如何认识“税率”

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在税制结构中，税率是一个重要的环节，它表现的是税款和课征对象之间的函数关系。从税率的组成内容来看，比例税率、累进税率和定额税率是税率的重要组成部分。税率对宏观经济的影响是巨大的，因此，从经济发展的角度看，不同的经济目的，将导致不同的税率选择。

三种不同的税率

比例税率

比例税率是指针对课征对象在计算税款时采用比例征收的方式进行计算，比例税率的比例有高有低，不同的税种、不同的征收环节，可以采用不同的比例。它的特点是比例固定、计算方便。例如，流转税大多采用这种税率。

累进税率

累进税率是指针对课征对象的量的变化，采用不同的税率进行税款的计算和征收，税款幅度是累加的。制定累进税率时，针对不同的课征对象，可以选择不同的累进幅度。其特点是计算复杂，税收调控目标明确，对经济的调节功能较强。所得税主要采用这种税率。

定额税率

定额税率是指针对课征对象采取固定额度征收的征收方式，征收额度的大小与税收课征对象有关。其特点是计算简捷，征收方便，针对性较强。调控目标明确的税种多采用这种税率。

为什么进行税率选择

经济的运行发展不是一成不变的，平稳发展是政府管理经济发展的目标，运用宏观经济调控工具进行经济调控是不可缺少的。税率的不同选择是运用税收这一宏观调控工具进行调节的关键所在。

经济发展需要选择不同的税率

在国家的整体经济发展中，不平衡现象是经常发生的。地区之间的经济发展不平衡和行业之间的经济不平衡的存在是不容忽视的。税率的不同选择与调整可以有效地发挥税收的宏观调控职能。在国际贸易的经贸往来中，税收起着重要作用，税率的不同选择可以左右贸易顺差或逆差的产生。例如，当国家的东西部地区经济发展出现不平衡现象时，可以对发展落后的地区给予税收优惠政策，选择低税率，以便于该地区的经济发展。在国际经贸往来中，对于出口产品，给予适当的税收优惠，降低税率，可以有利于出口产品在国际市场上的竞争。

公平原则需要选择不同的税率

在税收实践中，贯彻税收的公平原则是非常重要的。税收的公平原则包括横向公平与纵向公平两个方面。横向公平的原则要求相同行业或相同类型的纳税人应当缴纳相同税负的税款。纵向公平的原则要求具有不同能力的纳税人应当缴纳不同数额的税款。税率的不同运用可以贯彻税收的公平原则。

税收的基本职能需要进行税率选择

聚财职能是税收的基本职能，这一职能的实现可以有力地为国家进行各方面的有效管理提供经济上的保障。因此，选择适当的税率是十分必要的。

如何选择税率

不同的税率具有不同的特点，在具体运用中会导致不同的经济效果，为了取得一定的经济效果，达到一定的经济目标，进行税率选择十分重要。

实现调控职能的税率选择

一个国家的经济实体是由各个不同的行业组成的，它们在整个经济运行中所占的比重和它们各自运行的周期都有着不同的特点。使用税收这一宏观经济调控工具对不同行业进行适当调整很有必要。当某一行业在经济运行中出现过热现象时，在追求利润的动机下，热钱就会向过热行业集中，过热行业在整个经济中的比重就会逐渐加大，该行业内就会出现通货膨胀。这种现象的出现不利于整体经济的健康增长，使用税收进行调控很有必要。针对过热行业的不同发展情况，应当选择不同的税率。当该行业处于可控阶段时可以选择比例税率；当该行业的过热现象处在上升阶段时可选择累进税率。对于国家扶持的行业也可以使用税收进行调控。在经济发展中，有一个“替代效应”经济规律。它是指任何一家企业的产品都不是唯一的，在市场上都可以找到替代产品，替代产品之间会产生竞争，产品价格的降低会吸引消费者追求性价比较高的产品，替代效应由此产生。税收可以通过对扶持行业降低税率或对于需要抑制的行业提高税率，以达到进行经济调控的目标。这时的税率选择，大多是比例税率。

收入再分配的经济原则，需要对税率进行选择

税收有着对国民收入进行收入再分配的职能。这个职能主要是对征收上来的税款通过财政支出的方式实现再分配。例如，有着累进税率特点的个人所得税就具有这一职能。

聚财职能的实现，需要对税率进行选择

税收有一个基本的职能就是聚财职能，这个职能的实现，保证了国家机器的正常运转，它是税收的基本职能。国家机器的运转是为全体国家成员服务的。因此，税款的征收应当体现出它的公平性，即横向公平和纵向公平。横向公平对税率的选择是宽税基低税负，也就是说征税对象要广，税率要低，选择税率较低的比例税率是体现横向公平的最优选择；纵向公平对税率的要求是应税所得越多纳税越多，也就是说纳税人的应纳税所得额越多，其缴纳的税款越多，税率越高，选择累进税率是体现纵向公平的较好选择。公平的税款征收可以将征税阻碍力降到最低，可以有效地降低征税成本。

其他职能的选择

税收有一个特殊的职能，即经济惩罚职能。它是对经济生活中既不违法，又对本国经济发展不利的企业可以采取的一个有效措施。例如，惩罚性关税就是这样的一个税种。这种税种的特点一般是税负固定，征收持续，不因企业的存在而提高税率。因此，这一类税种的税率大多是比例税率。

定额税率的选择

定额税率是指针对纳税人的具体情况，制定一个固定的税额进行税款征收的一个税率。它是一个功能奇特的税率，适用范围非常广泛。

适用于特定的征收对象

在经济生活中有这样一些纳税人，它们的经营范围非常独特或者经营环境非常独特，税务机关出于进行经济调控的目的或者征收方便的目的，有时会采用这种税率。例如，对酒类产品的征收，适用的就是这一税率。又如，对于在边远地区、不具备查账条件的纳税人，为了征收方便，降低税收成本，税务机关也可以采取这种税率。

适用于不具备建账功能的纳税人

在现实生活中，有这样一些纳税人，他们虽然经营状况尚好，却由于种种原因，没有设置账簿的能力，因此，不能准确核算其应纳税款。税务机关为了便于税款的征收，可以采用这种税率。

适用于拒不服从税务管理的纳税人

在现实经济生活中，有个别纳税人为了少缴税款，采取拒不设置账簿、账簿混乱无法查账、拒不办理纳税申报或者虚假申报等方式，意图达到不服从税务管理，少缴税款的目的。在这种情况下，税务机关可以选择定额税率，核定征收。