论财务方法理论研究及其价值
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【摘 要】 财务方法是财务理论的具体化，是财务理论指导财务管理实践的必要中介和桥梁，是财务目标实现的基础和财务理论体系的基点。影响财务方法的因素很多， “三论”作为研究系统、控制和信息的理论，为科学的现代财务管理方法奠定了理论基础。财务方法的研究对于财务理论和实践的发展具有非常重要的价值。
【关键词】 财务方法； 理论研究； 价值
财务方法指的是财务管理人员为实现理财目标，完成财务任务，在财务管理工作中所采用的各种技术和手段。财务目标的实现，财务内容的实施，需要一整套科学的财务管理方法。财务方法正是财务理论的具体化，它是财务理论指导财务管理实践的必要中介和桥梁。可见，在财务理论体系中，财务方法是其落脚点，没有这一基点，财务理论将无法有效地指导财务实践。当科学的财务方法在财务实践中合理运用之后，将极大地提高财务活动的科学性和有效性，从而有利于企业价值最大化这一财务目标的实现。
一、财务方法研究的现状分析
财务目标的实现，财务内容的实施，需要科学的财务管理方法体系作支撑。但是从目前财务方法论来看，主要是西方理论的预测、决策、控制等方法；从应用效果来看，大多失于客观实际，有很大的局限性。因此，对西方的数量管理方法和我国传统的制度管理方法需要重新做出冷静、客观的分析。
首先，要对西方现代财务方法采取更为现实的态度。西方现代财务方法最显著的特征就是引入大量的计量模型，增加了一定的科学性，但同时我们也注意到这些书面上操作性极强的数量方法，在应用中却困难重重，有时其结果反而会误导财务行为。因此，在运用西方财务方法时应注意完善其可行性：一是要把重点放在其方法所提供的管理思路和模型所涉及的因素（变量）等基本问题上；二是要把定量的方法放在定性分析这一前提之下进行，认真做好客观现实的调研和分析，然后找出合适的计量模型予以论证，切忌用数据一代了之，而不分析其结论是否可信、可行。
其次，对传统财务制度管理方法不可忽略。我国传统的财务制度管理方法，是在政企不分的计划经济体制下形成的，国家通过制定各种财务政策和财务制度来对企业资金的供应、运用、分配实行全面控制，较好地适应了当时的财务环境，为当时的财务工作作出了应有的贡献，有些方法具有普遍的应用意义。在新的财务条件下，应进行认真总结和完善，让其发挥新的作用。改革开放后，在大量引进西方财务数量管理方法下，一方面由于传统财务制度管理方法本身对社会主义市场经济条件下的财务环境不适应；另一方面由于对传统财务制度管理方法的忽视，甚至于全盘否定，造成财务制度管理方法的缺位，出现了很多问题。一是在两权分离的现代企业制度下，由于“内部控制人”的产生和信息不对称，经营者就会利用自己的财务管理权限，使财产向个别人手中转移，造成国有资产的流失。二是由于西方财务数量管理方法有较大的灵活性和选择性，不像会计方法那样严密、规范，从而造成某些利益人或利益团体为满足其偏好，在运用中带有人为倾向性，从而使决策（预测）结果失去客观性。因此，西方财务数量管理方法有必要与传统的财务制度管理方法密切结合，从而保证其方法的科学有效性。
上述分析表明，在运用西方财务数量管理方法时，应尽可能避免对计量模型的迷信和依赖，认真、切实地在可行性和可信度上下功夫，搞好实证研究，减少片面僵化性，增强全面务实性；在另一方面，不可忽视传统财务制度管理方法对企业财务活动的规范意义。这样可保证每一个财务主体在行使财务管理权限时，能够做到财务行为到位而又不越位，减少主观随意性，增强客观科学性，从而使得企业财务活动能够规范、协调、高效运行。
二、财务方法研究的理论基础――“三论”
（一）系统论
系统（System）一 词最早出现在古希腊语中，是部分组成整体的意思。简单地说，系统是由相互联系，相互作用的要素组成的有机统一体，它处在一定的环境中，具有某种特定功能。系统论认为，任何管理对象都是一个特定的系统，现代管理的每一个基本要素都不是孤立的，它既在自己的系统之内，又与其他系统发生各种形式的联系。为了达到现代科学管理的优化目标，必须对管理进行充分的系统分析。系统论要求管理者必须从思想上认识到自己负责控制的对象是一个整体的动态系统，而不是一个个孤立的分割物，应该从整体着眼对待部分，使部分服从主体。财务管理从资金筹集开始，到资金收回为止，经历了资金筹集、资金投放、资金收回和资金分配等几个阶段，这几个阶段互相联系、互相作用，组成一个整体，具有系统的特性。因此，做好财务管理工作，必须从财务管理系统的内部和外部联系出发，从各组成部分的协调和统一出发。这就是财务活动中系统论的体现。
（二）控制论
