浅析煤炭企业基建财务管理存在的问题及对策
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摘要：当前煤炭行业面临严峻的经济形势，在企业效益断崖式下降并且短期内难以好转的情况下，煤炭行业投资决策不规范、投资超概算超预算、项目资金管理粗放、竣工决算不及时等基建投资存在的问题充分显露。本文浅析了煤炭企业基建财务管理存在的主要问题，并有针对性地提出相应的管理措施。
关键词：煤炭基建工程 财务管理问题 对策
一、煤炭企业基建财务存在的问题
（一）投资决策不规范。受到煤价上涨带来的效益影响，冲动，大干快上，部分可研报告流于形式，变成了“可批性报告”，有的可研报告甚至内容失真，存在项目评审走过场、随意改变决策程序的现象，没能起到决策依据的作用。
（二）项目投资超概算超预算比重越来越高。除了项目设计漏项、考虑不全面、建设工程拖后、施工单位多算工程量等原因外，基建财务人员对项目前期工作参与不够、因专业素质达不到要求未能严格审核概算，未能提出切实可行的意见也是造成投资项目高估冒算的重要原因。
（三）项目投资进度和资金安排不合理。有些煤炭企业过度投资，投资计划性研究的不深、不透、不足，投资节奏过快。项目资金筹集未能围绕项目设计概算和年度投资计划开展工作，借款计划与资金需求不配比，存在资金进账沉淀。还有的公司项目投资过度依赖银行贷款，甚至直接为项目融资或借款、抵押，对企业发展不但没能形成动力，反而增加了阻力。另外，项目建设资金支付把关不严，工程超支严重，有些工程项目存在账实不符的预付款。
（四）项目物资和设备管控不到位。对一些项目，基建财务人员未能发现不按规定办理材料价格审批而是后补的手续，甲供材料不执行招标和批价规定，材料价格高于原合同约定价格未核实原因办理付款等。有的工程项目，剩余物资未能回收冲账。
（五）项目会计核算不规范。大部分煤炭企业重生产经营核算，轻工程建设项目的会计核算，在基建财务会计人员的配备上未能投入精兵强将，甚至由其他岗位财务人员兼职核算，基建项目核算存在会计核算科目设置使用不正确、分类账串户、资本费用区分不清楚、项目建设成本不完整、入账不及时、利息资本化不正确等问题，造成工程项目造价信息失真，基建项目投资分析和后评价依据不充分。部分项目竣工决算不及时，甚至长期以预估值替代决算值进行项目转资，造成生产折旧金额不准确。
（六）基建财务协调力度欠缺。基建财务管理涉及物资、工程管理、资产管理、技术研发、造价审核、机电管理、事务所、供应商、施工单位等。许多基建财务人员认为协调决策、招标、施工竣工验收和决算控制等是企业高管层或其他部门管理的事情，协调不主动，出现各部门在基建财务全过程管理中各部门各自为政的情况。
二、煤炭企业基建财务管理对策
针对上述存在的问题，结合本人的工作实践，笔者认为重点应做好以下几点：
（一）积极争取公司领导的理解和支持。基建财务涉及部门多，建设周期长，经办人岗位变换频繁，基建财务部门又是竣工决算的牵头部门。因此，基建财务部门应积极主动向公司领导汇报基建财务的重要性和工作困难，采取《项目周报》的形式提请领导及时掌握项目进展情况，加强与其他部门的协调，做好项目进展等资料收集工作，围绕项目管理提高财务执行力。
（二）强化项目可行性研究。充分的可行性论证是有效防范财务风险的关键措施之一。因此，在立项之初就应当具备财务风险意识，积极争取提前进入项目管理，做好建设项目前期的财务评价工作，以从源头管理上控制投资风险。对不符合条件或论证失败的，及时向管理层提出重新拟定方案的建议。对于项目不够成熟、资金配套存在问题或论证不完善的工程，提出不宜进行前期投资的中肯评价意见。
