外贸坏账“内控”策

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美国次贷危机引发我国外贸出口企业的坏账损失不断上升，信用风险已成为关乎外贸企业存亡的紧迫问题。然而，防范风险绝不能仅仅是纸上谈兵。

受美国次贷危机的影响，我国外贸企业货款回笼周期已经被拉长，货款被拖欠的情况日益严重，很多外贸企业遭受了大量的坏账损失，且呈不断加剧的趋势。

现实问题

不可否认，我国外贸企业在信用管理方面，确实存在不少问题，主要体现在以下几方面。

一、对资信调视不够。对海外进口商的资信进行调查，是防范出口信用风险的首要步骤。我国外贸企业对进口商的资信调视不够。一方面，对于新客户，缺乏资信调查，盲目信任，或者做成几笔小额订单之后就失去了戒备之心，大胆出货，最终导致大量坏账。另一方面，对于老客户，过分信任，没有及时更新客户信用信息，当老客户信用状况恶化，出现拖欠货款行为，未能迅速采取应对措施，导致坏账损失。

二、合同签订不规范。很多外贸企业与外国客户的合作基于一种商业信用，不重视书面合同的签订及相关单据的收集。要么没有签订书面合同，要么签订的合同不规范，例如进口方违约、法律适用及争议解决等条款不完整，或没有注意保存双方的往来函电等书面资料，使得外贸企业通过法律途径追索欠款变得相当被动。

三、结算方式选择不当。有数据显示，约一半左右的企业在外贸活动中使用汇付、托收等方式。这些方式以商业信用为依据，对企业收款不利，结算风险高于信用证方式。

四、很少投保出口信用保险。一旦出口企业的货款被海外进口商拖欠，如果该企业投保了出口信用保险，则可以向保险公司申请索赔，从而将损失降低到最低限度。有资料显示，目前发达国家出口信用保险涵盖率在20%～30%之间；而我国投保出口信用保险的企业仅占我国出口企业总数的3%左右，出口总额中，只有约1%的金额投保了出口信用保险。由于我国绝大部分出口企业保险意识淡薄，没有购买出口信用保险，收汇风险只能由企业自己承担。

五、缺少信用管理专设机构。多数外贸企业的信用管理工作由财务部门或者销售部门承担，没有设立专门的信用管理机构，也没有配备专职的管理人员。这样的组织设置不利于实现信用管理工作的科学化、精细化。过去，国际贸易总体风险水平较低，落后的传统管理模式尚能应付，但次贷危机之后，国际贸易总体风险迅速升高，这种管理模式就暴露出很大的弊端，不利于外贸企业防范信用风险，减少坏账损失。

外贸企业应通过应收账款的事前、事中、事后三重控制，建立起一张信用风险防范的安全网。

事前控制

从源头防止货款拖欠和坏账的发生，是企业防范信用风险第一步。具体应加强以下几方面的工作。

设立信用风险管理机构。应收账款的管理涉及企业客户管理的一系列工作，无论是财务部门还是销售部门都难以单独胜任此项工作。在当前出口信用风险较高的背景下，最有效的方法是设立应收账款管理的专门机构，配备专职人员来进行应收账款的全面管理，并负责相关部门的协调工作。如果企业规模较小，不便设立应收账款管理的专门机构，也必须指定专人负责应收账款管理。

建立客户信用档案。客户资信的好坏直接关系到企业资金的安全与否。因此，在与客户发生业务往来之前，首先必须掌握客户的资信状况。对于新客户，外贸企业可以通过银行、信用保险机构、驻外商务处、中介机构等进行资信调查，获取资信信息，包括：公司名称、地址、通讯方式、公司性质、业务范围、注册资本、实收资本、经营状况、财务状况等等。对于老客户，也要注意收集整理最新的信息，掌握其经营活动与财务状况的变化趋势。获取客户的资信信息后，再结合客户在业务中的付款情况和信用状况，评定客户的信用等级，并按客户的业务量大小对其重要性进行分类，划分一般客户和重要客户，建立一套科学完整的客户信用管理档案。

制定合理的信用政策。根据客户的信用等级与重要程度，核定客户的信用额度与信用期限，并制定相应的现金折扣政策、收账政策；还应结合实际情况，定期调整有关政策。

建立应收账款管理责任制。为了减少应收账款回收风险，企业应结合自身实际情况，将收款责任落实到有关部门和人员，比如谁揽货谁催款，谁放单谁催款等等。还应将业务量、账款回收率等指标与相关部门和人员的业绩考核挂钩。

规范出口合同。合同必须采用书面形式，做到形式规范、内容完整。合同内容除包括定单数量、质量、款式、付款方式等基本内容外，还应注意列明违约条款。此外，要注意合同中的法律适用与争议解决条款，尽量争取适用中国法律。如果选择仲裁作为争议解决方式，仲裁机构应首选中国国际经济贸易仲裁委员会，如外方不愿接受，则可选择香港国际仲裁中心或新加坡国际仲裁中心等仲裁机构。这样的仲裁裁决可根据《纽约公约》在国外得到承认和执行。

