我国企业内部控制存在的不足及完善建议
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摘要：随着我国市场经济发展的步伐越来越快，越来越多的企业意识到，内部控制制度在企业管理中发挥着极其重要的作用。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是防范经营风险、提升经营管理效率的必然要求。正所谓“得控则强，失控则弱，无控则乱”，完善的企业内部控制已经成为企业增强竟争力、捉进企业发展的重要保证。文章针对现行企业内部控制存在的实际性问题，提出建立和完善企业内部控制的若干对策。
前言
几年来，我国市场经济发展的步伐越来越快，越来越多的企业意识到，内部控制制度在企业管理中发挥着极其重要的作用，可协助企业纠正弊端、打击违规违纪情况，规范企业行为，防止企业的资产流失，并有助于经济效益的提高。内部控制是一个总称，其内容包括了企业各个部门从维护本部门利益出发，确保企业的各项经济活动正确有效、合法规范，保障企业的财产不受损害，针对经济活动的各环节及程序，为相关部门及人员制定出的一系列相互制约、相互联系，分工协作、权责明确的制度。这些制度有助于对市场的主体行为进行制约和统一，建立一个安全有序的市场秩序，减少出现欺诈舞弊的可能，建立良好的内部控制制度，是现代企业经营活动是否顺利可持续发展的关键所在，因此作为企业管理者，积极建立完善内部控制制度，是经营管理的当务之急。
1.何谓内部控制
所谓内部控制制度，就是经由企业的董事会成员、监事会成员、经理层及全体员工共同参与实施，目的在于执行控制目标的全过程。目标包括：确保企业资产的安全；确保企业经营管理的合法性、合规性；确保企业的财务报表及其他有关资料完整准确真实；提高企业的经营效率，增进经济活动的效果；协助企业实现其发展战略规划。
2.目前内部控制管理存在的各类不足
2.1 制度建立不够健全
目前，内部控制制度的建立健全并没有得到所有企业的重视，有相当数量的企业其内部控制制度不够健全，未将各部门及员工包括其中，未贯彻到企业活动的各环节、各领域，造成企业的会计工作出现核算不准确、秩序混乱的情况，会计信息严重失真。
2.2 企业的风险意识相对较差，未形成足够的内部压力
目前，外部经济环境已经发生了极大的变化，竞争越发激烈，企业的经营风险也越来越大，然而仍有相当一部分的企业经营者未形成足够的风险意识，因而企业缺少行之有效的风险应变防范机制，造成企业抵御风险的能力相对较差，无法适应当前的竞争环境。
2.3 不合理的会计制度
部分企业虽然已经建立起了相应的会计内部控制制度，但科学性和连贯性仍然不足或者权责划分不够明确，一旦出现问题，无法及时追究当事人的责任，不能充分发挥会计制度的效用，通常只能亡羊补牢，在出现违纪违规事件后采取事后补救或惩罚的办法，内部控制的成本增加，收效却并不理想。而另有部分企业，仅仅注重控制管理有形资产，忽视企业信息、员工素质、企业文化等无形资产的管理，这些不足均导致了会计内部控制无法取得满意的效果。
2.4 监督机制的缺失
我国颁布的《审计法》虽然对内部审计机构租了强制规定，但是针对对象仅为国有企业，对非国有企业则未做硬性规定，从而导致部分非国有企业忽视建立内部审计机制，或者仅仅做一下表面文章，不具备权威的管理能力。在目前的企业中，内部审计单位多由总经理负责，与企业其他的部门平行，不利于建立起内部审计单位的权威地位，因此无法确保独立工作，削弱了监督力度。
2.5 沟通的匮乏
目前，部分企业的部门单位之间缺乏必要的沟通，公司主管与基层员工之间也极少交换意见、相互了解，因此出现了为一己私利或小团体的利益损害公司利益的情况，而此类情况一旦出现，各涉及部门之间又容易相互指责、推卸责任，无法及时制定出有力的解决方案。
