施工企业资金管理现存问题及改进

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（中铁十五局集团有限公司，河南洛阳471013）

摘要：在企业的日常生产运营中，资金管理具有重要意义，涉及到企业的方方面面。因此，强化资金管理，提高资金使用效率是企业必须追求的目标。施工企业同样需要加强资金管理和控制，才能在市场经济中占据有利位置。为此，施工企业应该正视现存问题，并采取相应的措施加以解决。

关键词：施工企业；资金管理；问题；改进

中图分类号：F275 文献标志码：Ａ文章编号：１６７３－２９１Ｘ（２０11）23－０150－02

一、施工企业资金管理概述

在企业的日常经营运作中，资金处于中心地位，是一项流动性很强、值得引起高度重视的资产。对于企业而言，资金是生产经营活动的“血液”，维持着企业的正常运转。如果缺乏资金，企业的活动就会陷入困境，无法有效运转，因此也就不必奢谈创造良好的经济利益了。资金管理水平的高低不仅反映了企业财务管理状况，而且会对企业的经济效益产生直接影响，甚至关系到企业的生死存亡。在企业的会计财务工作中，资金管理是最核心、最重要的一项内容，每个企业都面临着强化资金管理、提高使用效率的问题。

改革开放之后，我国施工行业取得了长远的发展。随着市场经济的不断完善，施工建筑市场日益充斥着激烈的竞争，随之而来的是日益凸显的资金紧张状况。这严重威胁到了施工企业的发展和壮大，不利于施工企业提高自身的市场竞争力，也因此导致一些企业陷入了财务困境。众所周知，施工建筑行业是一个特殊的行业，接手的工程项目越多，则需要投入的资金财力越大，这就需要大量的工程垫资，因此屡屡出现拖欠工程款的状况，导致资金紧张的问题越发严重。因此，施工企业有必要理清目前资金管理所面临的问题，并从中寻找解决的方案。本文的目的就在于分析施工企业资金管理的现状，并提出相应的对策建议。

二、施工企业资金管理现状及问题

首先，履约保证金期限问题。在中标实务中，施工单位一般应该缴纳一定数量的履约保证金，数目大概为标价的10%，这是施工单位和客户签订合同的前提条件，如果未按时缴纳，客户会当作施工单位主动放弃订立合同的权利。因此施工单位都非常重视，如果没有特殊情况都会在规定时间内足额缴纳。问题在于履约保证金的退还期限，一般而言都要在工程竣工检验合格后才得以退还。然而，由于施工企业的施工期间较长，可能达到一两年甚至好几年，因此常常发生工程竣工而客户推三阻四的情形，这就使履约保证金的退还一拖再拖，从而影响到了施工的资金周转。

其次，未建立起先进的财务管理模式。由于历史沿革问题，很大一部分施工企业还没有建立起先进、成熟的财务管理体制，依然沿用以往的模式，主要是通过财务报表的逐级上报和口头报告来说明企业的运营、财务状况。这种财务管理模式的缺点在于，无法客观、有效地进行会计核算，无法准确、真实地编制财务报表，无法确保会计信息的完整性和真实性，如果人为加以操控，汇总起来的财务报表就难以真实地体现出分公司的运营情况，从而掩盖了突出问题。这对于企业集团的影响尤其大，因为很多施工企业虽然实行集中的财务制度，但相关措施不健全，没有建立起完善的财务信息传送、核查和控制系统，集团总部无法实时监控下属企业的财务信息。因此，管理模式落后、效率不高的矛盾比较严重。

再次，资金监控和奖惩机制不健全。在实际运作中，虽然大多数施工企业都能够按规定制定资金运用规划、成本费用支出规划，但真正加以落实的企业还只是极少数。更多的企业则是规定一套，实际操作另一套，没能根据计划加以控制，致使计划缺乏可控性，资金监控名存实亡，资金流转和实际控制脱钩。这突出地表现为缺乏事前控制。一方面想加强管理，另一方面又怕管得太严丧失灵活性，处于进退两难的境地。事后审计流于形式，只是走过场，没能根据实际情况制定切实有效的奖惩办法。在一些施工企业中，领导不清楚企业的财务现状，财务人员又不了解施工、经营情况，而且作为下属在很多情况下只能按领导的想法来出账，变成财务管理让位于会计核算，会计核算听命于领导意志。久而久之，财务管理上的监督控制机制无从着力，严重滞后，未能系统严谨地分析工程项目的资金使用计划，甚至出现用空资金的情况，这无疑大大增加了在建项目的风险。

最后，工程垫付资金太多。这几年来，随着建筑施工市场的竞争日益加剧，逐步走向“买方市场”，这造成了一些不良后果。有一部分建设单位凭借手中掌握的资源，在工程发包的过程中普遍要求施工单位垫付资金，垫资由此一跃成为施工队伍实力的象征，也成为签订合同的重要条件，有的单位垫付的资金甚至占到总资金的一半以上。从根本上来说，施工企业收入主要来自于工程款，施工企业的开支也依赖于工程款。因此定期结算工程价款对于施工企业的正常运转具有重要意义。但在现实情况下，有些施工企业没有充分意识到这一点，平日里埋头苦干，施工结束后没有及时催收账款，导致工程价款一拖再拖，在资金周转出现困难时不及时催收而是让单位垫付。除此之外，有些客户在支付工程价款时故意拖延，而已经开工的工程又不能停，因此施工企业只能继续垫支，甚至向银行借款，如此一来又加重了企业的财务负担，导致恶性循环。

