新办中小企业如何做好内控

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中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2014）02-000-02

摘 要 随着社会主义市场经济的迅猛发展，我国的中小企业获得了前所未有的发展机遇，中小企业逐渐成为我国国民经济的重要组成部分。现阶段我国中小型企业在内控方面的制度还不够完善，严重阻碍了中小企业的进一步发展，因此，研究并解决中小企业的内控问题，对于企业自身发展乃至国家经济发展都具有非常重要的意义。本文从完善内控对新办中小企业的意义出发，对现阶段中小企业在内控上普遍存在的问题进行了分析，并提出几点解决策略，希望对新办中小企业内控制度的完善起到一定的帮助作用。

关键词 中小企业 内控 设计

企业内控是指企业内部的控制运作，是企业借助内部分工而形成的一种具备控制职能的方法、策略以及程序，以此实现企业部门之间的相互制约和联系，保障企业资产的安全与完整，确保相关法律法规及企业章程的贯彻落实。内控的最终目的是提高企业经济效益，是现代企业普遍采用的一种针对经济活动的管理控制机制。通过加强企业内控制度的研究，妥善采取措施以避免各种管理和财务问题的发生，这对于新办中小企业增强自身竞争力，提高经济效益具有至关重要的意义。

一、内控对新办中小型企业的重要性

随着中小企业数量和规模的不断发展壮大，中小企业在内控管理方面存在的问题也日益凸显，尤其是在财务会计方面，中小企业普遍存在着较严重的问题，严重制约着其生存和发展的空间。对于新办中小企业而言，完善内控制度显得更为重要，主要体现在以下几个方面：

1.保障企业资产的完整性

企业的生存和发展离不开各项财务资产的支持，企业借助于完善的内控制度，实施有效的内控策略，来避免财务管理漏洞的产生，制止财产物资方面的贪污舞弊行为。

2.有利于会计信息质量的改善

准确完善的会计信息是企业反思过去、预测未来，作出合理决策的重要保障。企业通过内控将不相容的职务进行分离，使其相互监督、相互制约，促使各项财务工作有序进行，防止违规现象的发生。同时，企业可以通过内部控制及时发现和纠正经济账务中存在的各种问题，有效保障会计资料的正确性和可信度，提高中小企业的风险防范能力。

3.保证经济责任的贯彻落实

企业通过内部控制对各部门人员的权力、责任、义务进行了明确分工，实现了权责利三者的结合和统一，促使各部门人员明确自身职责，坚守自身岗位，从而保证各项工作计划的顺利执行，有效提高企业生产效率，增加企业经济效益。

二、中小型企业内部控制中存在的问题

1.管理者的内控意识淡薄

现阶段许多中小型企业存在重生产、轻管理的管理思想，将生产部门作为企业发展的唯一重心，将经济效益作为衡量企业发展状况的唯一尺度，因此长期忽视企业内部控制制度的完善，为企业的长期健康发展埋下了隐患。此外，相对于大型企业而言，中小企业的管理经营者通常拥有更高的自限，这些经营者经常把偷税漏税作为增加企业经济效益的一项手段，这就与内控制度的有关要求相抵触，导致他们不愿意在企业内部健全内控制度。

2.组织框架及法人结构有待完善

中小企业大都是家族企业，奉行家族式管理理念，这种管理理念容易助长管理者刚愎自用的管理作风，造成了企业集权现象严重。此外，家族式企业管理人员的文化水平通常较低，缺乏现代企业的管理知识和管理理念，导致企业组织框架和管理结构杂乱，管理效率低下。

企业内控必须贯穿企业的整个经营管理活动，这要求企业建设一个从规划、施行到调控、监察的全局框架，然而中小企业普遍缺乏完善的组织框架和法人治理结构，使得企业内控环境缺失，即使企业制定了相关的内控措施，但因为缺乏有效地监督，无法根据内控执行的现实情况进行相关调整，导致企业内控“心有余而力不足”，难以得到贯彻落实。部分中小企业虽然建立了相应的组织结构和管理章程，但公司实权依然集中在少数人手中，各项内控制度流于形式，法人结构形同虚设，无法发挥实际作用。

