试析企业会计电算化的内部控制制度

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摘要：随着我国社会经济和科技的不断发展进步，各行企业在大力推行会计电算化的同时也越来越重视对其内部控制的运用和规范。本文通过对企业在推行会计电算化的内部控制制度过程中遇到的问题进行分析和讨论，研究和提出相应的改进措施，以期会计电算化的内部控制制度能够在我国的企业管理工作中顺利发挥其意义和作用，提高企业的运营管理成效和水平，从而促进我国企业管理的信息化、科技化、现代化进程。

关键词：企业；会计电算化；内部控制制度

中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-0-01

会计电算化是以计算机信息系统技术为操作基础的新型的财务管理手段和工具。随着我国社会主义市场经济和科学技术的不断发展进步，各行企业在大力推行会计电算化的同时也越来越重视对其内部控制的运用和规范。然而，在实际的企业会计电算化的内部控制制度的实行过程中，遇到和存在着许多的问题和不足。在世界经济发展的新时期，面对激烈的国际竞争，如何改进和做好企业会计电算化的内部控制工作，发挥它的最大意义和作用，是各行企业都需要着重注意和解决的问题。本文通过对企业在推行会计电算化的内部控制制度过程中遇到的问题进行分析和讨论，研究和提出相应的改进措施，以期会计电算化的内部控制制度能够在我国的企业管理工作中顺利发挥其意义和作用，提高企业的运营管理成效和水平，从而促进我国企业管理的信息化、科技化、现代化进程。

一、企业实施会计电算化的内部控制制度中存在的问题

目前，我国的企业在实施会计电算化的内部控制制度时，主要存在以下几个方面的问题。

1.企业对会计电算化的内部控制制度存在认识偏差。目前，很多企业在实行会计电算化时，对其内部控制制度的内容和作用存在认识偏差，只是将其当作是现代化企业管理的形式和标志，认为会计电算化的内部控制只是会计核算和管理工作由人工到机器的工具改变，没有认识到会计电算化的内部控制对企业整个会计职能、管理方法和经营控制等方面的影响的作用，忽视了对财会人员内部控制素质的培训，在实际的运用操作中限制了电算化内部控制在企业管理方面的作用，使得会计电算化的内部控制制度得不到充分的发挥。

2.企业缺乏完善的会计电算化内部控制管理制度。会计电算化的内部控制是一项操作复杂、内容繁多、涉及面广的系统工程，在运行操作时需要有相应的管理制度作为保障。然而，在实际的实施过程中，很多企业没有制定和建立完善的会计电算化内部控制的规范和标准，对其控制、管理人员的岗位职责定位不清晰、不明确，缺乏客观的分析评定。造成财务会计工作时常出现归档不合格、资料储存不到位、信息更新不及时等问题。

3.电算化内部控制系统的安全问题。会计电算化及其内部控制系统是以计算机系统技术为前提和基础的。随着计算机信息技术尤其是网络技术的不断更新发展，各种网络攻击和病毒不断出现，给企业的电算化内部控制系统的安全问题带来了极大的威胁和挑战。在企业的会计信息传输、数据保密、系统稳定等问题上存在很大的安全隐患，严重阻碍了企业对会计电算化内部控制工作的开展。

4.会计电算化控制人员的素质普遍偏低。目前，很多企业的电算化内部控制人员都是由原有的内部控制人员兼任的，他们对计算机操作和会计电算化方面上的专业知识了解、掌握不足，在实际的工作中极易出现错误，导致电算化的内部控制制度不能充分的发挥它应有的影响和作用，达不到预期的目的。

二、完善企业会计电算化的内部控制的对策

针对上述提出的企业在会计电算化的内部控制制度实施过程中出现的问题，可以采取以下几个方面的措施，来完善电算化的内部控制工作和制度。

1.加强企业对会计电算化内部控制的了解和认识。企业要组织管理和技术人员进行会计电算化的内部控制制度相关内容的了解和学习，提高其对电算化内部控制的意义和作用的认识水平，明确内部控制工作的目标和内容，实现电算化内部控制效益的最优化和最大化。

2.建立健全企业会计电算化的内部控制管理制度体系。企业要根据自身实际情况和会计电算化的软件操作程序，针对在实际工作中出现的问题，进行相应内部控制管理制度的制定和完善，以保证会计电算化内部控制工作的规范、良性运作。其管理制度体系的内容一般包括：操作管理制度；人员管理制度；数据管理制度；安全、保密制度；系统维护制度；权限分离制度和监督制度。

3.企业要加强对会计电算化内部控制系统的信息安全防范。企业要注重和加大对会计软件网络系统的安全控制和监督，提高网络安全意识，设置先进的网络系统防火墙，定期的对电算化内部控制系统中的数据和文件进行备份和加密，及时安装和更新专业的商用杀毒软件，同时采用多种网络安全技术进行信息安全的保障。此外，还要加强对财务部门计算机等设施的维护和管理，加强防盗、防水、防火等的措施，并制定突发事件的应急预案。

4.企业要注重对控制人员电算化水平的提高。企业要通过工资环境、工资、福利等待遇来吸引和聘用专业的会计电算化控制人才进入公司工作，打造高水平高素质的财会电算化管理人才队伍。同时，还有注重对老员工的电算化技能和水平的培训。聘请专门的指导老师定期的为财会控制管理人员进行业务技能素质的教育培训工作，提高员工的计算机操作技术；提高员工对相关电算化财务知识的掌握和处理控制能力，从而提高财会控制管理人员的整体素质和技能。

结语

会计电算化的内部控制制度是我国企业财务控制管理未来发展的必然方向。在全球经济信息一体化的时代背景下，企业要在运营中大力实施会计电算化的内部控制制度，在实际的工作过程中创新和发展电算化控制系统，提高企业的信息化、现代化管理水平，才能使企业在激烈的国际经济竞争中立于不败之地。

参考文献：

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[2]汪洁,赵云,周晟.略论合计电算化的潜在风险与监控[J].当代经济,2010(06).

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