关于我国反避税问题探讨

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摘要：反避税工作一直是一个重要的课题，关系到我国经济发展正常体制的运行。尽管避税并不是违法的，但是这根本不符合国家税收真正的意图，税收是国家经济发展的一种合理的制度，本文阐述了避税的危害，并且分析了反避税工作存在的问题，并且根据相关问题最后提出了相关的对策。

关键词：反避税 危害 税法制度

一、引言

近期国五条的实行，把反避税工作推向了不得不改进措施的境地，二手房避税问题，将避税工作存在的问题暴露无遗。针对二手房避税的方法，几乎到达了疯狂的地步，为逃避税收，假离婚这种另人原本想象不到事情竟然大量出现。其实仔细思考，这并不但但是人们的疯狂，更多的是反映出反避税措施的不完善。本文主要在明确避税性质和阐述现时期避税主要方法及危害的基础上，进一步引出反避税的现实意义，并分析了我国目前反避税工作存在的主要问题。最后提出了关于建立和完善我国反避税机制的几条建议。

二、避税的危害

尽管避税并不是违法的，但是这根本不符合国家税收真正的意图，税收是国家经济发展的一种合理的制度，大量的避税行为的发生，会给我国经济发展带来负面的影响，国家体制无法正常运行。

首先避税违背税法宗旨，不利于国家税收的宏观调控，建少国家财政的收入。其次引起国际资本的不正常转移，使有关国家的国际收支出现巨额逆差，而不得不采取必要的外汇管制措施，限制本国资本的外流，影响到正常的国际资金流，造成国际资金流通秩序的混乱。再次这有违税收的公平制度，对诚实纳税的人是不公平的，同时让他们陷入不利的竞争地位，形成纳税人之间的税收失平。从这些基本的危害来看，反避税工作是一个任重而道远的工作，是需要尽快解决的重要课题，对我国经济发展体制有着现实意义。

三、常见的避税方法

（一）转让定价

转让定价是指关联公司之间在交易往来中人为确定的价格（内部价格）。利用转让定价来转移利润（不按市场公平价格交易），是避税的主要方法之一。例如二手房产交易中就涉及到这项，尤其是国五条的实行，很都人都会利用这点来采取避税。也就是人们所说的双重价格，双方事先商量一个价格，而非实际交易价格。这点是反避税工作的难点。

（二）利用避税地

避税地一般是指那些对所得和财产不征税或按很低的税率征税的国家和地区，该种方法主要是通过在避税地设立“基地公司”――在避税地设立而实际受外国股东控制的公司。这种避税方式是当前很多大企业都在实行的，比如设立国外企业，离岸企业。尽管这些企业并不违法，但是也不是税收法制所提倡的。

（三）滥用税收协定

滥用，不只是选用一个协定、利用税率差或免税等，而是与国内税法的某些规定结合起来，达到税收目的。

四、反避税的相关对策

（一）完善税法制度

真正有效的避税是完善税法制度，也是反避税的根本措施。反避税税制不是一直专门的税制，而是针对避税管理的特殊组成部分，使税收的征管有法可依。目前西方国家的反避税税制主要有避税港对策税制、转让定价税制、资本弱化税制以及防止滥用税收协定的措施等。

（二）进一步完善税收信息系统，加强交流与合作

做好税收征管的基础工作，例如信息系统的完善，使使税收工作透明，便于管理。同时实现各部门的合奏，最好能够设置相应的机构。

（三）完善我国涉外税收征管

涉外企业税收也是反避税的一个关键问题，需要进行合理的改革。根据目前的涉外企业税收经验基础之上，治理合理的征税管理体系。防止出现避税引起的税收不平衡现象，国家税收工作应该从整体出发，多层次改革考虑。充分发挥监督检查的作用，真正做到依法治税，对不执行税法的纳税人必须严惩，只有这样税法对纳税人才有威慑力，避税行为才有可能有效控制。

（四）完善转让定价的税制管理，明确纳税人的纳税义务

完善转让定价的税制管理，明确纳税人的纳税义务，制定各种申报表格，明确转让中的一些定价规定。建立事前审计规范。双边预约定价，降低税收成本，实现企税双赢的局面。避免效率上带来的纳税成本和耗时的审计。从而直接降低了税收征纳成本。

（五）电子商务环境下的反避税工作

由于电子商务目前的还不规范化，电子商务企业纳税管理存在这一定的难点。其避税问题比较难以控制。必须制定电子商务企业特定的反避税机制。从企业从事的业务各种网络工具进行登记管理，例如企业域名、服务器所在地。建立电子商务企业独立的税收申报系统。做到正确税收处理，及时掌握企业交易，最大化的加强税收管理细节。

（六）树立诚实纳税、纳税光荣的观念

避税实际上是很都企业意识上的问题，也是反避税工作的根源。真正的从根本上解决避税行为，为税收工作实现平稳的管理，需要逐步在企业中形成纳税光荣的观念。同时应该更多的建立诚信税收的一些奖励措施，具体奖励的方式可以是依法纳税的企业享受企业政策上的优惠。在实现纳税光荣这项政策上，需要工作人员的争取引导，因此要走好税收人员的的培训工作，向企业正确灌输纳税观念。

（七）对分摊金额较大的企业审计

企业对成本分摊协议所涉及的所有事项，具有不合理的商业目的，和实际的经济交易目的的不可以税前扣除，针对这些存在的问题进行审计，对于不合理的企业，要求其合理上报纳税。

总之，反避税的工作需要从多方向进行，才能有效的管理。首先要从纳税意识上，比如宣传正确的纳税意识，正确引导纳税工作。其次是完善税收法的本身，从根本上管理。再次就是做好外资以及合资企业的真确征收，实现税收的公平。

参考文献：

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