试析企业财务管理与内部控制

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中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）06-000-02

摘 要 本文从企业财务管理与内部控制的概述出发，继而分析了当前企业财务管理与内部控制的现状，最终提出了一些企业财务管理与内部控制的对策，希望对相关的企业财务管理与内部控制有所借鉴。

关键词 财务管理 内部控制 现状 对策

一个企业赖以存活的基础是财务，有了财务的支撑，企业才能更好的运作。当前，某些企业在财务管理方面存在一些问题，若处理不当，对企业造成的影响甚至是毁灭性的。在这些问题中，有些方面是因为企业在内部控制方面的不当或不科学或不合理造成的。要想有效解决企业财务管理中面临的问题，就得处理好内部控制与财务管理。

一、企业财务管理与内部控制概述

（一）企业财务管理与内部控制含义

企业财务管理指的是利用价值形态对企业的资金运作展开决策、计划与控制的一种综合性管理。企业的财务部门与其他部门有着很多的不同，也就是说企业财务本身并不能创造太多的价值，而是需要借助其他部门才能实现自身的最大价值。此外，企业财务管理能直接为企业高管部门提供第一手的财务信息，因此，其实际上也属于一个隐性管理部门，在企业管理中的地位十分重要。

企业内部控制指的是利用专业的管理制度作为基础，以风险的防范与有效的监管为目标，采取全方位建立内部过过程的管控体系、描述关键控制点，以及通过流程形式直观表现生产经营业务过程的一种管理规范。从某种层面上来看，企业内部控制其实属于全面风险管理的一个子项目，其包括在了全面风险管理的管理范畴之内，也就是说企业内部控制实际上属于全面风险管理的一个重要部分。

（二）企业财务管理与内部控制作用

众所周知，企业内部控制属于企业财务管控的一个重要组成部分，它是企业控制论在企业的具体财务活动中的运用，是分布在企业作用中的一连串管控行为，而不是某种状况或某个事件。企业内部控制主要通过控制论的基本原理及方法的利用，从而科学规范、约束与评价企业的财务活动，它是一系列财务活动管控的方法、技术与程序的总称，主要目标是为了完成预定财务活动。企业的内部控制具有一定的目的性，也就是说其是为了让企业的经营管理能够按照预先制定的目标进行，从这点来看，其属于一种管理过程。此外，就企业内部控制本身而言，其属于一种手段而不是目的，并且企业内部财务控制主要是针对“人”而设定与实施的，促使企业的内部形成一种控制精神与观念，并能直接影响企业的控制效果与效率。企业内部财务控制作为当前经济发展下的产物，已经成为了一种必然，而且有效的内部财务控制对于企业实现自身预定的经营目标有着十分重大的现实意义，它能相应地提高企业会计信息的准确与可靠，促进生产与经营的顺利进行，并能为企业的财务安全与完整及企业的审计提供一个良好的基础。

二、企业财务管理与内部控制的现状

从目前来看，企业财务管理与内部控制的现状并不是很乐观，本文主要从以下几个角度展开了现状的分析：

（一）当前企业改革

自从我国加入了世界贸易组织之后，国有企业在不知不觉中加快了改革的步伐，而企业传统的成本控制方法便显得十分单纯，其财务管理方法严重制约了国际化竞争下企业的发展，不仅限制了企业自身的活力，而且大大降低了企业在国内与国外企业中的竞争力。此外，随着我国改革开放的不断深化，企业自身的发展方向发生了改变，逐渐转向了集约化与规模化，而这种方向的发展促使了一些大型或超大型的国有企业的萌芽与发展。这些大型或超大型企业的出现，在一定层面上便要求企业必须改变原本以经理人为中心的管制体系，也就是需要一些新的、成熟的规定与制度取而代之。相关调查显示，大部分企业能够成功前行，其主要关键点在于自身拥有比较完善的财务管理与内部控制体制。因此，企业要想获取更多的利益，实现自身的做强做大，就需要转变传统、落后的管理体制，采取新的、成熟的财务管理与内部控制体制，方可提升自身的竞争力，从而实现企业的革新与发展。