（三）突出建设项目资金计划管理。建设单位应结合企业实际制定独立的《建设项目资金管理办法》，对投资计划编制、下达、调整、结算、支付规定详细的流程和依据，统筹安排项目建设资金，按规定程序审批。取得的银行贷款按批准进度筹资，要按照建设项目资金管理的规定使用，严禁套用资金计划、擅自改变项目借款用途。严格落实项目资金来源管理措施，在取得银行批准贷款文件、具备签署贷款合同条件前，不批准项目初步设计、不拨付项目资本金。建立健全全过程贷款监控体系，及时掌握贷款资金动态，合理确定项目贷款结构，确保项目低成本融资。实行基建财务全过程控制，严把资金支付关，严肃财经纪律，做到支出无计划不付款，违反建设程序不付款，手续不全不付款。
（四）狠抓建设项目工程物资和设备管理。制定操作性强的建设项目工程物资管理实施细则，明确建设项目工程物资和设备管理的基建财务职责权限。基建财务部门参与工程物资采购计划管理和出入库管理；规范建设项目工程物资管理程序，严禁工程物资不经程序直接发至现场或施工单位、超实际耗用、超额领用、工程物资领用不出账、出库无出库单等现象的发生。
（五）制定专门的基建财务管理办法。组织专门力量，必要时在有条件的情况下可聘请咨询机构帮助编制适合煤炭企业的基建财务管理办法，设计科学合理的会计科目，明确每个科目核算的内容和入账依据、基建财务付款和入账审核的关键点，以利于基建财务项目管理。在项目名称下按照建筑工程、安装工程、不需安装设备、需安装设备、待摊工程费用和其他投资分别归集项目投资；建设项目发生的一切费用，均应计入项目的建设成本；建设项目借款利息必须按照企业会计准则规定进行核算。
（六）抓实建设项目竣工验收结算和财务决算。煤炭企业大项目建设集中，基建生产接续工作量较大。建设项目竣工验收结算和财务决算是基建项目建设后半程的关键环节，基建财务部门应超前准备，提前策划，集中精力做好工程物资的财务稽核，做到流程清晰、控制到位，期末账清、物清、手续清，避免出现工程物资动态失实。工程款结算严格按规定付款，及时核对账务。优化工程结算审查进度，努力为项目竣工决算创造条件。抓实投产项目建设审计、财务决算、投资分析和项目后评估工作，及时办理转资增资和资产交接手续。
（七）强化基建财务人员专业素质，提升基建财务管理水平。基建财务管理知识跨度大，要求基建财务人员了解和熟悉工程建设、工程预决算、财务预算、资金管理的有关知识。建设单位领导要高度重视基建财务工作，把基建财务的管理程度、质量标准与生产经营财务摆在同等重要的位置。基建财务人员应做好针对性的知识储备，掌握扎实的理论基础和业务能力，确保工程项目顺利进行。
（八）夯实增值税转型后的有关税务管理与核算。增值税转型改革后，建设单位基建财务部门要严格按照有关税务制度规定，夯实相关增值税会计核算基础。特别是在年度决算中，要有针对性地对会计凭证进行认真梳理，避免漏抵、多抵进项税。要在供应、基建、设备等管理部门的配合下，全面做好增值税管理工作；结算时未按规定时间和要求取得增值税专用发票的，基建财务部门不得支付款项，避免因未及时进行增值税纳税申报及缴纳，造成应抵扣税金损失和税务罚款、滞纳金。
（九）强化与各职能部门的分工与协作。煤炭企业工程建设管理是一个系统工程，牵涉到计划、财务、基建、机电、物资、生产、技术研发、供应商等部门。作为基本建设财务管理者，要树立起使命感、责任感、全局观，及时沟通协调，确保企业计划、统计、基建、设备、合同、财务等部门工程项目核算口径统一，数据一致，以真实反映建设项目会计信息，控制建设成本，提高投资效益。
参考文献：
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