3.建立及完善企业内部控制的建议
3.1 建立起以现代审计制度为主要指导思想的内部控制制度
首先在企业内部加强对会计法及相关法律法规的宣传力度，组织企业各管理层参加企业内部控制制度的培训学习，端正管理人员的管理态度，转变管理观念，确立起财务管理在企业管理中居于重要位置这一观念，从而能够有根本上重视企业的内部控制制度。其次，要使企业的全体员工深刻了解，企业的内部控制制度并不仅仅是针对会计部门所制定的，更不能仅仅依靠财务总监独立执行，必须通过各部门的共同协作，相互配合，从上到下均提起高度重视，共同营造便于建立内部控制制度的大环境。
3.2 建立起完整的会计控制体制
对会计工作岗位进行合理的设置和分配，将责任权利划分落实到人，建立相互制约和监督的控制制度，明确保管、记账、审批、经办人员各自的工作职能及权责，并做到相互制约、权责分离，同时，采取不相容的职务相分离的原则。即若由单人负责容易漏洞或差错的职务，应分散为2-3人共同担任。例如：掌管现金的职务同负责收款记录的职务；负责货款记账及经手支出的职务；库存货物货款支付同负责采购、收发存盘及运输的职务；库存收发同记账的职务；签章保管与负责银行支票开具的职务；收款同发票开具的职务等。
3.3 加强电子信息技术建设，增强沟通机制
企业拥有先进的电子信息技术，不仅能够消除因信息不畅、传递不均匀所造成的不利因素，还可以及时甄别获得的各种信息、及时获得有关信息并能够对信息进行再加工，制定出最有利于相关部门及人员使用和参考的传播形式，顺畅地在企业内部进行传播。而拥有顺畅完善的信息获取及沟通系统，能够帮助企业管理人员准确及时地了解企业运营情况及过程中所遇到的各类问题，从而能够及时地进行评估、审查和调整企业的经营方案政策和运营策略，使得内部控制制度得以有效贯彻，帮助企业进行可持续发展运作。
3.4 加强公司内部的监督机制
监督机制分为几个方面：（1）针对企业法人的监督控制，严格贯彻实施在重大决策方面实行集体审批制度，杜绝一言堂，避免出现独断专行的不利局面；（2）加强部门间的监督控制，确保企业各部门之间保持相互牵制、相互关联的运行机制，避免因某个部门因权力过大或监督不力出现的情况；（3）建立完善企业内部的审计制度，由独立的专门机构或人员对内部控制制度的执行情况进行监督和检查；（4）定期检查考评内部控制制度的执行情况，并据此进行想赢得奖惩激励。
3.5 强化企业全员的风险意识，实行全面风险评估制度
应将风险管理意识贯穿于企业内部控制的整个过程之中。采用识别风险、风险预警、评估风险、分析风险、制作风险报告等有效措施，全方位防范并控制企业在经营过程中可能面对的各种风险，做到未雨绸缪，尽可能地将风险降低到最轻程度，或者将风险转嫁。而对于已确定属于高风险的活动或环节，应重点持续监控，以便及时发现，及时处理，对症下药。
3.6 加强外部的监督力度，形成外部压力
发挥我国审计、财政、税务、工商等部门的监督职能和权威作用，对企业内部控制制度进行不定期或定期的检查评估，形成外部的监督压力，并将此压力转变为企业的动力，促使企业热认真完善和严格执行内部控制制度。同时，国家应支持和鼓励曝光各类违规违法行为，利用媒体的力量发挥舆论作用，共同监督企业有效执行内部控制制度。
4.结语
综上所述，在目前日益激烈的市场竞争中，企业若要提高经济效益，增强核心竞争力，走可持续发展的道路，就必须不断加强内部控制制度的建设，只有做好了内部控制的管理，才能提高企业的管理水平，提高防范风险的能力，确保企业经营目标的顺利实现，在市场竞争中始终立于不败之地。（作者单位：河南蓝天集团有限公司）
参考文献
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