3.财务管理能力有限

中小企业由于内控制度的不完善，在财务核算中存在许多不规范行为，导致财务资产管理方面出现诸多问题。（1）缺乏科学的现金管理制度，不是无计划的使用资金，造成企业资金紧张，就是盲目的积攒现金，造成现金的闲置。（2）缺乏合理的赊销制度和有效的催收措施，许多应收款项无法及时回收甚至形成坏账，造成企业资金周转困难。（3）部分中小企业只重视对钱财的管理，忽视对原材料、半成品等物资财产的管理，造成了企业资产的严重流失。

三、加强新办中小企业内控的有效措施

1.加强管理者的内控意识

企业内控制度的建立和完善与企业管理者的内控意识密切相关，新办中小企业管理者必须认识到内控制度对企业发展的重要意义，不断引进先进的管理理念、扩充相关管理知识，从而提高对企业的管理水平和掌控能力。现阶段的社会主义市场机制尚不完善，中小企业在面临机遇的同时也面对着巨大的经营风险，因此企业管理者要在思想上树立风险意识，将内控作为提高企业风险防范能力的有效措施，积极引进专业的内控管理人才，全面加强企业内控管理培训，从而在企业上下形成重视内控的环境氛围，促使中层管理者以及普通员工也逐渐认识到内控的重要性，并将内控管理渗透到各自的工作岗位之中，使得内控制度得到全面贯彻落实。

2.组建合理的法人治理结构和内设机构

企业的法人治理结构包含股东大会、董事会、监察委员会以及经理层等，企业应该以公司法为基础建立相应的决策、执行和监察机构，并为各机构明确职责，确保各机构之间彼此独立，实现各机构之间的相互制约和合作，同时为董事会、监察委员会以及经理层制定明确的工作权限、任命要求和办事章程。内设机构即企业内部结构，企业在组建内设机构时应遵信合理、精炼、有效、透彻、制约的准则，并结合企业特点、企业文化、发展策略等，制定分工明确、相互制衡、彼此协作的办事机制。

3.加强内控制度建设，提高财务管理水平

新办中小企业可以在遵循国家法律法规的基础上，根据企业自身状况因时制宜的制定内控制度，主要可以从以下几方面着手：（1）加强资金活动控制。新办中小企业要加强对集资、投资以及资金使用过程的监控，强化资金使用环节的审批和管理，对于大额资金采取联签制度，从而促使企业的资金活动有序进行，确保企业资金的安全和完整。（2）重视采购事务控制。企业要加强请购、审批、选材、质检、兑付等环节的控制，明确各环节的责任制度，确保所购物资质量达标，满足企业的生产及运营需要。（3）完善资产管理制度。企业对所拥有或掌管的各种有形或无形的资产要加强管理，对物资的获取、应用、养护等环节加强控制，降低企业资产的额外流失。（4）强化销售业务控制。中小企业要实现良好的发展，必须制定科学的销售策略，严格对待合同的签字和审查，对于销售、发货、催款等环节做到良好控制，并构建客户管理档案，灵活运用客户信用策略，即保证销售业务的强势发展，又保证各销售账款及时到帐。

四、内控设计的原则

新办中小企业在制定内控制度时应该遵循内控设计的基本原则，内控设计原则包括以下五点：（1）相互制约原则。企业将经济活动分配给彼此牵制的几个部门，使之相互制约和监督，以减小发生错误的概率；（2）协作配合原则。企业的各种运营管理活动必须在各部门人员的相互协作下共同完成，从而保证运营管理活动的连贯性和高效性；（3）岗位匹配原则。企业根据岗位性质和员工个人情况，赋予员工相应的工作任务和职责，以提高员工的工作效率；（4）成本效益原则。企业在运营过程中，要力求以最小的成本获取最大的控制成果，使内控成本和内控收益维持在合理的比例；（5）整体结构原则。一个完整的内控系统应该涵盖公司的各个环境和部门，使内控目标与企业综合控制体系的各项目标相对应。

总结：

现阶段我国中小企业普遍存在内控制度缺失的问题，导致中小企业的运作成本加大、财物浪费严重，影响了中小企业的稳定发展。新办中小企业应该注重内控制度的完善，为企业营造良好内部环境，使企业在发展之初便站在较高的立足点，形成强大的市场竞争力，从而保障企业的长期健康发展。

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