许善达:未来税制改革十大思考

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《决定》为税制改革指明了方向，按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革。面对新形势、新任务，未来税制改革有十大问题需要认真思考。

1.我国税收收入占GDP的20%预示着什么？世界市场经济国家如美国约占到21%，但这些国家社保占较大比重，而我国社保所占比重很小。在形成税收战略时需要细化，不能“总”比“总”。

2.中央收入占总收入的份额如何调整？1993年税制改革以前，中央对地方的约束力很弱，甚至要等着、靠着地方上缴。税制改革以后，我们发现财政状况越到基层越差，平衡能力越差，中央控制地方到什么程度急需考量。

3.1993年税改保持原税赋不变，但当时的税收负担是1992年前的计划经济税收水平。10年后的今天，税赋如何重新设计？应把提高国民经济竞争力、企业竞争力作为税改的原则，作为税制、税率设计的基础。

4.如何建立城乡统一税制？众所周知我国长期处于城乡二元结构，而且在3~5年短期时间不可能消除，二元结构造成城乡状况重大差异，税制如何统一是一大难题。

5.中国要实现现代化，就要进行工业革命、实现信息化，而这必然引发社会财富分配格局的变化。国内工业化、信息化进程快的地区财富将随之聚集，反之则财富相对减少，造成区域间财富差别越来越大。税收在此不可人为扭转的格局下如何适应？作为宏观调控的重要手段之一，如何协调促进工业化进程和调节公平是摆在税改面前的现实问题。

6.同理，在地区收入再分配的同时，社会群体利益分配在很长时间内也会拉大，造成日趋严重的贫富差距，这同样是不可改变的社会现实，税收该如何调节。

7.随着全球一体化进程，由于中国对外贸的依存度远远高于美国、日本及其他发达国家，因此外贸对税收的影响也很大。在假定顺逆差不便的情况下，总量增加将使得税收增加，但随着自由贸易区的建立，自由贸易的增多导致关税等下降，进而影响财政收入，该如何应对外贸对税收的影响？

8.明晰中央和地方的责权，现在五级政府都在管，交叉不清，如何改变财权不清的局面？这就要调整财税权，下放一定的权力到地方，如执法权等，在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权。

9.如何调整财政支出结构？投资性支出比重要适时缩小，鼓励企业作为投资主体。对于非投资性支出同样要改革，现在政府包办的还太多，特别是一些运动队、文艺团体，他们应该从被政府保养、通过改革转化为税收创造者。而对社保、教育等要加大投入。

10.各级政府在当前预算制下，优先权和约束很不对称，导致没钱办教育、没财力搞公共卫生，却花大量的钱财去建形象工程，这也是税改面对的一大难题。

（许善达：国家税务总局副局长）