企业财务风险与税务风险的比较分析

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【摘要】 当前我国企业面临着更为广泛的企业风险，其中最为常见的是财务风险和税务风险，如何识别、控制及合理规避企业风险成为企业发展的关键所在。文章将企业财务风险与税务风险进行了比较分析，并找出了两者之间的联系与区别，进而有针对性地提出了相应的综合防控措施。

【关键词】 财务风险 税务风险 比较

一、引言

随着社会经济环境的不断变化，企业财务活动也面临着相当的不确定性，企业无法获得开展财务活动所需的全部信息，使得其财务活动成果也充满了风险，日益突出的财务风险严重影响着企业的运营。纵观全球范围内每年因财务风险而陷入各种经营危机的大型集团企业给各国的经济发展带来了一定程度的危害，如日本的山一证券、韩国的韩宝集团、加拿大的伊顿商业集团以及我国的郑百文、银广夏等都因面临严重的财务风险而陷入财务危机。

除财务风险外，企业税务风险问题也成为我国企业普遍面临的问题，我国正处于转型时期的市场经济体制相应的法制建设尚待完善，企业在调节财务时往往会有意无意地做出与税法相悖的行为，既而不可避免地引发一些税务风险。近年来因涉税而导致破产的案例并不鲜见，税务风险激增不仅应受到企业管理层的高度重视，还应将税务风险纳入企业全面风险管理之中以便进行系统研究。企业风险中最为常见就是财务风险和税务风险，将这两种风险进行分析比较，找出两者之间的区别与联系并有针对性地进行综合防范，可以进一步完善企业风险控制体系。

二、财务风险与税务风险的类型及特征

企业社会再生产过程中的资金运动包含资金筹集、投入、耗费、收回、分配等具体活动，由此从资金运动的具体环节角度，可以将企业财务风险分为筹资风险（资金筹集风险）和投资风险（资金投入、耗费和收回风险）两大类。其中筹资风险是指企业在筹资活动中因宏观经济环境和资金供需市场的变化或筹资来源、期限、币种等结构因素而使企业的预期结果与实际情况存在差异的不确定性。从资金来源角度，筹资风险可分为股权筹资风险（发行股票时因筹资成本、发行数量与时机等因素给企业造成损失的风险）和债务筹资风险（到期不能偿还债务的风险）。而投资风险指的是企业在投资活动中因不确定性因素的存在使得企业预期财务成果与实际财务结果间存在差异，依据投资对象的不同有对内投资和对外投资。不同的投资对象面临着不同的投资风险，对内投资风险具体是对固定资产、无形资产、流动资产等的投资不科学合理从而无法达到预期收益的风险，如流动资产投资风险中的应收账款风险和存货风险。对外投资风险具体是指企业将实物或资金购买有价证券或投资于其他经济组织后因市场环境变化、被投资方经营不利等原因使得企业预期收益与实际收益存在差异的风险，如有价证券风险中的系统性风险和非系统性风险。财务风险具有客观性、不确定性、利弊双重性、财务全面性、相对性等显著特征。

企业税务风险主要包含纳税程序风险、纳税申报风险及其他风险。其中纳税程序风险是指企业在纳税程序过程中没有符合税法相关规定，出现少纳税、应纳未纳税行为从而面临税收罚款、回收滞纳金、刑罚、声誉损害等风险，或是没有准确适用税法，造成多纳税款从而增加企业负担的风险。如税务账务处理风险、未及时办理税前扣除申请及备案风险。纳税申报风险指的是企业在纳税申报过程中少报、多报、不报或不及时报等未正确遵守税法而致使企业利益受损的可能性。除上述风险外，企业还可能面临纳税评估、特别纳税调整等其他风险。税务风险具有主观性、必然性、日常性等显著特征。

财务风险与税务风险都是企业经营风险的一种，两者必然具备风险的不确定性这个一般特征，除此之外，财务风险与税务风险特征一致性还体现在两种风险与两种风险收益的相对性，即依据“风险与收益均衡”规律，企业面临的风险与收益之间存在均衡关系。财务风险与税务风险的最明显的差异则体现在前者有较强的客观性，后者表现出较强的主观性。财务风险是市场经济条件下企业资金运动的必然产物，其风险成因的客观性决定了它的客观存在，而税务风险来源于税收立法层面和税收行政方面不同主体对税收制度的不同理解，不同主体的主观差异性决定了税务风险的主观性。

三、财务风险与税务风险的成因分析

财务风险的成因可分为外部原因和内部原因。其中外部原因既有历史和经济方面的原因，也有整个社会政治及其他方面的原因。而内部原因又可以从企业财务决策失误、管理层财务风险意识淡薄、财务风险管理体系不健全三个方面分析。首先，企业因投资决策失误导致的财务风险不仅体现在自有资金风险、借入资金的筹资风险、筹资时间及方式选择不当、资金规模不当、债务期限结构安排不当等筹资环节上，也体现在资金偿还风险、资金使用不当等资金偿还与使用环节上，还体现在资金回收过程中存在风险、收益分配过程中存在风险等资金收回与收益分配环节上。其次，许多上市公司财务管理人员认为管好资金就一定不会出现财务风险，然而财务风险具有客观性，多数情况下这些缺乏风险意识的管理人员没有充分认识到财务风险的发展及后果，从而也未能及时采取有效措施予以防范。最后，财务风险管理系统是有效降低企业财务风险的关键，然而目前我国多数上市公司尚未建立完善的财务管理体系（尤其是没有建立起财务风险预警系统），这样就极易造成企业内部财务关系混乱，使得企业无法适应复杂多变的市场环境，增加了企业财务风险。

税务风险的成因也可分为外部因素和内部因素。其中，外部因素既有外部税务环境、法律环境方面的因素，也有财务会计制度和企业社会关系方面的因素。而内部因素又可以从企业经营纳税风险、税务筹划风险、财务人员素质方面、企业税务风险管理制度与流程四个因素分析。经营纳税风险是由于企业没有严格遵守税法规定或没有充分把握税法变化而致使经营决策失误并给企业带来损失的可能。税务筹划风险存在于筹划方案的制定和实施的过程中，如没有准确理解相关税收优惠政策、没有切实执行既定方案等。优秀的人员素质是企业税务风险预警机制建立的必要保证，如果企业财务与和税务人员不具备特定的教育背景、工作态度、工作经验及专业能力，就会相应增加企业税务风险。最后，税务风险预警机制是税务风险管理的有机构成部分，它们相互联系相互促进，税务风险管理制度与流程直接影响着企业税务风险的大小。