浅析企业采购内部控制问题及对策
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[摘 要] 企业的采购成本直接决定了企业最终利润的高低，完善的采购内部控制体系可以有效地降低企业采购成本，提高采购效率，减少采购腐败的产生。当前我国部分企业采购内部控制建设存在的问题，主要是采购部门对内部控制认识不足；规章制度建立不完整，职权分配不合理；内部监督不严格，采购绩效考评不合理；采购预算控制不严格，供应商管理不合理等。企业应强化对采购内部控制的认识；建立完善的规章制度，合理的分配采购职权；强化采购内部监督，完善采购绩效考评体制；严格执行采购预算，科学管理企业供应商，从而有效地减少采购腐败的产生，降低企业的采购成本，提高采购效率，保证采购物品的质量。
[关键词] 企业物资采购；内部控制；问题；对策
[中图分类号] F230 [文献标识码] B
一、引言
采购是企业从外部获取起源的最重要方式，也是企业所有运营业务的起点，只有做好采购业务管理才能保证企业的平稳运行。据相关统计资料显示，目前我国大部分企业采购业务所占用资金占到整体资金占用量的60%以上，特别是制造企业物资采购的成本占到企业总体运行成本的80%以上。企业采购成本的高低直接决定了企业总体运行成本的高低以及企业最终利润额的高低，企业采购物资的效率及质量直接决定着企业生产产品的效率和质量，企业的采购活动日益成为企业管理者所关注的焦点。与企业其他业务相比，企业的采购业务不仅仅需要涉及到内部的财务、采购、制造等各部门，还涉及到外部的银行、供应商等，只有建立起严格的采购内部控制体系才能保证企业采购活动的高效性和廉洁性，有效的降低企业的采购成本，提高企业的利润率和整体市场竞争能力。本文作者将分析在当前竞争形势下我国企业完善采购内部控制的重要作用，并结合作者多年企业内部控制管理工作和研究的经验为我国企业完善采购内部控制提出具有参考价值的建议和对策。
二、完善企业采购内部控制的重要作用
（一）完善企业采购内部控制可以有效地规避采购风险
随着我国市场经济的不断发展，企业所面临的外部环境也日益复杂，企业的采购活动将会面临着更多的外部风险。完善企业的采购内部控制可以有效地加强对企业采购活动每一环节的监督和控制，有效地规避企业带来的市场环境变化给企业带来的采购风险。
（二）完善企业采购内部控制可以有效防止采购腐败
企业的采购活动是企业资金占用量最大的业务，也是企业管理最敏感最容易出现腐败的环节，是企业管理活动的重中之重。完善企业的采购内部控制可以有效地加强对采购各环节的审批，加强采购信息的透明程度，最大限度的预防采购腐败现象的产生。
（三）完善企业采购内部控制可以有效提高企业采购效率
从近几年权威统计数据来看，我国大部分企业的采购成本占到企业总体运行成本的60%以上，企业采购成本的控制和采购效率的提升对企业整体管理水平的提高至关重要。完善企业的采购内部控制可以有效地规范企业的采购行为，降低企业的采购成本，提高企业的采购效率，保证企业物资供应的及时性，降低企业整体运行成本。
三、当前部分企业采购内部控制存在的问题
（一）采购部门对内部控制认识不足
强烈的内部控制意识是企业完成内部控制业务的前提和基础，要完善企业采购内部控制企业的采购从业人员必须时刻牢记企业内部控制的理念。但从目前我国大部分企业采购人才队伍多是由物流管理、供应链管理或者是市场营销等专业背景的人员组成，采购部门很少配备专业的财务人员或者专业的内部控制人员，员工所接受的教育和培训大多和市场变化及商务谈判等有关，企业很少对员工进行内部控制等方面内容的培训和教育，这就会直接导致企业采购人员对企业的内部控制认识不足，不能主动地遵守企业规章制度，配合企业的内部控制建设，也就破坏了企业采购内部控制的完整性。
（二）规章制度建立不完整，职权分配不合理
完整的规章制度和科学合理的职权分配是内部控制的重要保障。但目前我国部分企业的采购管理还处在起步探索阶段，很多企业尚未制定完善的规章制度体系，仅仅是依据不同采购业务管理的需要制定了不同的采购制度，不能有效地形成管理体系，也就不能对企业的内部控制体系形成很好的支撑。另外，科学的职权分配也是企业内部控制体系的重要保障，但目前我国很多企业采购业务的流程以及职权分配不合理，没有依据内部控制的原则将不相容的岗位进行有效地分离，导致部分采购人员拥有过高的职权，破坏了企业内部控制的完整性。
（三）内部监督不严格，采购绩效考评不合理