控制论（Cybernetics）是从希腊文演变而来的，其原意为“舵手”，由美国数学家N・维纳创立。控制论认为，一切控制系统所共有的基本特征是信息变换过程加反馈原理。信息变换过程主要包括信息接收，存取和加工的过程。反馈原理，是指控制系统把信息输送出去，又将其作用结果返送回来，并对信息的再输出发生影响，起到控制的作用。财务管理应用控制论主要表现在：一是财务控制系统的建立。财务控制系统是一个经济控制系统，要保证财务活动顺利进行，就要根据具体情况，确定被控制系统、控制组织系统和财务信息反馈系统，从而建立和健全财务控制系统。二是财务信息制度的建立。为保证财务控制活动的顺利进行，应建立相应的资金控制、成本控制和利润控制制度。同时，还要建立账、证、表控制制度和财务人员岗位责任控制制度等。三是最佳控制方式的选择。根据防护性控制、前馈控制和反馈控制的要求，按照控制内容不同，选用适当的形式，如定额控制、制度控制、预算控制、责任控制、内部牵制控制、账证表控制、程序控制等，以保证系统处于最佳运行状态。
（三）信息论
从控制论观点来看，管理过程是一个信息的接收、变换和传输的过程，管理本身就是一个大系统。管理系统是由许多子系统组成的，进行信息传输的子系统，称为管理信息系统，它的主要作用是向管理系统的其他子系统及企业外部传输信息，有效地完成各类管理决策信息。现代企业是一个复杂的大系统，在这个系统中贯穿着两种流：一是由生产资料、劳动资料以及资金组成的物质流；二是在管理活动中，伴随物流产生的信息运行，即信息流。二者相辅相成，互为条件。物质流是生产经营活动的主体流程，是最基本的运动过程，是信息流的基础；信息流是物流的向导，信息的畅通是物流畅通的前提条件；物流只有在信息流的引导下，才能畅通流动而不发生阻塞，达到预定目标。因此，信息流对物流存在着决定性的影响。信息流畅通与否，决定着物流的畅通。
从以上叙述来看，“三论”似乎是三个概念，各成体系。但是，这三者并不是属于同一层次的事物，系统论接近于哲学，控制论和信息论均属于技术基础科学，是从不同的角度提出的研究和解决问题的方法，实际上都是运用系统的观点从不同侧面来研究同一问题，应将其中的系统论看作是构成这三者共同组成的科学方法论的基础。“三论”作为应用科学的定量的方法研究系统、控制和信息，为科学的现代财务管理方法奠定了理论基础。
三、影响财务方法研究的基本因素
影响财务方法的因素很多，但基本因素主要体现在以下三方面：
首先，理财环境的变迁。随着理财环境的变化，新的财务方法不断产生，必然要求财务管理工作者采用适应新形势、新环境的财务方法。企业财务管理工作只有适应其所处财务环境的要求与变化，才能卓有成效地进行；否则，势必会造成预测、决策结果失于客观实际，给企业的经营运作带来灾难性的后果。因此，环境的变迁是影响财务方法产生和发展的根本动因。
其次，理财目标的变化。财务方法是财务管理人员为了实现理财目标所采用的技术和手段，理财目标的变化必然会带来财务方法的创新与发展。在财务管理的发展中，理财目标出现由利润最大化向企业价值最大化演进，产生了围绕理财目标的各种财务方法，典型的如本量利分析法、各种现值法等等。实际上，这些方法的产生与发展无不是在特定理财目标下的产物。可见，理财目标的变化对财务方法的产生和发展起到了导向性的作用。
第三，理财范围的拓展。随着理财环境和理财目标的变化，财务管理的内容日益增加，所涉及的范围日趋扩大，财务信息的复杂性和交融性更加突出，对财务方法的要求也越来越高。如果不能发展和创新财务方法和完善原有旧的财务方法，对上述新的财务情况的管理将无从谈起。实质上，理财范围的拓展是理财环境和理财目标变化带来的直接后果，理财范围的拓展对财务方法的产生和创新起到了推波助澜的作用。
四、财务方法研究的财务价值
从财务管理的发展来看，财务方法的每一次创新和发展，其动力无不来源于理财环境的变迁。随着企业管理走向科学化、系统性和标准化，仅凭个人经验和判断所进行的传统财务管理已不适应新的理财环境。现代财务管理强调企业财务发展战略的预测和决策，重视系统理论在财务管理中的研究和应用，采用数学方法和电子计算机管理中的研究和应用，采用数学方法和电子计算机进行管理，正是“三论”在新的财务环境下的具体体现。
从财务管理的对象来看，财务活动及由此而引发的涉及企业内外的财务关系形成一个错综复杂的系统，是一项大的系统工程。对如此复杂的有机系统，必须运用“三论”对财务管理系统进行调查研究，预测决策，确定财务目标，并对财务的各种基本要素进行综合处理，通过信息反馈进行控制和协调，进行科学有效的财务管理。
从财务管理的过程来看，其实质是一个财务信息的获取、输送、处理和存储的过程，如何进行财务信息管理，是现代财务方法研究的一个重要课题。在财务管理中，财务信息的正确与及时，以及财务人员处理信息能力的大小，决定着财务管理的效率和效益，是实现财务目标的重要保障。