会计信息系统在企业财务风险管理中的应用

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提要 本文在介绍会计信息系统基本功能的基础上，揭示会计信息系统在企业财务风险管理中的“双刃剑”角色，通过对跨国公司财务风险管理方面的成功案例，分析会计信息系统在风险管理中的应用，最后提出运用会计信息系统防范企业财务风险的措施。

关键词：会计信息系统；财务风险管理

中图分类号：F23 文献标识码：A

20世纪九十年代以来，随着信息技术的发展，信息技术和会计的集合产生了会计信息系统。会计信息系统以现代信息技术为手段，采用数据库、网络、通讯等工具，利用计算机硬件、软件及其他设备等资源，对业务活动中产生的会计信息进行采集、存储和处理，完成会计核算任务，并能提供会计管理、分析、决策所需的信息的系统。

一、会计信息系统管理信息的功能

会计信息系统主要功能在于通过人或计算机对物流、资金流、信息流实施管理的信息系统，其目标是将会计数据转换为会计信息。具体功能如下：

1、成本管理。包括成本核算功能、成本计划功能、成本预测功能、成本分析功能等。

2、项目管理。包括成本结转功能；多次成本计算功能；项目的间接成本结转功能；按照各责任中心的目标进行控制和考核；项目单据类型和格式的自定义功能；项目管理功能，计算和考核一个专项的收入、成本和其他的信息；简单的项目库存管理；项目预算与控制分析功能。

3、资金管理。包括提供资金预测、资金盈缺分析、资金风险提示以及筹资投资业务的管理服务。

4、预算管理。包括预算目标管理、预算假设建立、预算体系搭建、预算编制、预算调整、预算控制、预算分析等。

但是，由于企业面临的内部环境和外部环境的复杂性和不确定性，使得会计信息系统在企业财务风险管理中具有两面性：一方面是由于实施和运行会计信息系统过程中产生的风险；另一方面又在企业财务风险管理中的发挥着预警作用。

二、会计信息系统在企业财务风险管理中的“双刃剑”角色

（一）会计信息系统在实施中的风险

1、技术风险。技术风险是指在会计信息系统建设过程中使用技术所带来的风险。例如，使用的技术或开发工具不成熟或未经授权，或所依赖的技术过于复杂，实施者未能恰当理解而造成损失等。

2、业务风险。业务风险是指在对会计信息进行记录、维护和报告过程中所带来的风险。例如，收银员在收款环节可能对收到客户的现金加以侵吞，或在收到现金时可能发生输入错误；对业务流程没能很好地掌握，造成无法进行正确的业务处理，等等。

3、控制操纵数据风险。在会计信息系统中，为了适应集中存储、加工数据，适应内部控制的要求，采取权限集中管理的办法，但权限集中管理和集中的数据库技术，使得数据极易被控制、操纵，增加了数据纵、破坏的风险。

4、安全风险。安全风险是指会计信息系统数据被破坏、丢失所带来的风险。在计算机环境下，硬件和软件有其特定的要求，如适宜的温度、湿度，能防尘、防磁等，如果不能做到这些，会造成数据丢失或程序受，损特别是在使用网络软件和计算机病毒越来越猖獗的情况下，会计信息的共享和分布，更增加了会计信息受到攻击的可能性，从而可能导致重大损失的发生。

（二）会计信息系统在财务风险管理中的预警作用。会计信息系统的财务预警作用能够实时对企业的生产经营过程和财务状况进行跟踪监控，及时进行财务预警分析，发现财务状况异常的征兆，并迅速报警，及时采取应变措施，避免或减少损失。

1、信息收集功能。预警作用的发挥必须以真实、准确、及时的信息为前提，包括宏观和微观的信息。

2、监测功能。企业产生财务危机的原因是多方面的，并且财务危机的产生是一个初步显现、量变到质变的过程。会计信息系统可以通过对企业生产经营活动进行跟踪、记录和计量，核算、考核实际情况与目标、预算、标准之间的差异，分析差异产生的原因及存在的问题，从而找出财务危机的踪迹。

3、诊断功能。根据跟踪检测的结果，运用现代管理技术对企业经营状况的好坏做出判断，分析产生的根源所在，从而制定有效的措施，阻止财务状况进一步恶化，避免财务危机的发生。

三、会计信息系统在财务风险管理中的应用

财务风险控制成功案例：微软公司。在个人计算机软件方面，微软公司在世界上处于领导者的地位，全球大约90%的个人计算机和工作站采用微软公司的产品作为主要的操作系统。

微软公司处于一个竞争激烈的高风险行业，这个行业的技术在不断革新，产品生命周期却空前缩短。微软公司的风险管理部门正是在这种环境下，寻求构建并实施微软的企业风险管理系统。

微软公司的风险管理部门强调财务风险管理和企业风险管理。财务风险管理主要指市场风险管理，包括外汇风险、利率风险和股票价格风险的管理。在风险的识别和度量上，风险管理部门在财务风险领域比在企业风险领域取得的进展更大一些。微软公司运用VAR方法量化财务风险，并通过情景分析压力测试法测试VAR方法而得到数据。公司的首席财务主管每周都能得到有关财务风险的报告。

微软公司成功之道在于能够正确地运用会计信息系统和企业的财务风险管理相结合，将会计信息系统作为财务分析的工具，通过情景分析识别企业潜在的风险及时有效地解决问题，使会计信息系统真正发挥财务预警的作用。

四、运用会计信息系统加强财务风险控制的措施

风险管理是指会计信息系统管理者对风险进行控制、识别、分析评价和解决的一系列活动。

1、编制风险管理计划。会计信息系统建设的生命周期包括分析、设计、实施、维护等几个阶段，在这几个阶段工作开展之前，应制定风险管理计划。它由专门的小组或人员负责制定，既包括风险管理的政策、标准、时间、进度等内容，也包括对可能发生的风险所采取的行动策略和应对预案。风险管理计划是开展会计信息系统风险管理活动的依据，对各阶段的风险管理工作起指导作用，其编制目的是使可能出现的风险所造成的损失消失或减少。因此，风险管理计划的编制应当全面、合理、有效，并随着时间的推移，应及时做出调整、修改，使之更加完整、合理、切实可行。

2、风险的识别、分析和监控。风险管理的识别主要是通过一定的手段按照风险的分类，从会计信息系统建设中找出该系统所具有的风险。

风险的分析是指在风险识别的基础上，对风险存在及发生的可能性以及将会给会计信息系统造成的损失范围与程度进行估计和衡量，确定各种风险的重要性，使实施人员将主要精力集中在主要风险上，从而使会计信息系统的整体风险得到有效控制。在进行风险分析时可结合使用定性分析和定量分析的方法。

风险的监控是指在会计信息系统的实施过程对风险的发生情况进行监督和控制，跟踪已识别的风险，识别新的风险，保证风险管理计划得到有效的执行，并对突发风险采取适当的策略和措施。

3、风险的应对。风险的应对是指当风险将要发生或已经发生时，按照事先编制的风险控制计划，采取相对应的风险应对策略，使会计信息系统的整体风险降到最低的活动。通常采取的应对策略有消除风险、转移风险和接受风险，第一种策略表现出人们对待风险的积极态度，后两种策略表现出人们对待风险的消极态度。

（作者单位：山东财政学院）

主要参考文献：

[1]钟言.财务风险防“四高”[N].中国经济时报，2005.11.29.

[2]朱然.现代企业财务风险的成因及防范[J].经济师，2005.4.

[3]王小惠.企业财务风险的成因及其防范[J].经济师，2006.3.