严格的内部监督以及科学合理的绩效考评是企业强化内部控制的重要手段。我国大部分企业都能够意识到采购监督以及采购绩效考评对采购内部控制的重要作用，也采取了一些措施强化内部监督和完善采购绩效考评工作。但也有部分企业对于采购的内部监督不严格，没有对采购工作执行严格的审批流程，部分企业为了工作的便利，甚至简化签字审批流程，让企业的采购监督流于形式。另外，部分企业采购绩效考评工作过于简单，仅仅考虑采购价格、采购成本、货物质量以及供应及时性等指标，没有将内部控制的各项指标加入到绩效考评之中。
（四）采购预算控制不严格，供应商管理不合理
采购价格和供应商管理直接决定了企业采购成本的高低以及内部控制的有效性。目前我国大多数企业都执行相对较为严格的采购预算控制制度，也形成了比较成熟的供应商管理机制。但仍有部分企业采购预算控制不严格，对采购价格和数量的控制不力。另外，部分企业的供应商管理机制不健全，没有建立起完善的供应商管理机制，也没有严格的供应商准入制度，这就会给企业的采购带来一系列的风险，不能有效地形成与供应商的战略合作，也不利于企业的采购内部控制体系建设。
四、完善我国企业采购内部控制的建议与对策
（一）强化对采购内部控制的认识
采购管理在我国目前还是一个很新的管理理念，很少有高校开设专门的课程培养采购管理的相关人才，大部分的采购从业人员都是物流、贸易以及销售等专业背景，企业的采购部门也缺乏专业的内部控制人员，这就会直接导致我国企业的采购人员较为缺乏内部控制意识。针对这一情况，我国采购部门的管理者首先需要意识到内部控制对采购管理的重要作用，积极带头执行企业的内部控制措施。另外，企业还需要加强内部控制相关知识的教育和培训，让现有的采购人才队伍能够及时的补充内部控制相关知识，能够理解内部控制的理念。我国的部分高校也需要在开设的采购管理相关课程之中加入内部控制等方面内容，为企业培养具有综合技能的高素质采购管理人才，提高我国企业整体采购队伍的水平，完善企业采购内部控制体系。
（二）建立完善的规章制度，合理的分配采购职权
完善的规章制度是采购内部控制的基本保障。目前我国大部分企业都意识到了规章制度对企业采购内部控制的重要作用，也能够依据实际的采购工作经验总结制定一些科学的规章制度。但同时需要指出的是，这些规章制度大多是对实际工作经验的总结，很少有企业能够制定出一整套完整的采购规章制度。因此，我国企业在强化采购内部控制体系建设的同时，需要从更高的角度系统的制定一整套采购规章制度，用来引导和规范采购行为，保证内部控制体系的完整性和有效性。另外，合理的职权分配可以有效的实现采购管理权的制约平衡，企业必须将不同采购岗位按照不相容岗位分离的原则合理的确立采购职权分配，保证各岗位的职权制约和权责对等。
（三）强化采购内部监督，完善采购绩效考评体制
严格的内部监督和完善的绩效考评体系是企业强化内部控制的重要手段，特别是对于采购内部控制而言，只有强化内部监督才能有效的制约采购权力，规范企业的采购行为，防止采购腐败的产生，保证企业的所有采购活动都是依据国家法律和企业的规章制度进行。同时，企业还应该完善采购绩效考评体系，在对企业采购活动进行绩效考评的过程中，不仅仅需要设立质量、成本、交货期等与采购活动紧密相关的考评指标，还需要设立采购活动操作规范性、是否严格遵守企业规章制度等并与企业内部控制紧密相关的考评指标，利用绩效考评过程及时发现企业采购内部控制所存在的问题，并及时采取措施强化企业采购内部控制，引导员工遵守企业规章制度，防止违规操作行为的出现。
（四）严格执行采购预算，科学管理企业供应商
严格的预算控制可以有效的降低企业采购成本，预防企业采购腐败事件的发生。目前我国部分企业的采购预算编制过于粗糙，预算的执行也不太严格，整个采购预算编制和执行都流于形式。要改变这一现状，企业必须在每年采购活动开始之前组织生产、财务以及采购等各部门人员编制科学合理的采购预算方案，并在实际的采购工作中严格执行采购预算。另外，企业还需要强化供应商管理，每年都需要对所有供应商进行严格的考评，淘汰一批不合格的供应商，并通过严格的供应商准入体系为企业的采购工作选取最合适的供应商，防止因供应商管理不当所发生的采购腐败，保证企业内部控制体系的完整性和有效性。
[参 考 文 献]
[1]蔡乾.企业内部控制问题探析[J].中国管理信息化，2013（1）：21-22
[2]郭占文.企业物资采购的内部控制研究[J].物流工程与管理，2009（9）：52-53