基于内部控制制度的煤炭企业财务管理制度构建
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摘要：企业管理的一个重要部分就是财务管理，贯穿整个生产经营过程，在企业经营管理中有对资源进行组织和配置的功能，实现煤炭企业的利润最大化，是实现企业管理的关键。企业内部财务管理的好坏，对企业的经济效益有着直接影响。煤炭企业应加强对财务的管理，充分发挥财务管理的作用，提高企业经济效益，促进煤炭企业的发展。
在经济发展迅速、国民经济提高的市场经济体制社会中，煤炭企业管理以财务管理为中心是现在新体制、新经济发展形势的产物，是社会经济发展的必然结果。企业是以提高经济效益为目的的经济组织，不仅要对市场和产品形象高度重视，还要对企业财务管理高度重视。财务管理时企业管理重要的组成部分。特别是煤炭企业投资较大、周期较长，对产品的深加工不足，所以加强企业管理中的财务管理更加重要。
一：关于内部控制制度
1、 内部控制制度的定义
内部控制制度是指单位的管理层，为了保护经济资源的安全和完整，经济和会计信息的正确可靠，通过对经济行为进行协调，对经济活动进行控制，利用单位内部分工产生的相互制约和相互联系的关系，形成具有控制职能的方法和程序，保证体系的规范化、系统化，严密的性和完整性。
2、 内部控制制度的分类
内部控制根据控制目的不同，可以分为会计控制和管理控制。
（1） 会计控制：会计控制是指对财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性进行保护，控制财务活动的合法性；
（2）管理控制：管理控制是指实现经营方针和决策的执行目标，保证企业管理活动的经济性、效率性和效果性，实现对经营目标的相关控制。
会计控制与管理控制具有一定的必然联系和相同特征，一部分控制措施既可以在会计控制中使用，也可以在管理控制中使用。
3、 内部控制制度的结构
（1） 控制环境。控制环境是指对影响某项政策建立或实施的因素进行控制，是企业管理者和工作人员控制态度、认识和行动的一种反映。环境控制的内容具体包括：管理的思想和经营方法；企业组织结构；管理的职能和职能制约；明确职权和责任；对工作进行监控和检查；工作方针和实施措施；影响煤炭企业业务的其他外部关系等。
（2） 控制程序。控制程序是通过管理者制定的方针和程序，保证某一特定目的的实现。控制程序包括：对企业经济业务和活动的批准权；对工作人员进行的明确职责分工，有效的对舞弊现象进行预防；对凭证和账单的设置以及使用，保证企业业务和活动的正确记录；采取有效的措施对财产和使用记录进行保护；对已经登记过的业务和活动进行计价复核等。
（3） 控制系统。控制系统是企业为了实现对财务的汇总、分类、分析、记录、报告，保持相关资产和负债的受托责任建立的方法和程序。保证财务管理的有效性，应该做到：对真实的企业经济业务活动进行确认和记录；对经济业务的价值进行及时、充分、详细地描述，便于在财务管理报告中经济业务的价值进行适当的货币价值记录；对经济业务的发生时间进行确定，在财务管理中进行详细的记录；在财务管理报告中对企业经济业务和相关事项进行合适的阐述。
二：煤炭企业财务管理存在的问题
1、 缺乏完善的财务管理体制
我国煤炭企业的发展，需要国家的指导和推动。在计划经济体制下，国家对煤炭企业实行“高度集中、统收统支”的财务管理体制，保证了企业财务管理工作的统一。但是，在市场经济发展下，煤炭企业需要不断的提高企业综合竞争力，改善财务管理制度，适应社会经济发展的新形势和新的需要，促进煤炭企业的发展。
2、 财务管理意识不高
目前，大部分煤炭企业甚至一些大型煤炭企业的管理者都是生产型和技术性人员，缺乏专业的经营管理人员。部分管理者认为企业的经济效益是以来生产和技术才能实现的，财务管理并没有很大的作用，所以比较重视煤炭企业的生产技术、安全生产和产品销售；而财务管理也只关心年度财务目标的完成，不重视财务管理，导致财务管理意识淡薄，不能发挥财务管理在煤炭企业生产中的功能和作用。
