基于投入产出模型的新疆资源税改革价格效应分析
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摘要：2010年6月1日财政部、国家税务总局印发了《新疆原油、天然气资源税改革若干问题的规定》，标志着资源税的改革率先在新疆拉开帷幕，其改革的核心在于原油、天然气资源税计征方式由以往的“从量计征”改为“从价计征”，并规定了其税率为5%。基于此本文构建了投入产出模型，结合2007年的新疆42个部门投入产出表（流量表和直接消耗系数表），来分析资源税调整对各部门的影响。
新疆维吾尔自治区党委书记张春贤在自治区第八届党代会上强调：新疆实现经济发展必须走资源开发可持续、生态环境可持续的道路，并指出坚持科学发展，坚持资源节约、环境友好，坚持环保优先、生态立区。权衡经济发展与环境保护的关系就是要坚持科学、合理、有序地开发资源，解决好影响人民群众健康的问题，将人民群众的健康、环境保护作为头等大事。因此，务必要想尽一切办法加快新疆资源税制度改革。只有这样，新疆才能实现充分利用资源税收的配置作用和宏观调控作用来促进资源合理开采，维护资源开采秩序，提高资源利用率，从而保障新疆的富强和经济持续稳定繁荣发展。
（一）投入产出模型的建立
投入产出分析是反映经济系统各部分之间的投入与产出间的数量依存关系，并用于经济分析、政策模拟、经济预测、计划制定和经济控制等数量分析方法。它由投入产出表和投入产出数学模型两部分构成。本文选取了以新疆国民经济为描述对象的静态价值型宏观投入产出模型来分析在资源税改革后，资源税的从价计征对新疆各行业价格的变化影响。
根据投入产出模型的基本形式将新疆划分为n个行业，其中xij表示第j行业对第i行业产品的直接消耗量；Yi表示第i行业产品的最终使用量；Nj表示第j行业的增加值数额。由于表中的横向和列向分别平衡，且总量平衡，则有：
■
且Xi=Xj（i，j=1，2，3，……，n） （1.3）
从列的方向看，有如下n个线性方程构成的线性方程组，称为部门产品价值构成方程组。
■ （1.4）
利用“■”符号，上式可改写为：
■ （1.5）
引入直接消耗系数aij后，将■代入上式，得
■ （1.6）
设■——直接消耗系数矩阵A中第j列元素之和，其含义是j部门生产单位产值对所有物质产品（即劳动对象，包括原材料、辅助材料、燃料、电力等）的消耗量，成为直接物耗系数。
■，称为j部门本期的增加值（最初投入）。则（1.6）式改写为：
■ （1.7）
将上式改写成矩阵形式，则有：
■
式中，■称为物耗系数矩阵。其主对角线上的元素■说明j部门生产单位产值对劳动对象的消耗量，主对角线以外的元素均为零。
由此可知， ■称为增加值系数矩阵，其含义是单位产值中的增加值（最初投入）。I为与Ac同阶的单位矩阵。
则由（1.9）式有
■ （1.10）
由于Ac是对角阵，所以（I-Ac）亦为对角阵。则（I-Ac）的逆矩阵（I-Ac）-1中主对角线上的元素为（I-Ac）主对角线上元素的倒数。
故■，该矩阵中主对角线上元素含义是j部门提供单位增加值所需总产值的数量。
因此，Ghosh模型其矩阵形式可表示为：
■ （1.11）
（二）基于投入产出模型的新疆资源税改革实证分析
（1）假定2011年新疆的社会生产关系与2007年新疆的社会生产关系相同（即各部门的中间使用和中间消耗不变），因此使用2007年新疆42个部门的投入产出直接消耗系数表，计算直接消耗系数矩阵。
（2）用2011年资源税收入中的石油和天然气资源税收入代替资源税收入增加总额，根据2007年新疆42个部门的投入产出基本流量表，计算各部门中间投入的石油和天然气开采业占石油和天然气开采业的中间使用合计的比重，计算出各部门的资源税增加额（t）。
（3）资源税体现在投入产出表的生产税净值一项，各部门新的生产税净值=原来的生产税净值+资源税增加值（即■）。
