N1关于海南省支持中小企业发展若干税收政策问题思考

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摘要：近年来，中小企业的发展受到了党和政府的高度重视，海南省也制定了一系列政策措施，本文将就这一系列政策措施结合海南省中小企业的发展现状来进行一些分析思考并进而提出一些政策建议。

关键词：中小企业 税收政策 激励

一、海南中小企业发展现状及出现的问题

近几年，在海南省政府一系列政策的支持下，省中小企业有了很大发展，形成了独具特色，门类较为齐全的体系，也为推动该省经济发展，增加就业机会，安置农村剩余劳动力，保持社会稳定作出了重要贡献。但近两年来，海南省中小企业发展出现了新的情况，呈现了下面几个特点：

（一）中小企业在促进地方经济发展、农民增收和转移剩余劳动力方面的作用日益显现，并且在推进农业产业化、增加农民收入、转移农村剩余劳动力等方面发挥了重要作用。

（二）现今中小企业的发展环境并不宽松。所有制类型和行业的特性成为了现有政策的制定基础，因而这些政策更倾向于大企业，而一直未能形成系统统一的中小企业的扶持政策及配套产业政策。另一方面不少中小企业特别是个体私营企业在行业准入上还受到诸多限制，并不能完全的受惠于现今的扶持政策。

（三）技术支持体系不健全。一是技术装备水平低。二是技术开发能力较弱。经调查100户企业的技术创新经费，平均仅占全部营业收入比例的1.2%左右，其中只有3.6%的企业技术创新经费比例达到5% 。受此影响，海南省中小企业产品缺乏知名品牌，技术含量和附加值低，竞争力弱。

（四）融资难，成本高。中小企业很难从银行得到贷款；而为中小企业提供的信贷资金在不同所有制企业中分布不均，非公经济中小企业得到的信贷支持力度很小，同时借贷成本也偏高。

（五）人才瓶颈问题突出。海南省劳动保障部门的有关调查发现，某些技能人才、高级技工在一些地区供不应求，缺乏高级技师这样的骨干技术技能人才已是我省大中型企业的共同问题。

二、现行税制在支持中小企业发展方面的不足

据调研，目前税收政策在支持中小企业发展方面至少存在以下几个方面的问题。

（一）税收激励对于中小企业风险投资融资的力度较弱

我国现行税制中涉及到中小企业风险性创业投资的税收优惠政策实质上的激励力度较小；另一方面，由于中小企业技术创新的高风险性本身决定了中小企业的创新活动较难得到商业银行的信贷支持，而政府的直接财政补助效果对于中小企业的技术创新来说又不明显。

（二）现行税收制度对中小企业的技术创新激励不够

从宏观层面上看，我国现行的税收制度尤其是企业所得税制度对科技创新的激励政策更加侧重于产业链下游成果转化期、对先进技术及应用技术研究的引进等方面，而对其他方面的税收激励力度相对而言较小。这些政策虽然对扩大高新技术产业规模起到了积极的作用，在这种政策激励作用下，企业的重点更加侧重于对技术和生产高新技术产品的引进，而对自身产品研发的投入则相对不足。

三、对于促进中小企业发展的税收政策的思考和建议

（一）基本原则

针对现在的政策中出现的问题，在制定税收扶植政策时，须把握以下原则：一是体现国家产业政策，提高税收政策的针对性；二是激励中小企业广纳社会劳动力；三是鼓励中小企业技术更新；四是帮助解决中小企业融资难的问题。

（二）政策选择

1、公平中小企业税收待遇。一是进一步扩大增值税制改革范围。我国的生产型增值税的制度正在面临全面转型，这个转型的过程也是个很好的契机来尽快实现对中小企业实行消费型增值税，尤其是对于其中的高新科技企业，从而能够促进中小企业加大对于固定资产的投入；二是应当形成统一的出口退税政策。我国现在的出口退税特别是针对中小企业的退税不不能够及时到位，使得部分主营进出口的中小企业面临资金缺口。建议今后应当在出口退税政策方面要进一步做到一致性，使中小企业也能够享受到完整的进出口经营权。

2、引导中小企业促进更大规模就业。一是建议将现有的有关下岗再就业的税收优惠政策执行期限适当延长，使中小企业在扩大招工范围的同时能够活的更多的利益；二是建议将现行的对于下岗失业人员的企业税收优惠政策的范围扩大到涉及农村剩余劳动力，以促进剩余劳动力的转移、农业经济发展和农村社会稳定。

3、进一步鼓励中小企业进行技术创新。一是由于目前实行的各种高新技术产业发展的优惠政策都只是针对地处各地高新区内的企业，而对于没有建设在高新区内的高新技术企业并没有惠及到，建议应当在政策中取消地域限制，对高新技术产业一视同仁，只要符合高新技术企业的标准的都一并惠及；二是建议对通过转让先进技术所支付或所得的关于特许权使用、技术援助、研究开发，对投资者提供技术相关的收入可适当考虑进行所得税的减征或免征。

4、促进中国城市化。通过运用税收等多种经济杠杆，实现“城乡经济共融”。建议对设立在县城以及乡村的一些中小企业，在一定期限内实行减征企业所得税，这样能够促进中国的农村城市化建设；同时对这些设立在县城以及乡村的企业，能够吸纳一定比例的社会劳动力，可适当进行企业所得税的减征。

5、支持解决中小企业融资难问题。建议对一些地处地方的进行非营利性经营的中小企业提供信用担保、已经在担保的机构可进一步进行营业税的减征免征，并针对当前中小企业信用担保、再担保机构建立过程中的实际困难，建议给予更长时期免征营业税的优惠政策。

我们相信，在政府的指导下，有税务部门的积极努力，未来海南省中小企业将会有更长远的发展，为促进海南省经济平稳较快发展做出更大的贡献。

参考文献：

[1]石恩祥、郑卫东、秦蕾.中小企业发展与税收政策支持[DB/OL]

[2]刘成龙.发达国家支持中小企业发展的税收政策及启示[J].经济纵横.2009（09）

[3]海南经济特区促进私营个体经济发展条例.2004

[4]海南经济特区促进中小企业发展条例.2009