浅议对企业应收账款的管理
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(中铁十五局集团 第七工程有限公司,河南 洛阳 471002)
［摘 要］本文从应收账款的现状、对企业的影响入手,分析其产生的原因,并提出对企业应收账款管理的建议,为减少坏账、盘活资金、防范经营风险,更好地为企业的良性发展提供一些借鉴。
［关键词］应收账款；影响；原因；建议
［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2011）39-0083-01
1 应收账款对企业的影响
随着社会主义市场经济的发展和商业信用的进一步推广,企业为了提高产品在市场上的占有率,增加企业的竞争力,采用赊账的方式对外销售产品、提供劳务,这样就产生了应收账款。一方面它可以运用企业的信用政策扩大销售渠道,增加利润；另一方面,又会给企业带来资金周转困难、坏账损失等风险。
1.1 可控规模下的应收账款对企业的发展有一定的促进作用(1)能够扩大销售,增加市场占有率。在社会主义市场经济中,商场如战场,企业竞争非常激烈,生产的产品或提供服务如果不能在市场上占有一定份额,长期下去,就有被挤垮或面临破产的危险。而采用赊销方式,特别是在经济不景气、市场萧条的情况下,就成为企业抢占市场的一种直接而有效的手段。另外,企业如果有新产品上市,为了在市场上占得先机,最初也往往利用赊销这种方式。
(2)可以减少存货积压,降低仓储费用。企业要想增加利润,除了提高营业收入外,还应想方设法降低各种费用。其中存货的仓储费用占有相当大的比例,生产出的产品如果长期积压,势必会导致仓储费、保险费等费用的相应增加。因此,企业一般会采用较为优惠的条件进行赊销,将存货转为应收账款。这样就减少了存货的积压数量,降低了费用,进而增加了企业的利润。
1.2 大量的应收账款会对企业产生不利影响
(1)存在一定的债务风险。如果企业没有健全的客户信用评价体系,缺乏有效的风险管理机制,不跟踪调查,不掌握客户最新的资产状况和信用信息,没有及时催要账款,使应收账款长期挂账,很容易导致应收账款无法收回而成为坏账,增加财务风险。
(2)回款速度慢,资金使用效率低。有些企业存在信用销售,形成大量的应收账款,如果周转天数延长,回款速度变慢,务必会使资金长期滞留在企业外部而得不到循环使用,遇到资金周转紧张时,企业不得不通过借债等方式来补充营运资金,由于要支付大量的利息费用,会造成成本的上涨和经营的被动,降低企业的市场竞争力,严重时会阻碍企业正常的生产经营。
(3)虚增账面利润,夸大企业经营成果。资金是企业生产经营的血液,单纯在利润表上体现的营业利润并不代表企业有良好的运营状态,在权责发生制的核算模式下,产品虽然销售出去,但货款并没有回笼的销售收入仍在账面和报表上有所体现,这势必会产生利润表上虽然利润很大,但现金流量并没有增加的无奈状况。
2 企业应收账款管理中存在的问题和原因
2.1 存在的问题
(1)企业应收账款长期挂账,有增无减。从一些企业资产负债表上可以看出,应收账款占流动资产的比率一直有逐渐上升的趋势,已经超信用期限的大量呆账、坏账没有及时处理。
(2)催款不力,坏账比率高。有的企业盲目追求产品市场占有率,一心扩大销售,造成大量的应收账款,而企业没有制订强有力收款措施,产生了大量的坏账损失,使营运资金异常紧张；另外,企业为了维持正常的经营活动,只好向银行等金融机构举债融资,背负巨大的付息和还贷压力,长此以往,最终企业将无法生存下去。
(3)不计提坏账准备,造成企业资产虚增。有的企业对应收账款疏于管理,长期不对应收账款作坏账评估,有可能收回的资金与账面反映的数据相差悬殊；或者因为主观上的有意作为,对已经成为呆账、死账的应收款项不及时确认,作为调节利润的手段,所以应收账款在账上长期挂账,致使账面资产虚增。
(4)领导者缺乏理财的意识和观念。部分企业领导只注重生产经营工作,没有认识到做好理财工作对企业的重要性；唯生产至上,不关心资金的调配和使用情况,对清理应收账款的管理工作更是不闻不问,造成大量资金长期滞留在外,影响了企业正常的生产经营活动。
2.2 原因分析
(1)企业内部原因。主要有以下几点：一是产品缺乏竞争优势,造成产品积压,迫使企业不得不进行赊销,增大了应收账款及坏账的发生概率；二是企业信用管理意识淡薄,自我保护意识差。企业对客户资信状况(下转P89)
余强生:企业会计电算化管理中内部控制现状及改进对策探讨
企业会计电算化管理中内部控制
现状及改进对策探讨
余强生
(重庆市地质矿产勘察开发局 南江水文地质工程地质队,重庆 401147)
