“3T”系统下基层国库内控风险点及防范对策
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云南省国库信息处理系统（TIPS）、国库会计数据集中系统（TCBS）、国库管理信息系统（TMIS）三大核心业务系统（以下简称“3t”）全部上线运行，国库业务办理全面实现了网络化、电子化、无纸化，预算收支执行的效能明显提升。县级基层国库业务发展和财税体制管理工作面临新的机遇，同时在国库资金风险管理、系统操作风险防范、监督方式更新上也带来了一些新的挑战。
（一）风险点分布改变、隐匿性增强
1.资金汇划风险点前移。以TCBS为中心的核算系统取消了中心支库审核这一道风险防范关口，将县支库变为直接面对全国金融营业网点，实时对外清算资金。同时，预算支出采用电子文件导入方式核算，要求与纸质清单核对必须一致才能清算，在网络中断、数据包丢失等异常情况处理和或挂账业务、账户间调账等特殊业务处理时，记错科目、调账方式选择错误等不规范操作，将进一步影响国库业务核算的准确性。对县支库一线人员的业务素质提出了更高的要求。
2.核算特点改变，账务不真实平衡应高度重视。TCBS系统采用“一记双讫”记账原则（一笔账同时记入借贷双方），错账风险隐匿性更强，无论账务处理对与错，当日账务显示都将是平衡的，如果出现操作错误，差错查找难度增加，资金实时收支环节易出现不真实平衡反映。
3.数据传递环节，道德风险加大。“3T”系统上线后，外来数据由财政、税务、商业银行等多个部门通过电子方式传到国库进行处理，每个传递环节的人为疏忽、网络异常都影响到国库核算结果。处理错误或系统异常情况，对涉及社会公众、民生等预算收支结果易引起信誉风险。
4.网络依存度高，安全保障任务重。“3T”系统是集中统一布局，网络连接财税库银，因此对网络的依赖性强。如果网络出现问题或重大地质灾害，将会影响到国库业务的连续、高效运行，保障网络通畅和安全比起以往显得尤为突出。
（二）制度建设滞后，风险控制力度不足
新系统上线后，岗位设置要求、操作流程、风险分布均发生了较大改变，对内控制度建设也提出新的要求。
1.岗位培训未完全到位，风险防范技能更新不及时。一是基层国库人员岗位培训还未达到全员系统培训的程度，人员业务素质与业务需求还存在差距，对新系统产生的新风险点认识不足，不能发现风险点并进行有效控制。
2.岗位设置缺乏规范统一标准，防范措施落实难。目前上级行没有针对县支库出台统一的“3T”系统岗位设置制度标准。各基层支库根据各行人员情况，自行设置岗位，制定《岗位操作规程细则》，存在风险点的覆盖不完全，重要事项审批遗漏，岗位制衡欠缺，不能完全满足新系统风险防范要求。
3.系统间内控制度有瑕疵。“3T”系统相互间高度关联，而相关内控制度又分系统制定，使得系统间部分环节出现制度灰色地带，风险防范存在真空部位，岗位“自控”环节落实缺乏制度保障。
4.业务检查缺少参照标准，辅导作用弱化。目前，“3T”系统还没有统一规范的检查制度，存在检查程序不规范，检点不突出，检查的内容和深度不够。同时，对一些风险点的认识不统一，没有对出现问题进行客观分析和评估，造成整改力度不足，部分问题屡查屡犯情况突出，达不到查辅结合，提高业务水平的目的。
（三）监督方式单一，手段落后，效果弱化
1.事后监督管理的理念滞后，面过于狭窄。当前监督管理工作基本上停留在对纸制凭证、报表的账平表等，岗位人员缺乏有关电子数据的监督经验，对防范和化解资金风险点作用有限。同时，“3T”系统日志记载事项简单，不能满足当前事后监督工作所需信息。
2.监督手段落后，不适应国库业务发展需求。当前对国库业务的监督主要依靠手工操作，且主要集中在事后环节，缺乏事前预警和事中控制，效果完全取决于监督者的个人能力和经验积累，具有很大的主观性和不确定性，同时监督时效滞后。
3.监督资源分散，效能不高。无论把监督岗位内设于国库部门的模式，还是并入纪检、监察或内审部门模式，前者其岗位和人员都缺乏独立性，其监督缺乏“刚性”。后者由于监督人员脱离业务一线，业务素质参差不齐，监督质量不理想。
二、改进县支库内控管理对策及建议
（一）加强人才队伍建设，提高管理水平
坚持以人为本，思想教育与岗位培训相结合，充分利用各种平台，多途径提高国库干部理论水平和操作技能，增强防范国库资金风险的能力。特别是对特殊业务、网络异常情况等的处理，增强识别风险和防范风险的能力。同时，运用各种方式加强国库人员职业道德建设，培育基层国库人员岗位自豪感。
（二）建立内控长效机制，规范内控管理
1.进一步建立健全各项内控管理制度。完善对国库岗位和人员的整合力度，统一规范的业务操作流程，明确各类业务详细的处理步骤、图例或文字说明，制定各个处理环节的审核处理要求，并严格落实岗位责任制。在业务部门、监督部门开展全员学制度、重风险活动，为国库内控“长效机制”建设创造良好的环境。
2.加强“国库内控长效机制”建设，延伸监督链条。建立以“自控”环节为基础，“互控”环节为关键，“监控”环节为重点的分级管理，监督功能互补、整体联动的长效机制。做到以职定岗，以岗定责，责任到人，严禁账务处理“一手清”，不断增强国库主任、会计主管、操作人员责任意识、安全意识、风险意识。
（三）探索新型监督模式，提升风险防控水平
1.整合监督资源，构建大监督格局。加大县支行人力资源整合力度，前移监管窗口，将县支库织纪检监察室、人事、计算机专管员等岗位充实到再监督力量，定期组织检查，发挥好“监控”作用，同时，上级部门以现场和非现场检查等方式加以辅助，形成立体式内控监督，按月通报各支库检查、整改情况，增强内部控制管理的系统性、实效性。
2.改进监督方式。开发与TCBS系统同步的电子化事后监督系统，提高对事前、事中、事后监督，以实现即时同步、高效的监控效果。
3.建立事后监督风险评估考核机制。管理部门充分应用国库业务处理和监督中的有关信息，细化事后监督工作流程，进行风险评估预警，强化考核机制，将业务能力与岗位待遇严格挂钩，促进风险防范水平的提高。
课题组组长：杨丽英
执笔：贺 丹