企业税务稽查风险的规避及应对策略探析

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中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）08-000-02

摘 要 改革开放以后，企业的快速发展带动了我国经济的飞速发展，与此同时，税收增加，财政收入增加，为我国人民生活的富足做出了突出贡献。由于企业上缴的税款是我国税收的最主要来源，所以国家要加大力度进行税务稽查，保障税收收入，造福人民；作为企业，也要采用合理的措施来降低税务风险，兼顾各方利益，使企业不断发展和壮大。

关键词 税务稽查风险 规避 策略

一、前言

伴随税收活动的不断展开，税务稽查也随之产生。税务稽查是使国家税收得以保障必不可少的一个环节，该环节对税收的实现影响较大，离开该环节税收就会难以保障。税务稽查工作的展开有利于防止违法行为出现，规避漏税以及不履行纳税义务的行为。因此，必须将税收秩序加以整顿和规范，以保障我国公民的应纳税收入。

然而，在经济高速发展的同时，我国的治税环境也日益变得复杂化，出现了诸多困难。例如，各个层面的人员对进行执法的主体进行监督，我国公民维护自身权益的意识不断地增强，因此，税务稽查的执行产生了阻碍，加大了执法风险。长期以来，我国学术界的人士对税务稽查存在的风险和税收风险方面的管理所进行的研究并没有形成较为完善的理论体系。在国内，对如何防范税收执法中存在风险这一问题的研究还不够深入透彻，与实践要求的相比较为滞后。实践方面，虽然在税收的征管体系中，税务稽查的重要性日益突显出来，但就现阶段而言，我国的税务稽查从总体上来讲还存在着质量不高、效率较低等现象，若想依照法律治理税务和公平公正的进行执法仍存在着诸多的不定因素。

二、税务稽查的重要性

2008年国际金融危机爆发，在这次大规模的金融危机爆发之后，我国的经济运行受到了较为明显的影响，我国政府较为及时的采用了一系列整顿措施，将积极的税收政策灵活的运用其中，从而使经济保持平稳较快的增长。税务稽查作为税务执法过程中不可或缺的一项环节，同时也是税务机关积极履行其职能的重要表现。在金融危机的影响下，企业要对税务稽查进行正确的认识，不但要积极的予以协助和配合，还要能够同税务稽查人员进行充分有效的沟通，使对税务的理解与支持等情感充分的表现出来，这一点对于规避税务风险也是非常重要的。

如果企业不能够正确看待税务稽查，便会对企业的正常运营造成阻碍，引起连锁性的税务检查，从而增加额外的税务负担。规避税务风险是一种经济发展中存在的现象或者说是纳税人的一种行为，就是指相应的纳税人或者企业的机构能够在已经定好的税制框架里面，纳税人对其战略、投资、经营活动进行合理的规划，对与其相关的理财以及涉税事项等进行巧妙的安排，以此来使纳税人的价值最大化在财税管理活动中得以实现。规避该环节风险存在的内容主要有：运用有效的方式完成对节税的筹划工作，依靠合理的方式实现对风险的有效规避，灵活的运用经济手段，尤其是运用价格手段来对税务负担进行合理的转嫁。对税务负担进行合理的转嫁，达到良好的效果，必须考虑交易的形式、征税的具体范围以及采用的计算依据等方面的影响。

三、企业税务稽查风险规避的原则

目前，诸多企业在追求经济利益的同时缺乏规避纳税活动中风险的能力，使得企业利润增长的速度不断下降。因此，企业要想实现快速稳健的发展就必须拥有高素质的税务管理人才。在配合税务稽查工作的过程当中一定要遵循其相应的原则，主要有以下3个方面的内容：

1.遵守法律的原则。

税务是企业财务管理中极为重要的组成部分，规避税务风险一定要在法律的框架内，不能逾越，从企业的角度来看，通常情况下，若是违反了法律都会付出极大的代价。所以企业在进行规避税务稽查风险工作的同时一定要对其相关的法律严格的遵守，绝对不可以违反法律，不然会造成负面影响。

2.重视成本效益的原则。

对企业而言，获得利润是企业生产和经营最主要的目的。加大在税务稽查风险规避方面的投入，应使企业支出的资金一定程度上有所降低。所以说，企业在规避税务稽查风险的过程当中一定要对其产生的成本进行充分的考虑，不仅要计算显性成本，也要重视其中存在的隐性成本。

