审计信息系统AIS在采油厂审计的审前应用
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[摘 要]本文介绍了在ERP环境下AIS审计信息系统的作用,针对采油厂重点关注的成本,对如何利用ais系统在审前调查中的具体应用进行了重点说明,以期达到审前了解和掌握被审计单位状况,提高审计效率的目的。
AIS 审计信息系统是中石化ERP系统环境下的辅助审计信息系统的简称。AIS项目的开发成功并推广实施,为审计人员提供了一种在ERP环境下开展计算机辅助审计的手段,提高了审计效率。在中石化股份公司采油版块已完全实现ERP操作环境下,审计人员运用AIS系统,可以实时、动态地查看采油厂的经营业务、财务会计信息在线运行情况。本文就如何运用AIS审计软件强大的查询功能,进行采油厂采油成本的审前调查,来分析问题、发现问题,提高审计效率,提出认自已的看法,供大家参考。
一、采油厂的完全成本的了解
采油厂采油成本主要是通过ERP的CO模块对采油厂生产成本进行归集和录入,因此生产成本的审前分析,也主要以此模块进行展开,其他模块为附进行查证分析。利用AIS审计信息系统的ZCORAIS009事物代码,可以查询采油厂“生产经营费用余额”表,得出采油厂累计发生的完全成本。因为ERP系统下产生的报表与传统会计报表不一样,需要对此报表调整才能得出整体成本。即用此表的生产经营费用余额扣减此表的相关费用要素的结转、分摊、福利费余额及该单位营业外收入(其他业务收入)项得出采油厂的完全成本。使我们对该单位的整体费用情况有了初步了解。为了进一步得到相关费用要素的明细,可以通过穿透操作,进入“显示成本中心的实际成本明细内容”可以得出成本要素的实际发生额。在此页面下可以逐一审查相关业务,进行分析、汇总,如有需要可以进一步穿透,进入“显示凭证”页面,查询详细情况。针对采油厂的性质,我们可以重点关注材料费、燃料费、作业费、修理费、 电费、工农费、人工成本的变化情况。为了进一步分析采油厂生产费用的变化情况,ZCORAIS009事物代码又进一步将上述全部费归到采油厂下属单位-成本中心。
采油厂的生产成本数据通过第一步的查询,我们得出该单位及下属单位截至某一个时点的全部生产经营费用,但这不是我们审计的目的,还需要进一步进行对趋势分析、对比分析,结构分析等,来找出疑点,发现问题,达到提高审计的效率的目的。
二、采油成本的趋势分析
采油厂的原油生产受环境影响大,因此生产成本的分析离不开往年同期的对比分析。AIS审计信息系统软件给我们审计提供很好的查询功能。即利用ZCORAIS010事物代码,取得“生产费用趋势分析表”,对生产成本的各项成本要素如材料费、燃料费、作业费、修理费、 电费、工农费、人工成本等进行当年实际与上年实际的分析工作,提供本年与去年同期实际发生的差额信息,但因软件技术的限制,无法进一步查询,这点有待进一步改善。此项工具可以使我们对比今年产量与去年产量差异,对成本发生的合理性与真实性提出疑问,为我们进一步深入细致开展审计查询提供了目标,为线下查询提供了捷径,省却了大量的数据分析工作。
三、采油成本的结构分析
(1)采油成本的季度分析
采油厂生产在每个季度末都是个重要时间,在这个时点是采油厂汇报任务完成情况和考核兑现的重要时刻,也是我们审计人员重点关注采油厂会计报告,防范审计风险的重要时间段。为了解决此项问题,AIS审计信息系统软件开发了ZCORAIS011事物代码“生产经营费用季度比较”。此代码对生产成本要素按季度进行了统计并与全年费用进行了分析。通过进一步穿透,可以进入按时间顺序录入业务发生的实际成本明细和进入相关凭证的查询。
(2)采油成本当前期间与当期累计的分析
为了进一步对比当前的成本,AIS审计查证系统提供了ZCORAIS012事物代码,该命令代码可以查询任意期间(月)与累计期间的数据对比,为我们进一分析任意期间数据与累计期间数据提供了很好的工具,减少了实际工作量。
四、采油成本的计划与实际发生数据的分析
利用事物代码S_ALR_87013611和S_ALR_87013614可以查询计划与实际的差异分析。通过运行此代码可以进入“成本中心:实际/计划/差异”页面,在此页面提供了不但提供了采油厂总体的计划与差异的数据,而且在采油厂下进一步细化到基层成本中心,可以得到实际与计划的差异的具体发生的基层单位。
五、采油成本的历史分析
事物代码S_ALR_87013624生产经营费用检查(基于年度),又进一步提供年度数据的比较分析,通过此数据的对比分析可以清楚了解年度数据的变化,便于实施离任审计、专项数据等的分析和经营效果的评价。
通过运用以上的对比分析、结构分析、计划分析、历史分析等方法,在审前调查中我们可以看到月份、季节、年度的差异,便于提出疑问,通过进一步的凭证查询,找到原因,为下一步的线下查证提供明确的目标,进行成本费用的符合和实质性测试;通过AIS审计信息系统的审前调查分析,可以使审计人员有着更多时间对差异的原因进行分析,便于找到审计着重点和疑点,便于打开审计的突破口,为下一步的审计工作奠定了基础。
参考文献:
[1]AIS项目组用户操作手册(CO模块)