期以邮戳为准，通常15日晚上邮局开到深夜，门口放着投递箱、纳税人开着车鱼贯去送装在大信封的申报材料，构成一道奇特的纳税风景线。
英国：历史悠久
1799年，英国于世界上最早开征个人所得税时，也并非是对臣民课税以达公平或效率之目的，而主要在于缓解其当时与法国的史称“拿破仑战争”带来的巨大财政压力。此后英国个人所得税时征时停，1874年始成为一个稳定的税种，经过200多年的发展，个人所得税已经成为英国的第一大税种。
税率标准
英国也将纳税人分为居民和非居民，居民纳税人就来源于世界范围内的所得缴纳个人所得税，非居民纳税人仅就来源于英国境内的所得缴纳个人所得税。英国个人所得税的税率分为三个级别，分别对应不同的所得额(见表1)。
应纳税所得额
应纳税所得额为纳税人的总所得额减去准予扣除的指定项目后，再减去个人免税额的余额。
其中，个人准予扣除基本项目包括符合规定的某些利息所得、保险费、教育费用、捐赠、赡养费、投资优惠减免等。1984年3月14以前的人寿保险单中，12．5％的保险费可以从养老金中扣除。
个人基本免税额为准予从总收入中扣除的金额，每年随物价指数进行调整。2006～2007年度，准予扣除的个人基本免税额为5035英镑。超过65岁的纳税人还可享受老年扣除，充分体现了英国对低收入老年人的优抚。65～74岁的纳税人，个人免税额为7280英镑；超过74岁的纳税人个人免税额提高到7420英镑。不过，如果享受老年扣除的纳税人总收入超过20100英镑，则个人免税额减少一半。
花絮
经济合作与发展组织(OECD)今年公布的数据表明，过去10年来英国与大多数发达国家的税收发展趋势背道而驰，发达国家普遍降低针对个人收入的各种税收(个人所得税是比较重要的一部分)，而英国却一直提高这类税收标准。2001年以来，英国对个人收入征收的税率从31．8％上升到33．5％。与此相反，其他发达国家的此类税收却在逐步下降。有专家认为，英国与国际个税发展趋势背道而驰的原因在于各自的侧重点不同，国际社会近年来的趋势是通过减少个人收来推动劳动力市场发展，英国靠个人税收的增加来支撑社会保险和医疗保险。
日本：税负走低
日本实行中央、都道府县、市町村三级征税体制，由中央征收的税种称为国税，由都道府县征收的税种称为地方税。相应地，日本的个人所得税也包括中央征收的个人所得税(国税)和都道府县、市町村征收的个人居民税和个人事业税。
税率标准
日本同样将纳税人分为居民和非居民，居民应就其境内外所得纳税，非居民只就日本境内的所得纳税。日本现行个人所得税适用税率如表2所示。
应纳税所得额
应纳税所得额为总所得额减去准予扣除项目后的余额。
个人扣除项目主要包括基本生活扣除、配偶扣除、抚养扣除、医疗费扣除、社会保险费扣除、人寿保险费扣除、损害保险费扣除、捐赠扣除、残疾人扣除、鳏寡扣除及各种损失扣除等。每项扣除都有非常详细具体的规定，如纳税人为本人、抚养的配偶及每个抚养人申请的个税扣除额分别为国税个人所得税38万日元，地方居民税33万日元。16～22岁的受抚养人还可以申请国家个人所得税免税额最高为25万、地方居民税免税额最高为12万的附加特定免税额。再如社会保险费扣除，按照家庭构成是独身还是夫妇，是抚养1个还是2个孩子，以及是否有残疾人等特定抚养对象，分别规定了不同标准的扣除额。因而，许多日本人尽管年收入相同，但如果抚养的子女人数不一，需要赡养的老人数量不同，那么缴纳的个人所得税税款就有很大不同。
近年来，大力刺激股票市场发展也成为日本个人所得税政策的一个突出特点。转让持有5年以上资产的资本利得可按净资本利得的50％征税；出售某些指定证券的资本利得可区别于其他所得按26％的税率征税；而通过指定证券公司转让上市股票实现的资本利得按10％的税率征税(2008年以后适用20％的税率)，且其资本损失可以向后结转3年。2005年1月1日～2007年12月31日通过指定证券公司转让股票的，以及总购置成本不超过1000万日元的转让上市股票的资本利得，可以免征个人所得税。
花絮
与世界上其他发达国家相比，日本个人所得税的税收负担处于比较低的水平，基本是与法国差不多，在日本，个人所得税的纳税人中，适用10％税率的占80％，适用37％的最高税率的还不到1％；而在英国等国家、适用10％税率的纳税人只占10％、有80％的纳税人适用22％的税率。