科学整合审计资源 提高审计工作质量

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[摘 要]审计资源整合是审计发展过程的必然结果。如何科学整合审计资源、提高审计质量?本文从审计实践的角度针对当前审计资源利用存在的问题,提出科学整合审计资源的措施,以期达到节约审计成本,提高审计工作质量的目的。

[关键词]整合资源 提高质量 审计

当前,制约审计事业发展的最大的问题是,审计任务繁重与审计人员自身力量不足之间的矛盾。审计力量不足不仅仅是数量意义上的问题,更重要的是审计资源没有得到充分利用。

一、审计资源及外部监督资源利用存在的问题

(一)人力资源利用

目前,审计人力资源面临着不容乐观的严峻形势,一方面由于审计人员纳入公务员管理,国家对公务员的数量实行了严格控制;另一方面,现有的审计队伍存在着一系列结构性矛盾,主要表现在专业结构不合理,掌握财务知识的人才多,熟悉经济管理、金融、工程等知识的复合型人才少;能力结构上,继承型的多,创新型的少等等。由于审计人员少,结构又不合理,使审计人员被动地应付审计,从而造成了审计质量在低水平上徘徊,陷入了越是人才水平低,越没有时间培训提高的恶性循环之中。

(二)财力资源利用

充足的审计经费是保障审计机关正常履行审计职责,确保审计质量的前提。审计机关经费不足,只能简化审计程序(指具体审计事项的单一审计步骤),不能把保证审计质量、防范审计风险作为首要因素考虑,而是把节约审计财力作为首要因素考虑。由于审计机关所需经费得不到保障,导致该审全的审不全,该审透的审不透,该去外地取证的不能取证,给审计质量的提高带来了困难。

(三)物力资源利用

由于财力资源不足,在大多数被审计单位使用电算化的今天,国家审计手段滞后于电算化的发展。一是没有相应的审计软件;二是对电脑的使用仅停留在文字处理水平上;三是受财力的限制,审计部门真正实现政府上网的也不是很多,大量的信息资源得不到开发利用。

(四)审计资源和其他经济监督资源的利用

国家审计与社会审计、内部审计及财政、金融、税务、纪检、监察、司法、新闻媒体的监督没有形成监督合力,是不争的事实。国家审计与社会审计之间在沟通、协调等方面存在交叉作业、沟通不够、监督不力的问题。财政、税务、金融机构专业经济监督由于法律法规的衔接不明确,其监督结果几乎不被国家审计机关所利用。

(五)审计质量及成果利用

审计成果闲置,利用水平较低。从目前存在的问题看,一是审计成果的质量层次低,仅仅反映基本数据,没有从大量的资料中分析出影响经济质量、效益以及经济管理方面的原因及较高层次的建议,决定了审计成果不能进入较高决策层次;二是社会对审计成果质量的需求层次低,尤其是经济责任审计报告,关注但不重视;三是审计结果报告专业性强,造成了社会不能自觉的利用审计成果。

二、科学整合审计资源的实践与探索

(一)关于审计人力资源的整合

合理确定审计目标,科学安排年度审计监督计划,提高审计成果的质量。一是培养和造就政治素质高、具有相当经济理论知识、决策能力强的审计机关领导班子。二是培养和造就一批复合型审计专业人才。拥有高素质的审计人才是开发审计资源的关键,分层次培训现有审计人员。三是创新管理机制,建立激励机制和目标管理机制,一方面对现有审计队伍中贡献较大的审计人员给予物质方面的奖励;另一方面要把好进人关,改变现有审计人员知识结构、专业结构、年龄结构不合理的现状,吸纳高素质人才进入审计队伍。四是优化每个审计项目的资源配置。对每个审计项目都要搞好审前调查,摸清基本情况,明确审计重点,结合专业优势和经验优势,合理调配审计人员,并将各个审计阶段需要完成的审计任务和需要达到的审计目标,科学分解到每个审计组和每名审计人员。

(二) 关于审计信息资源整合

一是综合利用审计成果,按照一定的目的整合起来,通过去粗取精,归纳分析,加工提炼,使之系统化。二是提高审计成果的转化水平。这就要求我们在挖掘审计成果潜力上,深刻认识和重视审计信息资源的开发利用。三是提高信息资源的共享水平。面对现代信息技术的挑战,审计机关要把实现审计信息资源共享,提高资源共享的信息化水平,作为整合审计资源的重要措施。

(三)关于审计技术资源整合

一是传统审计手段与计算机审计相结合。计算机审计代表着审计手段的发展方向。这就要求我们既不能摒弃传统的审计手段,又要十分重视计算机审计的推广和应用,在手工审计与计算机审计两种手段的整合中求效率。 二是传统的审计技术与现代审计技术相结合。注意把握传统的审计技术与现代审计技术方法的特点和相互联系,避免不同的审计人员对同一审计项目的交叉审计,提高审计效率 。三是审计基础理论创新与审计实践运用相结合。用审计理论研究成果指导审计实践,使审计基础理论创新作为最先进的审计资源,在实践活动中体现出更大的资源价值。

(四) 关于审计社会资源整合

一是正确处理国家审计、内部审计和社会审计的关系。如在人力资源利用上,可根据工作需要按照有偿使用原则,适度借用内部审计、会计事务所审计人员及有关工程技术人员,编入审计机关的审计组,由审计机关人员任组长,参加一些重要审计项目,发挥他们的专业特长。二是正确处理审计监督与其他监督部门的关系。审计机关在整合社会资源中,应积极发挥审计在国家经济监督领域综合性较强的优势,加强横向联合,在查处经济案件方面,与纪委、监察、检察机关联合办案;在专项资金审计方面,与财政、税务及有关经济管理部门加强经常性的协调;在固定资产投资审计方面,与财政、建设、规划等部门联合成立投资管理合作机制等。

总之,审计资源整合是审计发展过程的必然结果。通过审计资源各要素的整合去实现审计目标,提高审计效率和工作质量是我们应尽的义务,也是我国深化改革开放和社会主义市场经济发展的现实选择。

参考文献:

[1] 廖洪 闵青,审计计划管理模式重塑

[2] 杨肃昌 肖泽忠,试论中国国家审计“双轨制”体制改革

[3] 卢家辉,关于整合审计资源的思考

[4] 程建明,激活审计机关人力资源浅探