浅谈施工企业应收款项管理与风险防范

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摘要:随着国家对建设力度的不断加大,施工企业之间的竞争越来越激烈,越来越多的施工企业都面临“干工程难,催要工程款更难”的双重困境,越来越多的施工企业已经意识到应收账款的重要性,应收账款管理能力的高低将直接关系到施工企业市场竞争力的水平。本文首先分析了施工企业应收账款的内涵,其次,从增强风险防范意识,落实应收帐款回收责任;确定合理的信用标准;加强对应收账款的动态分析跟踪管理;制订相应的应收款项管理制度,减少坏账损失;建立应收款项的催收制度等方面就如何加强施工企业应收款项管理与风险防范进行了深入的探讨,具有一定的参考价值。

关键词:施工企业 应收款项管理 风险防范

■一、前言

随着国家对建设力度的不断加大,施工企业之间的竞争越来越激烈,越来越多的施工企业都面临“干工程难,催要工程款更难”的双重困境,一方面,为在竞争中抢占市场,广揽活源,企业需要垫付大量的资金来承揽项目;另一方面,业主由于融资问题等种种原因拖欠工程款,占压施工企业大量流动资金,使施工企业面临巨大的商业风险。积极而有效的应收账款管理将有利于加快企业资金周转,提高资金使用效率,也有利于防范经营风险,维护投资者利益,促进经济效益的提高,因此,越来越多的施工企业已经意识到应收账款的重要性,应收账款管理能力的高低将直接关系到施工企业市场竞争力的水平。

■二、施工企业应收账款的内涵

建筑施工企业应收帐款主要指在报告期末应向发包单位收取而未收取的工程款项,也就是通常所说的工程款拖欠,具体而言,应收账款是指施工企业由于工程结算、销售产品和材料、提供劳务和作业应向发包单位、购货单位、接受劳务或作业的单位收取的款项。应收账款仅指因销售活动而形成的债权。企业在非销售活动中产生的应收款项,如应收的赔款、罚款、存出保证金以及各种垫付款项等,不属于应收账款,应作为其他应收款核算;企业在销售产品和材料、提供劳务和作业时取得的商业汇票,也不属于应收账款,而应作为应收票据核算。

■三、如何加强施工企业应收款项管理与风险防范

将合格的建筑产品点交给建设单位,并尽快与建设单位办理工程价款结算,是施工企业生产经营活动的一个重要环节。如果企业将已完工程点交给建设单位并办理工程价款结算后,不能及时收回货币资金,企业在生产经营过程中的资金耗费就不能得到及时补偿,就会影响企业的资金周转和正常的施工经营秩序,严重的甚至会威胁到企业的生存。因此,施工企业应从以下几方面加强应收账款的管理与风险防范工作。

(1) 增强风险防范意识,落实应收帐款回收责任

第一,建立应收帐款的内部报告制度和风险管理系统。财务人员应当按照应收帐款形成时间的长短,定期编制企业应收帐款风险评估明细表,以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收帐款的现状,有针对性地制定欠款催收政策。

第二,严格执行应收款项责任追究办法,建立坏账损失风险防范机制,今后每一笔应收款的核销都必须经过公司批准;对帐销案存资产要积极采取措施进行回收,尽可能挽回损失,使之继续产生经济效益,不良资产销案也必须按规定进行审批。健全内控机制,强化财务稽核和内部审计监督,严格执行业绩失真处罚办法,规范经营行为,严肃财经纪律。严格投融资及担保管理,加强风险分析,杜绝乱投资、乱担保、乱拆借的现象,防范财务风险,努力提高企业经济效益和发展能力。