3、 不能实现财务管理对企业的指导作用
长期以来，一部分煤炭企业都只重视生产质量，对企业投入产出模式研究不够。企业财务管理部门要管理煤炭企业整个健全的财务信息系统，是企业生产经营、业务活动和日常支出的重要反映，为企业生产模式和生产技术的转换和调整提供了信息数据。但是很多煤炭企业的财务管理都只是进行对账目进行记录，计算财务考核指标，分析财务数据，统计财务报表等工作，没有发现财务信息对企业生产工作的重要性，不能发挥财务管理信息对企业经济运行的指导作用。
4、 财务管理人员专业欠缺
我国煤炭企业普遍存在重视财会管理人员，却不注重对财务管理人员的培养。在煤炭企业管理中，财务管理工作的内容只局限于记账、算账和报账，不能主动的进行专研和深入层次的管理问题，业务素质不高。财务管理人员的理财观念落后，不能主动的掌握财务管理知识，无法突破传统的财务管理模式，缺乏创新精神和能力。财务管理工作的好坏，影响了企业管理工作的正常进行和企业经济效益的提高。煤炭企业应该重视财务管理工作，对工作人员进行专业的培训和锻炼。
三：煤炭企业内部控制制度的财务管理
1、 加强财务预算管理
（1）建立健全财务管理机制
在煤炭企业经济管理过程中，建立企业财务预算的管理和运行机制。在煤炭企业内部建立“四级管理、三级核算”的财务管理体制。四级管理包括：企业级、二级部门级、科区队级和班组级；三级核算只针对企业级、二级部门级和科区队级。
（2）实行责任预算
在财务管理中实行责任预算，需要对预算编制—执行—考核的整个过程，始终贯穿责任制，对相关部门的责任作出明确的规定。对煤炭企业财务管理实行责任预算的内容包括：
①对责任实行决策，需要三级预算决策部门和进行决策的人员对财务预算作出正决策确，承担全部责任。②对责任进行编制，三级预算编制部门和编制人员要对自己编制的财务预算负责。③对责任预算的执行，是财务管理部门和工作人员对财务的编制和预算的执行和控制过程。
2、加强企业成本控制
在煤炭企业财务管理中，应该降低企业生产成本，科学的制定成本核算指标。企业实施生产经营策略是为了提高经济效益，经济效益的考核不仅是对产量和利润指标进行考核，还包括企业生产成本和消耗材料费用的控制情况进行考核。在企业生产过程中，加强对企业的成本控制，是提高经济效益的一种有效方法。
四：内部控制制度在煤炭企业财务管理中的作用
1、 有利于实现经营目标
内部控制制度是具体的政策、制度和程序组成，是根据企业的经营方针和目标设计的。内部控制活动存在于企业经营的各个方面，经营活动和经营管理，需要有一定的内部控制与之适应，保证经营目标的实现。
2、保护资产的完整性
内部控制制度单位有利于资产的安全和完整保护，避免资产流失。保护资产在企业中一般是指企业的现金、银行存款和其它货币资金、债券、股票等有价证券、商品、产品和其他重要实物资产。
3、保证信息的真实性
内部控制制度可以实现经营信息和财务资料的真实性和完整性。在企业的管理层中，要实现企业生产的经营方针和目标，需要通过各种形式的报告，及时地确定资料和信息的准确性，作出正确的判断和决策。
总结：
煤炭企业的经济发展，需要提高企业管理水平，提升自身综合竞争力，适应新的社会发展。加强内部控制制度的财务管理，促进了财务管理的发展，是实现煤炭企业发展的重要因素。中国煤炭企业管理制度的改善，可以有效的促进国民经济的发展。（作者单位：河南大有能源耿村煤矿财务科）
参考文献：
[1]张广花.煤炭企业财务管理[J].现代企业文化，2008，16（11）：9-10
[2]易凡炀.完善预算部门财务管理内控制度的思考[J].云南行政学院学报，2011，26（31）：95-96