选择可靠的结算方式。企业应尽可能选择信用证、银行保函等以银行信用做保证的安全的贸易结算方式。

办理出口信用保险。出口信用保险已成为当今世界各国政府支持出口贸易、保障企业收汇安全的有效手段。外贸企业应充分利用出口信用保险，最大限度减少经济损失。通过投保，出口企业将收汇风险转嫁给信用保险机构，可提高收汇安全性、减少坏账损失。

事中控制

事中控制是保障事前制定的计划、制度得以落实的关键环节。

首先，企业应严格履行合同中规定的出口方义务，加强货物质量检验，以免给外国进口商拒收货物、拖欠或拒付货款留下把柄。

其次，随时更新资信信息，及时调整信用政策。充分利用资信调查、行业内部信息交流、参加展会、拜访客户等方式密切关注海外买家资信动态，及时调整交易的信用条件。注意收集保存好电子邮件、往来函电等资料以及相关书面资料，以备不时之需。

再次，企业应安排专人负责对应收账款的账龄进行实时监控，及时提醒客户付款时间和付款金额。每周编制账龄分析表，按一定的条件与时间标准分别列示，并将账龄分析表及时传递给财务、销售等部门，重点关注即将到期的应收账款，对于超过信用期的应收账款，进行重点跟催并制定相应的对策。

对于逾期的应收账款，一方面要积极展开收款行动，另一方面也要调整供货计划。财务部门应随时监控应收账款数据，一旦发现应收账款异常或快速增长，就要及时联合相关部门调整信用政策、销售政策，将应收账款总额调整到合理的水平，降低相关风险。

事后控制

事后控制既是对过去应收账款管理工作的总结，也是改进后期应收账款管理工作不可或缺的一环。

一旦出现逾期的应收账款，外贸企业要高度警惕，通过各种途径及时了解外商拖欠货款的原因，并采取相应的催收对策。收款计划的实施应遵循收账成本由低到高的原则，依次为采用邮件或电话催收、专人或专门机构催收、运用法律手段催收等等。当发生出口货款被拖欠后，出口企业应根据信用保险条款的规定，及时向保险公司申请索赔。

财务部门月末应编制应收账款余额状况表，据此评价应收账款工作的总体状况；应收账款管理部门、财务部门、销售部门还应交流工作经验，对应收账款管理工作提出改进意见。根据实际收款情况，对照收款责任制，对相关部门和人员进行奖惩。

此外，外贸企业应充分了解市场状况，适时进行市场调整，避开高风险市场，开辟风险较低的新市场，通过出口业务的战略调整来降低信用风险。

案例借鉴

据了解，浙江上海等地的外贸企业将信用风险防控放到首要位置，实践出了符合自身特点的防范措施，并取得了一定的成效，值得借鉴。

浙江某医药外贸企业在进行风险管理时，将贸易、资金、物流三分离，同时做好供应链、销售链、产品链、服务链的网络四链管理，并进行个性化预警措施（包括合同管理），此外，成立风险委员会，负责风险的承担、转移、对冲、补偿和控制，并做好预算、财务、审计和法律监督。

上海纺织行业的进出口公司归并了一批出口创汇5000万美元以下的小型外贸公司，发挥大型外贸公司管理能力强的优势，降低经营风险。同时开展与中国出口信用保险公司的合作，充分利用其专业优势，进行客户评估，为甄别客户信用提供依据；做好外贸企业现有银行借款及授信、贸易资金需求等情况的分析，提出了授信额度的确立、使用及风险控制等设想，进行了总部财务授信制试点。

上海新联纺公司采取了一系列有效措施，包括对客户加强资信调查，规避客户风险；对进出口贸易实施信用保险或房产证抵押保险，规避坏账风险；应用ERP管理系统对逾期应收款、库存、核销单进行预警分析，规避执行风险；建立快速反应机制，规避潜在风险，并设法对国内外公司破产、工厂资金链断裂等潜在风险做预先处理，减少可能发生的损失。

上海市纺织原料公司也采取了三项措施，控制日渐增大的外贸风险：进一步完善合同管理，财务结算做到一单一清；进一步完善库存管理，如存货超过规定的时限，计提一定比例的坏账准备金，对逾期未收回的应收账款，也计提一定比例的坏账准备金；成立公司业务评审小组，改以往业务审批逐签制为评审制。

企业应根据自身行业、规模、发展战略等特点，制定一套适合自己、切实有效的信用风险防范体系与制度，并将信用管理落到实处，为企业长期健康发展保驾护航。

  （作者系长江大学文理学院经贸学部主任）