加强内部控制 提高企业资金管理效率

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摘要：资金是企业运行的血液，资金管理则是企业形成核心竞争力的关键。因此，加强内部控制，提高企业资金管理效率，是许多企业必须重视的问题。本文通过分析当前企业资金管理存在的问题，从构建现代资金管理体制、加强资金集中管理、控制现金管理、提高资金管理信息化水平以及内部审计等方面提出强化资金内部控制的措施。

关键词：资金管理 内部控制 现金

资金管理在企业管理中占有非常重要的地位，资金管理应与企业总体经营战略相契合。根据财政部等五部委2010年的《企业内部控制应用指引第6号――资金活动》，资金管理的基本目标是防范和控制风险，保证资金安全，提高资金使用效益。企业的资金活动及其管理贯穿于企业的运营、筹资和投资活动中，在各个环节中均要求加强对资金的管控。

一、我国企业资金管理存在的问题

（一）资金管理意识淡薄，管理体制不健全

一些企业在资金的整个循环过程中缺乏科学性和协调性，财务管理工作中没有充分考虑货币时间价值问题，企业领导资金管理意识淡薄。企业资金富余时没有合理规划使用，资金短缺时缺乏筹资渠道。资金管理没有事前预算、事中控制和事后监督意识，从而造成管理措施不到位，资金管理体制不健全。

（二）资金管理方式落后，使用效率低下

随着市场的快速发展，企业跨行业、跨区域经营的现象越来越普遍，规模扩张迅速。企业面临如何对资金进行控制管理的问题。有的企业因为资金管理方式落后，资金控制能力不足，使得资金使用效益低下。尤其是大型企业集团由于成员企业众多，地域分布广泛，缺乏监控手段，资金管理失控，资金使用率低。突出表现在两个方面：一是由于企业集团没有建立统一的资金管理系统，各子公司、各项业务对资金流动的影响没有形成相关联的完整信息，难以有效监督，风险较大。二是由于资金缺少统一管理和规划使用，有的企业资金富裕，缺少投资渠道，资金闲置，有的企业出现资金缺口，对外借款，总体上增加了企业的财务费用。这导致了整个企业集团的资金成本上升。

（三）资金管理模式与企业实际情况不相适应

企业资金管理集权程度与企业所处的经营环境不相适应，也就是资金管理模式出现了问题。我国企业的资金管理模式不科学，如有的集团企业内部还没有成立资金管理中心，没有运行资金集中管理机制；成员企业或分公司多数没有全局观念，在资金日常管理上各自为政，追求个体利益最大化。一般来说，资金管理模式分为两种：资金集中管理模式和分散管理模式。企业应根据自身战略发展方向和市场的要求选择适合本企业的资金管理模式。集中式的资金管理有利于资金的集中控制和统一调配，但不利于发挥成员企业或分公司的积极性。成员企业或分公司在资金决策上过分依赖企业集团，可能影响资金的周转速度和对市场的应变能力。分散式的资金管理有利于调动成员企业或分公司的积极性，但又不能避免资金分散、资金沉淀比例大、资金使用成本高等造成的效率低下问题。由于集中式和分散式的资金管理模式各有利弊，企业应结合两种模式的优点，根据企业的实际情况动态、混合的选用。

（四）财务信息失真

财务信息的真实性与及时性关系到企业资金管理的成效，企业决策层必须及时掌握真实准确的资金流动信息来进行相应的分析决策。然而企业内部各单位往往出于私利，不愿及时提供相关信息，甚至提供不真实的信息，致使企业决策层不能掌握内部各单位的资金实际使用状况。

（五）资金风险管理不足，容易引发财务风险

企业对资金风险管理没有引起足够的重视，主要表现在财务制度不健全、账户管理混乱；筹资决策不当，引发资本结构不合理，导致企业筹资成本过高或债务危机；投资决策失误，盲目追求扩张或丧失发展机遇，导致资金链断裂或资金沉淀严重；资金调控不合理、营运不畅，导致企业陷入财务困境或资金冗余；违规对外担保，给企业带来不必要的经济责任和法律责任，从而导致企业深陷担保诉讼泥潭；资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

二、强化资金内部控制的措施

（一）构建适应现代企业的资金管理体制

1.实行全面预算，保证资金有效流动。企业内部可以成立一个专门进行全面预算管理的部门，采用自下而上的方式进行预算管理，从最基层生产部门编起，逐级汇总上报，经各有关职能部门综合平衡后提交董事会审批。预算范围应涵盖现金流量预算、资本性支出预算及成本费用预算。采用这种方式可以严格控制预算，保证资金有效运作。

