企业研发资金财务管理存在的问题与对策
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摘要：随着经济的发展和市场竞争的日益激烈，企业面临着越来越大的挑战。要想在激烈的竞争中生存壮大起来，就必须不断进行技术创新，加大对研究开发新产品、新技术、新工艺的资金投入，进而促进企业转型升级。因此随着企业对科研经费投入的不断增多，如何用好管好研发费用成为一个难点问题。为此，本文先阐述企业在研发经费管理中出现的主要问题，再提出相应的解决办法，希望可以给相关人员有益的启示。
关键词：科研经费；经费管理；问题与对策
中图分类号：F270文献标识码：A文章编号：
1.概述
随着企业研究开发支出的不断增加，如何规范科研开发资金管理，全面实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006～2020年)》，成了企业管理部门的热点问题。如何管好用好科研经费，发挥科研创新在市场竞争中的作用，是企事业单位管理经营者和财务人员面临的一项考验，由于内部分工的不同，本文仅从财务和相关业务部门的职责出发，就三新研发费用管理中存在的问题和对应措施谈些看法。
2.企业科技专项经费管理存在的问题
根据笔者对所在市政行业的调研，部分企业在研发项目管理及研发经费核算方面主要存在以下几个方面的问题。
2.1对研发活动及研发项目的理解不足，未能建立内部管理制度和办法
近年来，国家为了鼓励企业加大对新产品、新技术、新工艺研发项目资金的投入，促进企业转型升级，陆续出台了一系列法律法规和税收优惠政策，如《国家科技计划管理暂行规定》、《国家科技计划项目管理暂行办法》，《中华人民共和国企业所得税法》、《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》 及其实施条例，该系列制度文件对企业研发费用管理做了明确严格的规定，为企业加大三新资金的投入创造了优惠条件，但相当一部分企业对该系列规定了解不够或知之不详，在项目立项上走了样，致使企业进行了大量的三新研发费用投资却没有享受相应的优惠政策，原因固然较多，但没有建立一套符合立项程序、符合制度规定和财务准则的内部管理制度和办法，则是首要原因，在一些企业看来，技术开发纯属企业科技部门的事，财务部门只需在过程中对技术开发活动的凭证进行归集，没有必要参与研发项目的立项与过程控制，这些做法说明对国家有关政策规定理解不够，结果就难以建立规范的内部管理制度和办法，只能在项目立项上走了样。
2.2对相关政策规定掌握不够
政府在出台优惠政策的同时，也规定了享受优惠政策的条件，按照高新企业认定办法和三新研究开发费用享受所得税优惠政策要求：企业必须按企业管理规定程序规定立项，并报税务部门备案；开发研究项目须单独合理的设置研究开发费用会计账目，以便完整反映研究开发项目实际研发支出，随时正确提供各研发项目研发支出情况，但在实际工作中，有的企业对上述规定并不掌握或不清楚，认为只要是研发项目的费用就能享受优惠政策，因此既不按规定程序立项也不报税务部门备案，甚至将研发经费与其他费用合并核算，结果很可能引发涉税风险。
2.3将部分经营性费用列入研发费中，侵蚀税基偷逃税款
《中华人民共和国企业所得税法》《企业研究开发费用加计扣除管理的通知》明确规定：经立项确认的企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，在按照规定据实扣除的基础上，按照当年研究开发费用实际发生额的50%加计扣除；当年形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，按此规定，三新费用可进行加计扣除。因而在实际工作中一些企业钻政策空子，人为甚至有意扩大费用范围，将一些经营性费用巧立名目列入研发新产品、新技术、新工艺的费用中，随意扩大研发费用范围，侵蚀税基偷逃税款。
2.4滥用甚至挪用研发费用
随着企业对科研经费的投入的不断增多，一些滥用、挪用研发经费的行为时有发生，且手段日益多样化隐蔽化，给查处工作带来较大难度，其比较大，当然这些问题不是本文论述的重点，笔者仅从健全制度规范财务管理上就如何防范提些设想。
