低碳经济下企业预算管理的分析与实践

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摘 要：全面预算管理作为对新企业财务制度下企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是低碳经济下企业内部管理控制的一种主要方法。从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。本文主要探讨预算分析在企业管理中的作用，并以M房地产企业为实证研究。

关键词：财务预算；企业管理；重要性

正如著名管理学家戴维・奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计现金收支、经营成果和财务状况等价值指标的各种预算的总称。具体成果以一套预计财务报告的形式体现出来，包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容[1]。本研究将以M房地产企业为实证对象，研究其在低碳经济下企业预算管理。

1.财务预算在企业管理中的重要性

全面预算是企业治理结构下投资者与管理层之间的“游戏规则”。企业通过编制、落实全面预算使各个职能部门和管理人员明确在经营期内应该干什么及如何干，以保证各部门任务按计划完成，从而促使整个企业工作顺利进行。全面预算是各级各部门工作的奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据，在经营管理中发挥重大作用。全面预算管理是企业战略实施的保障与支持系统，它是配置资源的基础，是监测业务运行过程、使其向现实长期战略目标推进的工具。企业的目标是多重的，不能用唯一的数量指标来表达。因此，需要通过预算分门别类、有层次地表达企业的各种目标，包括销售、生产、成本和费用、收入和利润等。这些企业的总目标，通过预算被分解成各级各部门的具体目标。它们根据预算安排各自的活动，如果各级各部门都完成了自己的具体目标，企业的总目标也就有了保障。全面预算是涉及全方位、全过程和全员的一种整合性管理系统，体现出经营者与其下属员工之间的权力、责任安排，即在实现整体利益的目标下，明确各单位的权力与责任区间，具有全面控制和约束力。控制过程包括经济活动状态的计量，实际状态和标准的比较以及两者差异的确定和分析等。通过预算编制，可以实现事前控制、事中控制、事后控制[2]。

2.企业财务预算分析存在的问题――以M房地产企业为例

2.1财务预测、分析、控制及参与决策的能力欠缺

近几年来，我国房地产企业市场比较活跃，包括企业财务重组，规模快速扩张。这些重组业务均涉及到企业财务预算分析的问题，按照目前相关税法规定，企业分为一般性财务处理规定和特殊性财务处理规定，不同的处理方式对各方缴纳的企业所得税影响自然不同。对于M房地产企业而言，对财务预测、分析、控制及参与决策等都比较欠缺。

2.2集中采购有名无实，销售价格管理机制不灵活

例如对于M房地产企业而言，财务预测、分析，采购环节以及和财务关系等方面都需要对预算管理有极高的要求。譬如设备处负责企业设备采购，当某项目部提出设备采购申请时，在其审批权限内的采购事项，他可以不用过多考虑企业投入与产出、投资效益之类的相关经济事项。而反过来，如果实行事权与财权适当分开或相互制约。又如：设备处只负责收集汇施工项目过程中设备采购申请，至于购或不购，如何采购，则由企业负责设备购置的主管部门与负责企业经济管理工作的领导层等组织专门人员进行科学论证并最终决策，这会比部门或个人单独决策更民主、更科学、也更公平。当然如果事无巨细都通过高层领导，甚至专门委员会讨论的决策模式往往也会使企业工作陷入低效状态[3]。

2.3企业用工数量多，综合素质不高，管理能力欠佳

对于M房地产企业容易出现不合规的问题。这就要求企业必须具有一批通晓财务的管理人才。此外，在房地产业务中保持与财务部门的良好沟通也是必不可少的，在业务处理中遇到不明白不清楚的问题，及时与财务部门沟通如何处理，可以将风险化解在事前。

2.4财务关系不清、权责不明，费用控制缺乏弹性

M房地产部门与部门之间，从准备，合并意向形成，企业业务具体执行一直到合并后特定期限内，都需要关注相关的财务风险因素及其变化，并及时评估后果并根据情况作出相应调整。主观上使得一些管理措施难以推行和落实[4]。

3.低碳经济下规范企业财务预算分析的路径

3.1规范企业内部核算制度，建立责任会计体系

集中采购和销售机制存在的问题则需从多方面入手，其中规范内部核算制度，建立责任会计体系是必不可少的措施。企业预算管理是一项重大业务，需要整合的资源多，涉及的范围广，有时需要跨越多个年度，因此需要企业在预算管理的每个环节都要注意相关的财务处理要求和规定，并根据业务的变化和程序的变动不断更新、完善相关财务资料，防止意外操作或疏忽遗漏必要的环节而给企业带来财务风险或由此带来损失。从准备，合并意向形成，企业预算管理业务具体执行一直到合并后特定期限内，都需要关注相关的财务风险因素及其变化，并及时评估后果并根据情况作出相应调整。

3.2创新财务预算分析手段，重视财务预算分析

企业应自上而下形成重视财务预算分析的风尚，重视财务预算、营运资金管理、财务控制等工作，紧紧围绕企业目标，这样才能逐渐解决企业财务预算分析所面临的各方面的问题。被企业通常处在经营不佳、财务困难的情况下被其他企业合并，此时可能存在瞒税、漏税问题。而在特殊性财务处理方式下，被企业合并前的相关所得税事项是由企业来承继的，这意味着被企业纳税义务履行状况可能会给企业带来不良影响。如果被企业存在规模较大的未尽应尽税额，则后续企业存在较大的财务风险。

3.3构建和企业实际情况相适应的全面预算管理

预算控制是全面预算管理中的核心步骤，控制是落实预算、保障预算实现的有效措施，它的实施效果最终决定着预算管理所发挥的作用，也是与传统预算管理最大的区别。预算编制完成以后，预算目标即成为企业、部门以及员工的行动目标，执行过程必须以预算为标准实行严格的控制。控制系统的功能主要是在预算期间对ERP系统的各业务子系统采用一定的控制方法，对预先设定的预算项目进行控制，并提供相应的预算控制报告。模型全面预算管理是由一系列预算构成的体系，各项预算之间相互联系，关系比较复杂，构建信息化全面预算管理体系，首先是要规划好建立在ERP系统平台上的预算管理模型。预算管理模型必须与企业的财务系统、计划系统、销售系统、采购系统、生产系统等和预算管理体系密切相关的子系统相匹配，并结合企业自身情况，在对预算管理流程进行深入调查分析的基础上，应用业务流程重组等先进的理论和方法来设计信息化的全面预算管理模型。

结论

低碳经济下全面预算管理信息系统在实施中要以预算管理的通用流程为基础，以低碳经济下系统的建设为指导，通过计划、组织、控制、协调与职能一体化来实现企业资源的最佳配置和降低成本，为企业提高经济资源的使用效率、经营决策和筹资决策提供重要的科学依据。总之，21世纪是信息化时代，随着企业财务制度的实施，企业的发展需要信息化，而财务管理网络化是实现企业全面信息化不可缺少的部分。企业实施财务管理网络化，可以使得各部门之间的信息传输更加现实。（作者单位：陕西省煤炭运销（集团）有限责任公司）

参考文献：

[1] 张少珊.中小企业财务预算管理中存在问题及其原因分析[J].现代经济信息.2009（18）：152-153.

[2] 冯蓉.关于完善企业财务预算管理措施的探讨[J].民营科技.2009（10）：92-93.

[3] 杨蓉亚.关于企业财务预算管理问题的研究[J].财经界（学术版）.2009（09）：137-138.

[4] 彭志杰.论企业财务预算管理的重要作用[J].现代经济信息.2009（17）：210-211.