2.建立投资效益的保证机制。企业要发展集团化、规模化的经营，有效发挥投资者资产的最大效能，必须在投资前进行科学预测，选择技术含量高、附加值高和发展前景好的项目。建立科学的投资论证程序，充分论证技术上的可行性和经济上的合理性，充分研究市场，考虑货币的时间价值和风险系数，准确比较项目的投资回报率和筹资成本率，在资金投向和投量上把好项目的财务预算关，努力做好资金的源头管理。

3.建立优化资金结构的约束机制。合理的资金占用结构是充分发挥资金效益的一个重要前提。企业对自有资金和筹集资金、长期负债与短期负债、生产资金与投资资金等资金结构要进行科学、合理的安排，这对保持企业良好的财务状况、使资金效益最大化将起到至关重要的作用。

4.建立良性的资金循环机制。为保证资金满负荷、高速运转，财务部门要对企业资金统一管理，集中调动，有偿使用，活而不乱。充分利用企业信誉好、信息灵的优势，构建适应现代企业的资金管理体制，发挥资金营运效益，以保证资本增值的最大化。企业应该拥有比较雄厚的经济实力和较好的物质条件为企业发展提供必要的资金保障。

（二）优化资金管理模式，加强企业资金集中管理

在企业的生产经营发展中，财务部门要积极探索适应企业实际情况和市场经济要求的资金管理模式，逐步建立高度集中的资金管理体系。资金集中管理有助于企业完善整体资金链，调整战略发展方向，提高企业整体信用等级，降低企业控制成本和财务成本，提高资金使用效率。传统的资金管理模式有统收统支、拨付备用金管理模式，现代比较流行的有结算中心、内部银行、财务公司和现金池管理模式，每种管理模式都有其存在的意义和价值。但是资金集中管理是企业发展的必然趋势。为此，应加强对企业资金的集中管理，集中有限的财务资源，控制财务风险，使企业资金发挥最大的效益。

（三）严格控制现金管理，树立资金管理新观念

企业应明确现金流量在资金管理工作中的核心地位。首先，要对资金进行统一管理、规划使用。其次，要树立现金流量观念，也就是说应以现金的拥有量和长期持有量作为判断财务资金管理效果的标准。正确贯彻这一理念，就应在财务监督中以现金流量监控为重点，加强对现金流量的预测、分析，严格控制现金的流入和流出，确保企业随时具备支付能力和偿债能力。最后，提高企业资金管理的风险意识，科学预测非系统风险，谨慎投资。

（四）提高资金管理信息化水平

企业应大力推广新的资金管理手段和模式，建立企业内部统一的计算机平台，推行财务和业务工作一体化，实现信息集成数据共享，这是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。在会计核算方面，企业应选用设计合理、操作简便、市场反应良好的会计软件，必要时可聘请软件设计人员或自行开发适合自身行业特点的软件，务求能够规范会计核算的基础工作，保证会计信息的真实可靠、及时有效。在财务管理方面，借助ERP系统的优势，提升企业资金管理效率。ERP 系统简化了采购、销售与财务之间的流程，充分利用财务与其他业务之间数据信息的互通，提高管理效率，使资金管理贯穿于企业业务流程的每个环节，对企业各个环节进行实时监控，有效发挥财务监管机制，有益于企业调整生产组织结构、合理运用现有资源。

（五）强化监督，积极开展内部审计

首先，加强内部管理，对合同审批、执行与评估进行严格的监控与分析。对经营业务的采购、销售、库存等各风险节点资金使用情况进行认真审核，实时监控可能发生的风险，有效应对，将风险控制在最低。其次，积极开展内部审计，前移监督关口。企业的内部审计是严格监督、考核企业资金管理的重要环节，是强化监督约束机制、使预算取得实效、财务信息真实可靠的保障。内部审计更重要的是对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行的过程性审计和监督。内部审计由过去的事后监督转变为强化事前预防和事中控制，围绕企业的发展目标和年度预算，对资金流向、财务状况变动等情况进行全过程的跟踪和监控，及时反馈，防微杜渐，确保预算准确和企业发展目标的实现。

三、结束语

企业要在复杂多变、日益激烈的市场竞争中持续经营下去，管控好资金风险，保证资金安全非常重要。但是，资金管理同时又是一项复杂、高难度的工程，除了拥有正确的理念、雄厚的财力和有实力的人力资源之外，企业还需要具有根据内部控制的原理，有机整合各种资源，使其发挥最大效能的能力。

参考文献：

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