浅析“营改增”对中小企业的影响

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摘要：税收政策对中小企业有着重大的影响，我国自2012年1月1日实行“营改增”试点以来，初步解决了重复计税问题，减轻了部分企业的负担，促进了企业的结构调整，2013年8月国家实行扩大“营改增”税改政策至全国试点，同时对部分符合要求的中小企业推出了免税的优惠。对中小企业而言，及时、准确理解政府税费改革政策的精神内容，积极主动面对 “营改增”带来的利弊，并以此为契机提升中小企业的生存和发展能力是极为重要的。

关键词：“营改增；中小企业；影响

中图分类号： C29 文献标识码： A

一、“营改增”对中小企业生存发展的重要意义

中小企业主要以提供应税劳务服务及销售应税品为主，随着近年来的物价持续大幅上涨，社保基金额度扩大，人员费用增高，中小企业的经营成本也逐年攀升。同时，国际金融危机、欧债危机等等经济寒流使得外部市场大受冲击，而国内经济不景气指数在上升，中央大力治理环境污染和产能过剩，银行信贷紧缩等金融管控约束加强，宏观经济下行压力增大，加之技术装备、研发能力、产品科技含量、内部制度和规则混乱无序一系列自身原因，以及一些行业的门槛准入限制等，包括地产开发商在内众多中小企业面临着用工荒、融资难，市场日趋狭窄、竞争加剧，经营收入变少，成本上升，利润降低，甚至倒闭，近几年珠三角关、停、歇、搬企业达到三成，显示出产业升级和整合的阵痛。

应该看到，中小企业的税负负担重也是制约其发展的一项重要因素，虽然此前也出台了部分减税政策，但从实际效果看，对大部分中小企业的作用不甚明显。近年来，国家加大了对中小企业的引导和扶持力度，在《中华人民共和国中小企业促进法》后，又陆续推出多项优惠政策，积极推动中小企业信用制度建设，2011年底财政部、发改委又宣布，从2012年1月1日至2014年12月31日，对小微企业免征管理类、登记类、证照类行政事业性收费；营业税改征增值税改革（以下简称“营改增”）则是我国“十二五”期间一项重要的结构性减税措施，为消除试点地区和非试点地区的税制差异，进一步落实结构性减税政策，国务院暨2012年1月在上海试点以来， 2013年8月1日起将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点扩大到全国，对增值税小规模纳税人、营业税纳税人中销售额、营业额不超过2万元的企业，暂时免征收增值税和营业税。但是不少中小企业在“营改增”实施过程中没有引起足够重视也没有认真研究相关政策或操作失当而存在问题，不但痛失国家财税改革释放的红利，也在一定程度上影响了国家“营改增”的实施效果。

二、“营改增”对减轻中小企业税负的作用

“营改增”的作用主要是减轻了中小企业的流转税负担，“营改增”试点方案规定以应税服务年销售额500万元作为分界点，低于500万元认定为小规模纳税人，满足一定条件的，也可以由主管税务机关批准成为一般纳税人。“营改增”试点纳税人减负面均在90％以上，其中小规模纳税人全部实现减税，成为税改红利释放的最大受益者。小规模纳税人的流转税率从5%的价内营业税降到3%的价外增值税，税率直接降低40%多，这个减税政策是很实在的，作用也是非常明显的。以下用1个小规模纳税人税改前后的数据计算说明：

例：徐州市电脑城某电脑公司被认定为小规模纳税人，2013年8月提供网络服务取得收入30 000元，开具普通发票。

“营改增”前：公司按5％税率缴纳营业税，应纳营业税＝30 000×5％＝1 500（元）

应纳城建税、教育费附加和地方教育费附加＝1 500×（7％＋3％＋2％）＝180（元）

合计缴纳流转税费＝1 500＋180＝1 680元

“营改增”后：公司按3％征收率缴纳增值税，应纳增值税＝30 000*0.03=

900（元）

应纳城建税、教育费附加和地方教育费附加＝900×（7％＋3％＋2％）＝108（元）

合计缴纳流转税费 ＝900 ＋108 ＝1008（元）

“营改增”后降低税负＝ 1 680－1008 ＝672（元），税负下降比例＝672÷1680＝40％。

以上事例可以看出“营改增”后企业税收降低四成，大大减轻了中小企业的流转税负担。这个已被众多中小企业所证明的事实，也反映了政府在制定政策时确实想减轻小规模纳税人的税负，促进众多小企业持续健康发展，尽显扶持和照顾之心。

三、“营改增”对中小企业形成产业集群的推动。

目前，世界范围内中小企业的发展明显呈现出集群趋势，集群发展成为我国中小企业发展的的必然途径。在我国中小企业在国民经济发展中处于重要地位，有着广泛的社会经济基础，根据现行的《中小企业标准暂行规定》2012年我国中小企业的数量已达到4200万家，占我国企业总数的95%以上，逐渐成为发展社会生产力的主力军，是加快新型城镇化发展的坚实基础，对整个国民经济发展有十分重要的影响。近年来，大量中小企业出现严重亏损甚至倒闭现象，普遍存在“低、小、散”的特征，未形成现代化产业集群的发展模式，制约着中小企业集群竞争优势的发挥。营改增试点完善了增值税抵扣链条，加快推动第二、三产业融合发展，促使中小企业集聚化成长并形成区域产业集群，充分发挥集群竞争优势。营改增再扩围将进一步提高合作厂商的技术能力、生产能力、创新能力与市场能力，从而促进中小企业通过构建战略联盟、实现产业优势互补、资源共享，提高企业集群的成长与竞争力，保持产业集群的持续竞争优势。

四、“营改增”对中小企业经济结构调整的推动。

当前，我国正处于深化经济改革、加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代社会服务业，推进经济结构调整和提高国家综合经济实力具有重要意义。“营改增”最重要使得中小企业的发展能够进入一条相对良性发展的道路，因为对中小企业来最重要的就是资本瓶颈，而这个则受制于税负。按照有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复计税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合，有利于降低中小企业税收成本，增添中小企业发展活力和动力，增强中小企业发展能力；有利于优化投资、消费、出口结构，助推中小企业创新转型，促进产业结构调整升级。虽然“营改增”也可能使得一部分企业的税负暂时有所增加（如交通运输业），但随着税改的不断深化，相应下游企业的税负会减少，长远看有利于企业开拓市场，扩大销售力。竞争力也会随着增强。

总之，无论是“营改增”或者是免税，对于中小企业来说，基本上能达到减轻税负的作用。“营改增”将提升中小企业的活力，降低中小企业的税收成本，扩展其产品的盈利空间。所以，中小企业主自身要开动脑筋，积极应对，抓住机会，做好税种转换的准备，实现税负的逐步降低，同时要充分估算“营改增”近期以及长远对企业利润将产生的经济以及发展产生的长远影响，并依此适当对企业发展规划进行必要的调整或者实时对企业营销策略进行调整，拓展自身的发展空间，帮助企业更快更好的发展。

参考文献：

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3、潘文轩.企业“营改增”税负不减反增现象分析[J].商业研究，2013，（1）：

4、 财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知财税（[201 11131号）.[Z].2011（12） .