（二）当前世界经济现状

进入二十一世纪之后，我国企业面临的世界竞争越来越激烈与残酷，对于某些企业甚至是毁灭性的灾难。近几年，国外一些大型企业已经将财务管理往财务导向方向发展，而国内企业财务管理依然不成熟，其与国外企业之间存在的差距依旧很大，而且加剧了两者之间的差距悬殊。自从我国成为了世界贸易组织成员国之后，企业的竞争对象增加，并且也有所转变，一些国企转型为了外企，这些企业就需要及时转变自身的财务管理方式，以便与世界接轨。当前国际化越来越深化，企业应该改变旧的管理模式与观念，并要有创新模式出现，最大化实现现代化的管理方式管理。企业的管理重点与关键在于财务管理，因此企业若想提升自身管理水平，缩小自身与发达国家企业之间的差距，其财务管理与内部控制必须加强。

（三）保护投资人的利益

目前，我国企业在财务管理与内部控制上存在着投资人与经理人之间的意见不统一现象，一些经理人为了获取当前颇丰的利益，往往会忽视投资人预期的长远计划。这种现象往往会导致企业陷入短期的发展误区，但时间一长就会出现漏洞，从而阻碍企业的发展。此外，有一些经理人甚至为了自身的利益，往往利用私权吞并投资人的财产，从而造成企业巨大财产损失。因此，企业财务管理有效实行，必须对经理人进行有效监管，从而保护投资人的权益。企业要想实现最大化的发展，投资人的利益保护与经理人的管控是一个主要的途径之一，因此必须完善企业的财务管理体制，绝不让任何人有空子可钻，用科学合理的管理制度来管束“人”。

三、企业财务管理与内部控制的对策

企业财务管理与内部控制并非一朝一夕就能完成的，它是一个不断探索与进步的过程，本文将从以下几个方面提出企业财务管理与内部控制的对策：

（一）提高管理层的重视程度，加强企业内部控制意识

企业财务管理有效顺利展开，企业管理层对于内部控制的重视程度非常重要，也就是说企业管理层应该发挥其监管职能。企业管理层理应提高企业财务管理与内部控制的重视程度，并将这种重视体现在企业文化的管理中，务必做好内部宣传工作，从而提升企业内部工作人员的内部控制理念；企业的领导层应该以身作则，带头实践管理层提出的管理理念与思想，努力学习相关的内部控制制度、遵守相关的内部控制规范，切实做好财务管理工作。此外，对于企业内部管理层或领导层出现了违反内部控制的人员，应该及时给予惩处，做到以儆效尤的目的，真正实现企业的奖惩分明。

（二）建立适合企业自身的财务管理与内部控制制度

企业的内部控制关系着财务管理，因此在设计与制定内部控制的制度时，应该根据财务管理的实际情况，从而科学合理制定适合自身发展的内部控制制度。企业内部控制关系着各个部门，因此在制定的时候必须考虑其与各个部门之间的联系，不能一味依靠财务部门与财务人员，而应将内部控制融于整个企业管理中。企业务必针对自身与外界的现状，从而制定出适合本企业的财务管理与内部控制制度。

（三）加强企业财务管理与内部控制的监管力度

企业的内部审计属于内部控制的重要环节，而内部审计工作关系着企业的财务管理，因此应该建立一种健全与完善的内部审计机构（制度），定期进行企业内部财务的审计工作，及时发现财务中的漏洞，并做好相关的应对措施；确保整个财务管理中的决策与执行权力不冲突、不交叉与不越权。此外，还应该确保企业的内部审计工作客观与独立，其余部门应该尽力配合内部审计工作，但不能进行干涉，切实保障内部审计工作的独立性；企业还要有合理完善的会计机构，并配置专业的会计工作人员，保障财务工作的有序进行。总之，企业应加强财务管理与内部控制的监管力度，除了要对相关的会计与财务管理人员进行必要的业务培训之外，还要对审计监督人员进行必要的培训，提高他们的业务能力，从而发挥企业内部财务的监督作用。

（四）切实落实财务管理与内部控制制度，加大执行能力

企业有了适合自身的财务管理与内部控制制度之后，要想实现自身的最大化发展，就得有效执行这些制度，也就是切实落实财务管理与内部控制制度，并加大执行能力。在进行相关的财务管理与内部控制过程中，务必明确分工，最好实行岗位责任制，将具体的任务与责任落实到工作人员身上；各个部门的工作人员应严格按照章程办事，不能“先斩后奏”，更不能简化甚至应付工作流程而导致企业的损失；此外，各个部门、岗位之间应相互分离、制约与监督，从而实现企业自身的内部监管，防止某些现象的发生。

四、结语

总之，企业要想实现财务管理活动的具体目标，就应该制定适合本企业的内部控制目标与制度，并能切实实践，认真贯彻与落实，充分发挥企业内部管理的作用，有效实现企业财务管理，促进企业价值与利益的最大化。