三、如何改进施工企业资金管理

首先，实行全面预算管理体制。为了加强施工企业的资金管理，首先要建立健全全面预算管理制度，从而有效地对资金加以管理。（1）树立起“现金为王”的观念，从下到上一级一级地制定资金预算。严格落实各个环节的预算编制、实施、控制和考核，最可能消除资金占用的矛盾，优先保证偿还债务，从而有效地减轻企业资金使用压力。（2）建立支出责任人预算内限额审批制，也就是俗称的“一支笔”审签制度，能够有效地监控资金安全，并保证资金得到合理的利用；对超出额度的开支要加强审批管理，建立集体审查联签制，也就是说各单位安排时间，召集各部门相关人员对重大开支进行联合审查，从而增强开支的透明度，杜绝虚假开支和关系开支，最大限度地预防腐败。（3）建立严格有效的监控和奖惩机制。从本质上来说，资金管理就是要加强对流金流转各个环节的监制，因此要对施工过程、承揽任务、购置设备和投资基建等项目运用预算管理，使监督和控制动态化，从而量化开支标准。在制定资金预算时，依据营运资金的轻重缓急，划分为运营资金和非运营资金。其中，运营资金是指任务承揽、工程施工和日常管理中所需要的资金，起着确保生产运营的作用，应该严格根据企业各单位的计划进行统筹安排，优先保证供应，不得挪作他用。而非运营资金是相对而言与生产运营联系不是那么密切的资金，这部分资金应该尽量做到节俭、适度，从而有利于降低总支出。

其次，有效使用资金，确保良性循环。为了使企业获得最高的资金使用效益，应该合理调配、利用资金。例如，在筹资过程中充分利用贷款条件、汇率变动；在办理投标、中标履约等程序中尽可能采用反担保的方法，从而降低保证金的占用；在生产运营中尽可能压缩周转资金，从而提高资金使用效率；在采购机器设备时尽可能延期付款，从而减少资金负担；在工程结算和价款回收过程中时刻注意，及时做贼心虚。施工企业应该定期分析应收账款，把责任落实到人，推行奖惩责任制。如果拖欠的账款迟迟未归还，可以通过政府居中协调或通过司法程序来维护自身合法权益。总而言之，应该合理安排资金流转的每一个具体过程，并切实采取有力措施，从而促进资金在企业内部的良性循环。

再次，实行资金集中管理的制度。21世纪是一个信息技术的时代，网络技术的高速发展和广泛运用，为施工企业带来了新的机遇。施工企业可以借此成立资金结算中心，集中管理企业的资金。大家都知道，施工企业一个与众不同的地方在于地理上高度分散，从而容易造成资金也过度分散。在生产实际中，常常有这样的情况：一些项目的资金处于闲置状态，而另一些项目却“无米下炊”，以至影响了工程进度。因此，在现实情况下常常会有这样的疑问，如何聚集这些小单位、项目的资金，从而集中零散的资金以产生最大的效益，缓解资金紧张的现状？如何以集约化控制来确保资金的合理供应和使用，盘活沉淀的企业资金？这就有必要建立内部资金结算中心，以实现企业资金的集中核算、管理和控制。实行结算中心后，下属单位应该统一开设账户，从而发挥结算中心“蓄水池”的作用。除此之外，还可以与银行合作，推广“网上银行”结算方式，这有利于本系统的资金集合起来，减少跨省资金流转，减少沉淀资金。“网上银行”可以实时反映施工企业的财务动态和资金存量，从而帮助企业做出资金决策，强化资金的统一管理和调配，从而有效地降低企业的财务风险。

最后，做好相应的基础工作。（1）坚持实行银行及现金日记账，做到当日清、当月结，及时高效地进行企业和银行的账目核对工作，如果发现有账款未到，应该及时采取措施加以解决。施工企业要对银行存款的余额以及近段时间的收支情况心中有数。（2）提高财务会计人员的综合素质，一方面，要重视提高财务人员的专业素质，组织相关人员学习各项财经法律法规，定期或不定期地开展资金筹划、资金使用效益的学习探讨活动；另一方面，要重视提高财务人员的思想觉悟，使他们能够认识到自身工作的重要性。（3）健全资金管理保证制度。资金管理工作千头万绪，不只是财务部门的事，还需要其他部门的配合，财务部门只是起到了枢纽作用。只有各有关方面齐心协力，才能消除隔阂，促进资金的良性循环。因此，可以以财务制度为主体，有机结合生产、施工和采购的资金管理保证制度。

综上所述，随着市场竞争的加剧，施工企业应该切实强化资金管理，从企业的最高领导层到一线员工都应该树立起资金管理的观念，认识到资金管理对于增强企业实力、提高社会影响力和增强经济效益的重要作用。建立和健全有效的资金管理制度，努力控制资金流转的诸环节，从而有效利用沉淀资，降低资金使用风险。

参考文献：

[1] 俞文青.施工企业财务管理[M].上海：立信会计出版社，2009.

[2] 袁琳.资金集中控制与结算中心[M].杭州：浙江人民出版社，2009-12.

[3] 李米仁.加强施工企业资金管理之我见[J].新会计，2010，（10）.