(2)确定合理的信用标准

信用标准是施工企业同意给予客户(指发包单位、购货单位或接受劳务作业单位)商业信用时要求客户必须具备的最低条件。由于建筑产品的特点,施工企业大多是先行施工,再同建设单位办理结算,然后才能收取工程价款。这就使得施工企业的生产经营活动带有很大的风险性。若工程完工后无法收回工程款,企业将蒙受巨大损失。因此,企业必须重视对建设单位信用情况的调查和评价,分别从其信誉特点、经济实力、偿债能力、担保等方面进行分析,以确定是否应与该单位签订建造合同,从源头上杜绝发生坏账损失的可能性。在合同执行过程中,还要及时与客户办理工程结算,分期分批回收工程款,以减少发生坏账的可能性。

同时,提供科学的信用条件。对各种应收账款,企业应定期与对方核对,并根据具体情况采取行之有效的措施,提供科学的信用条件或其他优惠条件,促使工程款的及时收回。信用条件是指施工企业给予客户的付款条件,具体内容由信用期限、折扣期限和现金折扣三部分构成。

(3)加强对应收账款的动态分析跟踪管理

企业应收账款发生后,施工企业不能去消极等待业主付款,而应对应收账款进行动态分析管理。加强日常监督和管理,以便随时掌握应收账款的情况并根据不同情况作出相应的决策。首先,应收账款发生后,企业的财务部门应隔一定的时间,以文书、表格形式向有关领导、相关业务部门和经办人员传递应收账款的动态信息,定期进行通报,督促业务部分进行催收。其次,要密切关注业主的经营状况,加强日常询证。施工单位要随时了解业主的经营、财务状况及人员的变动情况,做到心中有数,以防止由于对方的突变或经营决策及有关人员的变动可能造成应收账款无法回收的风险。项目经理部的财务人员要定期对应收账款向业主发出询证函,核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性,防止应收账款体外循环发生,堵塞违法违规行为及防止法律诉讼收债的失效。再次,要明确应收账款中工程预收款、进度款、质保金等各环节的责任人,相应的责任部门要在施工过程中切实负起管理责任,提高应收账款回收率。

(4)制订相应的应收款项管理制度,减少坏账损失

根据当前建筑业的游戏规则,要承接不交履约保证金、不垫资、不拖欠工程款的建设工程已十分难得。如何有效控制应收款项,减少坏账损失是摆在我们施工企业财务管理工作上的一个重要课题。为规避企业财务风险、减少坏账损失,企业应制订相应的应收款项管理制度企业应当按照客户设立应收款项台账,明确专人管理,及时、详细进行登记,真实反映内部各业务部门以及各个客户应收款项的发生、增减变动、余额以及每笔账龄等财务信息。具体而言,就是对支付履约保证金要建立审批制度,明确责任人,落实催收责任和造成损失的赔偿责任,控制盲目交付履约保证金;对于垫资和拖欠工程款的同样要实行项目经理负责制,把催收的主要责任落实到项目部并与项目部主要管理人员的经济分配挂钩;此外,还要制订相应的政策和措施促使有关责任人加大催收力度,确保应收款项资金的及时回笼。

(5)建立应收款项的催收制度

第一,分管应收账款的财务人员在每月初对上月的应收账款进行清理,按有关规定进行应收账款账龄分析, 把握控制重点。对到期应收账款营销部门应进行因素分析并及时提醒用户付款,对逾期的应收账款营销部门应采取多种方式进行催收并提出改进意见和催收计划。

第二,分管其他应收款项的财务人员在每月初对上月未按规定归还借款的单位和个人的应收款项进行清理,对不按规定及时还款的个人扣发当月工资(根 据情况加收滞纳金,),并通知所属部门领导及时催收。特殊情况未能归还的个人 借款,由本人提出申请注明归还期限,报部门领导及分管领导同意,报总经理审 批。

第三,负责收款的部门对逾期应收款项,应及时制定收款时限及措施,限期开展收款工作,有关工作内容填入催收单,形成文件记录,妥善地存入客户资信档案。对重大的逾期应收款项,可以通过诉讼方式解决。

第四,业务经办部门及经办人是清理追收应收款项的责任人。发生因清理追收不力,造成呆账、坏账的,应追究相关责任。

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