3.研究开发费用管理问题解决之对策
3.1按规定程序立项并报税务部门备案
企业研究开发新产品、新技术、新工艺研究开发项目立案前，应按规定程序由企业决策层集体会议立项，在立项文件中要明确项目名称、研发内容、项目预算、开发人员和开发期限等事项，使得开发项目立项工作符合企业章程规定程序，同时企业财务部门应及时向主管税务部门备案，取得税务部门的认可，这一程序必不可少，使开发项目立项工作成为名副其实的企业行为，为财务部门对研究开发项目单独建账并核算研究开发费用提供合规依据。
3.2企业要制定具体的会计政策
鉴于企业开展的研发新产品、新技术、新工艺研究开发项目是一项比较复杂的工作，为了正确归集研发费用，企业应在不违反企业财务核算准则的前提下，制定符合本企业特点的具体会计政策，按照高新企业认定办法和三新研究开发费用享受所得税优惠政策，研究开发费用应按人员人工、直接投入、折旧费、长期待摊费用、设计费、调试费、无形资产摊销、外部研发费、其他费用等八个方面的内容进行归集核算，与研究开发项目无关的成本费用不得计入，因此根据研发工作需要，企业须按上述内容制定研究开发项目会计核算政策，这样财务部们归集反映研究开发费用的工作就有据可依，确保了核算口径前后一致，杜绝会计核算工作的随意性。
3.3各部门各司其职，做好原始依据基础性工作
会计核算是否正确？研发项目费用归集是否准确？关键在于原始依据是否完整正确，因此企业各部门必须按企业规章制度办事，及时、完整、准确地向财务部门提供会计核算所需各项原始依据，确保财务部门按规定，及时、准确、完整的归集反映企业研发费用。
3.4成立研发专门机构 避免涉税风险
现行政策规定：不能准确归集研发费用的，研发费用和经营性费用划分不清的，对研发费用和经营性费用不能分开进行核算的，不能享受研发费用加计扣除，因此要享受研发费用加计扣除政策，就要用足用活现行税收加计扣除政策，避免不必要的涉税风险，为划分清楚研发费用和经营性费用，企业应成立研发专门机构，对机构里发生费用进行分类归集专账管理，通过专们账户，准确核算当年各加计扣除研发费用的实际发生额，为研发费用加计扣除做好各项原始资料工作。
3.5思想重视，健全职能
规范研发费用会计核算工作，并非会计一个部门的责任，应健全企业涉及研发工作各职能部门的职责，上至管理层，下到仓库管理员，从源头抓起，按照政策要求，建立健全各项规章制度，确保企业享受税收优惠政策工作有序开展有序进行。
3.6财务及相关业务人员，要注重学习，不断提高自身素质
企业作为独立核算、自负盈亏的经济实体，追求利润最大化是其最重要的目标之一，实现利润最大化，企业在降低成本，提高效率和管理水平方面努力外，适时享受税收优惠政策，也是一条切实可行的途径，如何享受或怎样享受国家优惠政策，就成为财务部门及相关业务人员的一项重要任务，因此加强学习，不断提高自身业务理论水平，显得尤为重要，只有掌握过硬的政策、业务理论水平，才能把国家的优惠政策落实到实际工作中，使研发费用发挥出应有的作用。
3.7切实加强对科研经费的监管 研发费用被滥用,现今已不是新闻,但在一系列规范研发费用使用办法出台后,问题还是频频发生,这说明对,研发费用的监管仍然没有真正引起重视。为了确保研发资金安全并合理使用，企业一定要建立健全内部规章制度，实现制度管人管物，同时发挥内部审计的作用，定期或不定期地对研发费用的使用情况和执行情况进行监督检查，对违反研发管理规定、造成企业经济损失的,坚决予以惩处，违反财经纪律的给予党纪政纪处分，犯有刑事责任的，移交司法机关处理。
4.总结语
企业的研发费用管理一定要有章可循、科学合理，因此制定规范、严谨、高效的规章制度是前提。企业要在激烈的市场竞争中脱颖而出，不断发展壮大，增强自身科技水平和创新能力是关键因素，不断加大研发资金的投入就成为企业升级换代的推动力，然而投入能否产生理想结果。除了研发方向是否对路，产品是否符合市场需要外，研发费用管理至关重要，企业一定要在遵守国家相关规章制度和企业财务准则的前提下，建立和完善企业内部规章制度和内部财务核算和管理制度，充分利用国家优惠政策，抓住机遇，实现企业转型升级，推动企业发展和社会经济全面、协调、可持续发展。