［摘 要］经济的发展对企业的管理水平提出了更高的要求,会计电算化是企业会计信息系统的必然趋势,但在会计电算化的实际应用之中因为传统内部控制方式的惯性影响,还存在着一些实际问题,企业会计电算化管理环境下的内部控制需要进行改善和加强。本文对企业内部控制的现状进行分析,并探讨了相应的改进措施。
［关键词］企业；会计电算化管理；内部控制；现状；改进对策
［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2011）39-0084-02
1 企业会计电算化管理概述
会计电算化是结合现代电子信息技术的会计管理工作,通过用计算机取代部分人工操作来提高会计工作的效率和水平。我国企业的会计电算化起步比较晚,还需要逐步被人们接受和重视。目前企业内部会计电算化的推广和实施,在很大程度上仅是为了减少投入到会计工作的人力资源,提高工作效率,没有切实的认识会计电算化的意义,更没有充分发挥会计电算化的作用。
2 企业会计电算化管理中内部控制现状
2.1 会计电算化为企业会计管理带来的改变
会计电算化给企业带来了新的挑战,对于传统的内部控制从以下几个方面带来了改变：
①内部控制形式,电算化取消了一些手工操作的内部控制措施,在内部控制形式上添加了会计软件来帮助执行会计管理工作。②存储介质,电算化将原有的纸张存储会计信息转变为计算机相关的磁盘或光盘存储,将原有的可见存储方式转变为不可见存储方式,更容易出现数据被篡改、删除的情况。③内部控制的范围,在原有的交易处理基础上增加了对网络安全、计算机病毒、系统权限等的控制。④交易授权,电算化弱化了传统内部控制对交易授权、批准的严格控制作用,缺少了审查、复核等控制能力。
2.2 企业会计电算化管理中内部控制出现的不足
我国会计电算化得到了很好的推广,也在企业的具体会计工作中取得了很好的成效,但目前还存在着以下一些不足：
①系统授权方面的问题,我国企业传统会计工作方式使得出现错误时便于发现和修改,而电算化环境下的系统授权容易出现安全问题,这主要是企业对审查和复核等安全控制工作不够重视,很多企业的系统录入和复核、审查工作甚至交由同一个人完成,使得系统授权没有安全保障。②系统数据录入方面的问题,电算化环境下,会计信息错误难以被发现,更难以找到问题的源头,企业的制度、人才、技术等方面的欠缺导致会计电算化管理中会计信息的质量没有保障。③法律保护方面的问题,会计电算化使得以往会计工作中存在的处理痕迹难以保留下来,比如会计信息的篡改、删除等处理容易没有操作痕迹,这在发生问题时不仅难以发现和改正,更是难以划分责任,缺乏相应的控制和制约手段,不能得到法律制度的有效保护。④执行主体方面存在的问题,会计人员由于缺乏相应的制约,不仅在工作中不注重认真、规范的工作和提高自身管理水平,甚至可能利用漏洞对会计信息进行修改等来牟取私利。⑤会计系统自身的问题,电算化使得一旦计算机相关的硬件或软件出现故障,或是计算机感染病毒时将导致会计工作的停止,并可能危及会计系统的安全；而会计信息存储介质没有备份时，一旦受损或丢失将导致大量会计数据的丢失。
3 改进企业会计电算化管理中内部控制的对策
内部控制是为了有力保障会计信息的准确、真实和完整,避免现象,提高会计电算化管理质量和水平,降低企业经营风险,保护企业财产并提高效益。
3.1 企业会计电算化管理中内部控制的主要内容
①系统开发控制,是保证系统的建立经过正规、合法的相关手续。首先,在项目的确定前要进行调研和可行性分析,做好开发项目的前期工作；其次,要保证企业会计软件符合国家相关的法规和标准；再次,要进行相关人员的培训工作减少系统运行中人为的错误；最后,新旧系统的转换要做好过渡工作,对系统程序的修改要严格的控制。②安全控制,对会计电算化使用的机房等实体进行预防性控制,做好数据的备份和机房的安全防护工作；确保软件的兼容性和稳定性,并且做好系统防错、纠错能力,对网络权限、密码等进行严格的控制和管理,做好病毒的防范工作。③人员智能控制,完善控制制度,明确人员职责避免不适当的干预,对系统操作、管理和维护人员等相关联工作进行分离避免舞弊现象。④操作控制,主要有几个方面：在业务发生时对其进行检查和控制,避免不当的业务；建立完善的内部控制制度对数据输入进行控制,保证工作准确性；防止数据通信、传输中出错、泄密或丢失现象的发生,采用技术手段确保数据通信安全；系统对内部运算和存储等动作进行数据处理控制,进行检验并采取相应的提高措施；对数据输出进行控制,包括对输出的文件资料进行核对、检查、纠错,保证输出的会计信息准确、完整；对存储的会计信息进行妥善的保存、更新和修改,便于信息的调用。
3.2 企业会计电算化管理中内部控制的改进对策