3.进行综合性筹划的原则。

企业在规避税务稽查风险这个过程中不单是要对某一个税种采取适当的措施进行规避，而是需要站在一个整体的高度上来看待整个赋税所产生的情况，其主要目的是降低纳税的整体水平，只有做到这样才会在真正的意义上使税收风险规避得以实现。如果只是一味的专注于某个税种在数量上呈现的降低，通常都会导致其它的税种在数量上的不断上升，从企业整体上而言毫无价值。

四、目前我国企业税务稽查风险规避存在的问题

1.税务稽查风险规避概念模糊。

由于我国现有的与税收相关的法律还不是很完善，在一些方面仍然存在着漏洞甚至是空白，这样就会给偷税漏税者留了缝隙。从原则上而言，规避赋税并没有触犯国家与其相关的法律，但是就本质上而言，这样的做法违背了国家立法的初衷。由于规避税务稽查风险和税法的初衷并不相悖，使企业以及纳税人的合法权益有所保障的同时，国家的税收收入并不会受到任何影响，从长远的角度来看，这是利于国家增加税收的。

2.管理层对税务稽查风险意识不高。

在我国新一轮的税制改革进行之后，通过其逐渐地推进，税收的征管环境也随之变得愈来愈严格，大部分的企业都还全然不知。因为税务稽查风险而导致破败的企业重复的提醒着人们：管理层一定要了解到税务稽查风险日益剧增，如若不及时采取有效措施应对，就会在税务检查中功亏一篑。

3.缺乏内部监督机制。

企业税务稽查风险的大小与其负责人密切相关，负责人的责任心强弱以及其自身的工作能力都是主要的决定因素。所以，企业要在内部建立一套完善的税务复核制度，从而使税务稽查风险降低。除此之外，大多数的企业税务稽查风险都是由财务处的工作人员进行控制。企业中的管理人员缺乏必备的税务管理能力，也是导致企业税务稽查风险防范能力不强的重要原因。

五、完善税务稽查风险规避制度的对策

1.选择防范税务稽查风险的重要税种

企业的税收所要承担的责任同企业的组织、决策与经营范围是紧密相联的。企业的组织机构越庞大，企业的决策就会越复杂，经营范围越广，所涉及的税种也就越繁多。每个税种所具有的性质各异，税务稽查风险规避的途径和效果也不尽相同。所以，通常选择具有较大影响的税种是规避税务稽查风险的关键所在。

2.巧妙利用税收优惠政策

在企业经营战略的调整过程当中，要充分的利用税收优惠政策，有效地对税务风险进行规避，给企业赢得更好的经营效益。要合理利用税收优惠政策，既要与国家产业发展的方向相符合，同时也要与企业整体经营战略的调整相符合。在当今社会，企业一定要顺应经济发展潮流，抓住发展机遇，灵活的运用税收优惠政策。

3. 建立税企沟通机制

企业应该建立一条能够与税务机关进行沟通的绿色管道，并可以保持其畅通无阻。这样做的主要目的就是掌握最新的税收规定，以免产生不必要的误解，规避税务稽查风险。尤其是在企业有重大经济事项出现时，都应该积极主动的向税务机构咨询与其相关联的税收法规，认真的听取税务机关所提供的建议，以此使企业依法纳税有所保证，从而更好的维护其合法权益，更好的规避税务风险。

4. 拥有规避税务风险的组织和人才

企业决策者的重视，财税组织的健全，人才的高素质，才能保障企业既严格遵守法律法规，又充分维护企业的税收权利和义务，规避税务风险。

六、结束语

目前，我国企业都已经逐渐的建立了较为现代化的企业管理制度，在日常经营管理过程当中也日益步入正轨。但是，对于我国现代企业在税务管理方面所存在的诸多问题要予以高度的重视，这个不足在一定的程度上制约着企业更进一步的发展。因此，要求企业在经营运行的过程中重视税务的管理工作，通过恰当的措施对企业税务稽查风险进行合理有效的规避，提升企业规避风险的应对能力，推动企业更进一步的发展。

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