（4）生产税净值的变化影响投入产出表的增加值，各部门新的增加值=原来的固定资产折旧+原来的劳动报酬+新的生产税净值+原来的营业盈余（即■）。
（5）根据Ghosh模型■，将各数据代入测算出各部门新的总投入（即X'），根据总投入=总产出，即总产出=总投入=X'。
（6）根据投入产出模型的同质性和比例性基本假设，推导出各行业的价格变化的公式为■，利用此公式计算出42个部门的价格变化幅度。
二、新疆资源税改革实证结果分析
资源税是价内税，存在税负转嫁问题。新疆油气资源税改革后，石油和天然气开采行业的税负发生明显变化，直接影响其生产成本，导致企业盈利减少、产品价格上升，通过税负转嫁，对其他行业也造成了一定的影响。本文是在油气资源税率为5%时进行的测算，研究资源税改革对各行业的价格影响，测算结果如表1所示。
从表1可以看出，新疆油气资源税改革后，总体来看对各行业价格影响不是特别大，但各行业的产品价格变化并不相同。想要进一步完善现行的资源税制度，实现资源税征收的目的，及新疆产业结构优化，社会经济持续发展，需要针对上述模型结果进行分析：
第一，资源税改革对新疆三大产业的价格影响不是特别显著，只是对第二产业的价格有影响，第二产业价格平均增幅为0.65%。对第一产业的价格没有影响，对第三产业的住宿和餐饮业有影响，其余的第三产业没有影响，住宿和餐饮业价格增幅为0.12%，由于住宿和餐饮业是新疆的支柱产业，其价格影响不是很大，因此加大资源税改革不会对新疆的社会造成很大的影响。
第二，资源税改革对新疆各行业的价格冲击不大，有22个行业出现了不同程度的价格上涨，由于资源税在资源开采环节征收，因此价格上涨幅度最大的行业是石油和天然气开采业，价格增幅为6.21%；有20个行业几乎没有影响。石油和天然气开采业、石油加工、炼焦及核燃料加工业、化学工业、燃气生产和供应业、非金属矿物制品业5个行业的价格上涨大于全区价格上涨平均水平（0.39%），其余的37个行业均低于全区价格上涨水平。由此可见，政府可以继续加征资源税来提升资源利用成本，有利于实现资源的有序合理开采，资源使用者会更加重视资源节约，并提高资源的利用率，达到资源可持续发展的目标。
第三，资源税改革后提高了资源开采行业的成本，行业的收益率会降低，受影响最大的几个行业的固定资产投资会相应的减少，资源开采行业发展的资金来源减少，不利于企业的长期发展，对于中小企业来说是一个严峻的考验。同时，由于新疆的资源开采层次比较低，因此，减少固定资产投资在一定程度上会直接减少一些重复建设，既有利于资本合理化分配，又有利于资源的合理开采行为，避免了资源因盲目开采导致的浪费。
第四，在资源税改革过程中，石油和天然气开采业和石油加工、炼焦及核燃料加工业首当其冲，受价格影响最大，分别为6.21%和4.53%。资源税改革后，资源税一部分税负由开采行业承担，为了减小资源税负造成的影响，开采行业会加大技术投入，提高资源的回采率，减少资源的浪费，实现资源的合理利用。而资源税另一部分税负会转嫁给资源消耗行业。资源税改革导致开采行业的产品价格上升，资源消耗行业的资源采购价格必然随之上升，短期内必然造成资源消耗行业的成本增加，资源消耗行业为了发展，会试图提高生产能力，来增加已利用资源的循环回收力度，提高资源利用率。但是长期看来，资源消耗行业生产技术和综合回收率的提高后，也会开发和生产替代品，会加快对高耗能产业的调整，推动新疆产业结构优化，避免资源的过渡浪费，减少对环境的破坏，促进经济发展方式的转变。
参考文献：
[1]徐瑛.资源税调整的区域效应分析——基于区域间投入产出模型的分析[J].华中师范大学学报，2007（9）：49-53
[2]陈琛，石友蓉.投入产出模型在资源税调整中的应用[J].财政监督，2012（10）：68-70