浅谈企业如何运用全面预算管理来加强对企业的内部控制

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摘 要：全面预算管理是企业进行内部控制的重要途径之一，是内部控制的重要基础核心所在，实施全面预算管理是我国各企业在新趋势下的必然选择。因此，企业领导者必须充分认识到全面预算管理与内部控制的关联性，充分发挥全面预算管理的重要性和有效性，以进一步提升企业内部控制的实际效果。

关键词：企业；全面预算管理；内部控制

一、全面预算管理的涵义

全面预算管理主要指根据企业战略发展目标和规划的主要内容，将发展目标层层细化和分解，下达于企业内部各不同部门的实际工作中，通过预算、协调、控制和考核等方式实现人力、物力、财力等各种资源的合理优化配置，构建一整套科学、完整的管理系统，同时加强企业内部各不同部门的经营目标与企业战略发展目标紧密结合，对于各项经济活动实施全过程的管理与控制，并就实际发展情况和实现业绩实施系统考核与评价的内部控制财务管理系统。

二、全面预算管理的基本特征

（一）战略性

全面预算管理主要以企业战略目标为导向，并作出统筹规划和合理安排，对企业现有各种资源进行合理安排，以实现资源的合理优化配置，为实现企业战略目标提供全面的服务。

（二）全额性

全面预算管理主要包括生产成本预算、经营性预算和财务预算等，其中不仅有对于企业日常各项活动的预算，还有直接与企业现金支出、经营效果和财务状况相关的预算，以及发生频率较低的一次性业务的预算。

（三）全员性

全面预算管理是一种涉及面广的系统工程，和企业内部每个部门都息息相关，需要各部门之间有效协调和相互配合，全员共同参与到全面预算管理过程中，这样全体员工积极进行参与和实施，最终才能实现企业全面预算管理的既定目标。

（四）全程性

全面预算管理贯穿于企业经营管理活动的全过程，并渗透于企业综合管理活动中的各个环节，自始至终从不脱离企业综合管理的全过程，反映了预算管理的全程性。

（五）激励性

全面预算管理是将企业战略方针和经营计划得以具体化，将预算目标细分量化下达到企业内部各职能部门中，并具体量化到每位员工，各部门和员工在明确自身的工作方向和职责范围后，势必积极奋进全面推动企业战略目标的实现，这样就充分表现为预算管理的激励性特征。

三、通过全面预算管理加强内部控制的有效性措施

（一）逐步落实内部控制制度

企业实施全面预算管理需要与内部控制制度紧密结合，全面预算管理主要以企业战略发展目标为基本导向，对于企业内部实体资源和非实体资源进行预算、编制、组织和控制等，必须以企业战略长期目标相一致，实现各类资源的合理优化配置，并逐渐完善内部控制制度。全面预算管理在编制和执行过程中，必须以企业自身治理结构为基础，将预算管理与企业绩效考核相挂钩，并贯穿于企业生产经营全过程中，强化不同岗位人员对于全面预算管理的重视程度，逐步落实企业内部控制制度。

（二）完善全面预算管理组织结构

全面预算管理作为企业内部控制制度的重要内容之一，应建立专门的全面预算管理组织机构，建立和落实部门责任制，同时需要企业预算管理制度的约束力和控制力，实际上各项经济活动的实施均以全面预算管理作为约束和管控，在预算管理执行过程中，需要全面落实企业生产经营管理的各项政策，以确保全面预算管理的全面落实。当预算具体内容确定后，不得随意调整和更改，各部门和各岗位工作人员必须严格遵守各项规定，确保各项生产经营活动的全面开展。全面预算管理必须结合企业内部控制制度的具体内容进行实施，主要是做好资金管理和成本管理等两方面内容，并全面实施跟踪管理，对于预算管理状况及时反馈和监督，并分析各种问题产生的原因，采取合理措施加以解决。

（三）合理确定全面预算管理目标与编制方法

确定企业全面预算目标必须遵循三种原则：第一，战略性，企业必须以战略发展目标为导向，追求长期利益的逐步实现，而不是错误追求短期利益的最大化。第二，切实可行性，主要指预算管理目标必须结合企业自身行业特征和实际发展状况，经过各部门全体员工共同努力得以顺利实现。第三，科学性，主要指通过对大量有效的数理信息资料进行收集和整理，利用科学的方法加以分析得出。全面预算编制方法是实现全面预算管理的重要前提，预算编制方法主要包括固定预算、滚动预算、零基预算和弹性预算等多种预算编制方法，应结合企业自身行业特征和实际发展情况，科学选择切实可行的预算编制方法，以达到提高预算管理水平的根本目的。

（四）科学编制全面预算方案

编制全面预算的具体规划应根据企业实际发展状况为前提基础，科学制定年度预算目标，并编制出具体化实施方案。全面预算管理的具体化实施方案主要注重市场份额和销售量的稳步上升等，年度预算目标主要以实现利润目标为导向，基本参数为资产报酬率、产品毛利率和息税前利润等。在编制预算方案过程中，须做到以下几方面：①全面考察和掌握经济市场的发展状况，确保会计信息数据资料的真实性、准确性和完整性；②有效运用预算管理信息系统，科学分析并预测企业未来战略目标的发展方向；③根据企业战略发展目标，科学制定全面系统的预算方案，确保全面预算管理的合理性与可操作性。

（五）制定科学考评和绩效考核体系

全面预算管理是一项全员性、战略性、全程性的系统化工程，为有效确保各项预算指标的顺利完成，必须科学制定严格的考核方法，根据各职能部门执行预算管理的实际结果，实施严格的绩效考核管理。在明确全面预算目标后，结合不同部门岗位的责权范围，将全面预算目标逐层进行细化和分解，并明确各岗位的具体预算目标，根据制度科学设置岗位，按照岗位性质合理安排工作人员，根据预算具体内容的差异性，进行全程跟踪分析和控制，预算管理部门应定期或不定期进行当面讲评，严格检查预算的执行情况，及时发现预算执行中的存在问题，并提出解决措施。

（六）进一步强化审计监督职能

实施企业内部控制制度必须以完善全面预算职能为基础，通过对预算编制和执行等实施全程跟踪审计，监督和督促企业预算的执行情况。改变以往事后监督的做法，注重事前监督与事中控制有效结合。根据企业的战略发展目标和预算操作方法为基点，对企业整体生产经营状况、资金收支状况和财务变化状况等实施全程跟踪与监控，及时反馈预算执行过程中的存在问题，并采取措施加以解决，这样有效提高了预算的独立性和权威性，确保企业战略发展目标的顺利实现。此外，对于企业财务收支状况的合理性、合法性进行严格审核，并提出具体意见或建议，进一步落实审计监督职能，确保全面预算管理做到有章可循和有法可依。

四、结语

总之，在编制和执行全面预算管理过程中，应根据企业自身行业特征和实际情况制定出符合企业发展要求的实施方案，遵循“适应性、可行性、效益性”的原则，切实实现各种资源的合理优化配置与有效控制，保证企业内部控制制度的有效落实，以期促进企业健康可持续发展目标的顺利实现。（作者单位：南洋电缆集团）

参考文献：

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