①加强内部控制体系的建设,企业需要依据国家和财政部门相关的法律法规以及相关规范和标准,结合自身情况建立内部控制制度,并在实际工作中不断进行健全和完善。明确人员的职责和内部控制具体工作的执行程序,通过建立各种操作规程和控制制度来确保相关人员的工作都有规范和标准可遵守。②加强财务人员培训,电算化的应用也给财务人员带来了机遇和挑战,要求企业的财务人员必须是具备财务知识和管理知识以及信息技术的复合人才,企业要重视对高水平专业人才的引进,并通过培训和学术交流等方式为员工提供接受教育的机会和平台,鼓励财务人员岗位自学和接受再教育,最大化地提高财务人员的专业能力,并对财务人员进行职业素养的教育,提高员工的思想追求和道德境界,以保障发挥会计电算化的优势作用。③加强事中过程的控制,对电算化运行过程中的全部人员和工作过程进行控制和监督,保证企业制定的标准和规范的执行和落实,如计算机不许玩游戏、使用专用软盘等各个方面。④加强系统设备的管理,定时对计算机硬件进行检查和维护,及时发现、解决出现的问题,另外对软件进行合理的分析和选择,在使用中进行适当的修改,并保证及时升级,通过专人专管的方式保障会计电算化工作的稳定和安全。⑤加强网络安全管理,企业需要重视对网络安全采取相应的措施,包括用防火墙、入侵检测等设备和技术,并采取身份识别、数据保密等其他有效手段来保障会计电算化网络的安全。⑥加强数据和程序管理,对数据和程序进行安全控制,保证数据不丢失、不泄露,做好数据的备份工作,要做好数据的定期检查和定期备份工作。
4 结 论
综上所述,会计电算化在为企业带来机遇的同时,也带来了挑战,企业需要充分重视会计电算化给企业带来的改革和变化,不断健全内部控制制度,提高财务人员的专业水平和职业素养,在实际工作中加大执行监督力度,才能充分发挥会计电算化给企业带来的优势,促进企业的发展。
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(上接P75)会计核算中心的会计人员,在组织上、业务上、人事关系上,都要独立于各行政事业单位,全部统一于会计集中核算中心,统一管理,会计人员不再隶属原单位,而是相对独立于单位,基本上不存在利益上的关系,由于会计人员的个人利益脱离单位,改善会计人员进行监督的环境。这一制度的实施,有效地降低了各行政事业单位负责人对财务人员进行约束或者报复的可能性,使财务人员敢于对会计资料的真实性、合法性、准确性和完整性进行有效的监督,有效的减少了会计人员的顾虑,使得财务人员能够依法独立履行职责。
第二，集中性。会计集中核算的一个显著特点就是集中性。委托方所有的收支,必须围绕会计核算中心进行,每一笔收支都要求必须在核算中心控制下进行处理。
第三，安全性。行政事业单位的财政资金,在会计集中核算制度下,集中反映在单一的账户上,这对于财政部门,统一调度资金和对资金的有效管理都是有很大帮助的,彻底改变传统上的各支出部门和行政事业单位财政资金管理分散、多头开户、重复开户的混乱局面,杜绝了预算执行中的克扣截留、资金挪用等,使得财政资金的安全运行有了可靠的保证。
第四，一致性。会计集中核算中心,实施统一的财务管理和进行会计核算,对于行政事业单位,在费用开支范围和标准等方面的依据是一致的,即依据国家统一的财务制度、国家统一的会计制度。这样就有效防止了行政事业单位操作上搞特殊化,使得会计的外部监督效能达到统一,突出效益优先职能。
第五，合法性。行政事业单位的支出,在会计集中核算制度下,都必须通过会计核算中心的一个账户进出,进行会计统一核算。各行政事业单位的支出事项和凭证合法性的审查,统一由会计核算中心负责,对不符合政策、法规规定的,责令其纠正或进行相应短缺手续的补办,大大减少了行政事业单位国家资金使用上的挥霍浪费行为的随意性,有效地控制了贪污犯罪的数量,在很大程度上减少了行政事业单位财务支出中出现的违纪行为。
4 会计集中核算在实践中存在的问题及对策
没有相关法律后盾的支撑。至今国家还没有统一的行政事业单位会计集中核算制度的法律依据。《会计法》只规定：各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构,或者在相关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。而现实中,会计核算中心承担了行政事业单位大部分会计合算职能,行政事业单位只设报账员。
《会计法》还规定：单位负责人对本单位的会计工作的会计资料的真实性、完整性负责。这已经以法律形式明确了行政事业单位负责人是本单位会计行为的责任主体。而现实中,会计集中核算制在一定程度上改变了行政事业单位的会计主体地位。可见,现实的操作中与法律的规定存在出入。所以希望国家尽快出台相关的法规文件,对会计集中核算制度的合法性予以肯定,使会计集中核算做到有法可依。