现代企业内部控制的制度创新

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中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2014）02-000-01

摘 要 随着市场体制机制的不断完善，现代企业更加注重通过加强内部管理控制，来减少成本，避免或者减少经营风险，从而达到既定的效益目标。本文就从目前企业的内部控制制度的问题进行分析，提出加强内控制度创新的几点建议。

关键词 内部控制 制度创新

企业的内部控制，指的是针对企业成本、财产、资金等方面的安全，制定的一套适用于全企业职工和岗位的管理制度。内部控制主要指的是财务控制和管理控制，一套完整良好的内控制度，能够保证财务信息的安全，真实地反映企业财务生产经营活动中的情况，及时发现和纠正各种错误活动或信息；能够减少管理和生产中各种不要工作的发生，有效地减少生产资料的消耗，降低成本；能够加强对资金的管理，适时的分析经营目标和效益，调整投资行为，降低经营风险；能够规范各部门、各岗位的行为，减少不必要诸如会计造假、管理失位带来的消耗，凝聚发展合理，推动企业各项目标的实现。

一、目前内控制度执行存在的弊病

加强内部控制的益处不少，现代企业也不断在制度方面进行创新，但是据目前国内企业来看，笔者认为还较为普遍的存在以下几个方面的问题。

1、认识上还存在偏差。不少企业将内部控制想当然与规章制度进行对等了，认为要加强内部控制，就是要制定全方位的规章制度，从着衣、言行再到8小时外的生活，都会规章制度。同时，还认为，内控大部分是生产线上的事情，抓好了生产，就抓好了一切。殊不知，内部控制制度是和规章制度有关，但是又不是全部，内部控制的重点是规范工作流程，找准风险点，覆盖的范围应该是从管理、生产再到后勤的一体化。

2、制度上还有待规范。在制度的设计上，一是对下严、对上不严。内部控制制度是针对所有员工的，包括老板个人。但是在执行的过程中，往往会发生高层管理人员不按规定办事的，有超标报销发票的，有打招呼直接拿走钱物的，如果上行下效，就很容易影响了制度的继续执行。二是缺少内部考核。说白了就是内部审计，在规模较大特别是有分公司的企业，都会有内部审计，但是不少企业还没有，没有对财会和管理人员等制度的制定者进行审计，也使得有些职工“知法犯法”。

3、保障上还较为薄弱。在制度的保障，一是没有氛围的保障。内部控制制度只是由管理层制定的，没有注重对一线员工的发动。在宣传上，没有讲清厉害；在激励上，没有说清一二，导致一线员工对于繁琐的流程缺乏耐心，抵制较多。二是没有人才的保障。内部控制制度对于财务人员的要求较高，需要较好的预算、分析能力，不少企业只关心用人，而不关心培养人才，也影响了内部控制制度上的执行。

二、内部控制制度创新方向和对策建议

针对上述存在的问题，归根结底，还是内部控制制度不够完善。因此，应该从以下几个方面加强。

1、内部权责分离制度。要防范好企业经营风险，最有效的一项是权责分离制度。这项制度在表现在两块，一块是权限分离制度，在比重重要的岗位上，要将权利进行分割，如出纳和会计分别担任业务的办理和审批，对钱财的转账需要输入两个密码，等等，形成相互授、相互监督的局面。一块是互相控制制度，每一级机构在进行相关活动时，都得得到上级部门的授权，同级部门在工作时，由兄弟部门进行检查监督，保证过程活动过程可控，结果可追溯。

2、全面预算管理制度。全面预算管理是内部控制的核心内容，没有全面预算管理或者预算管理不全面、执行不到位的内部控制制度都是不是好的制度。全面预算管理是由企业通过制定支出的预算，在一定时间内按照预算进行控制的过程，目前已全面运用到企业、机关事业单位和公益性组织的各项经济活动中。在这方面的制度创新，一是要预算编制要合理，首先由各分公司或者部门根据生产目标进行编制，汇总后到企业管理层，管理层根据总目标和未来市场分析再进行增减调整，形成目标后再进行分解到各分公司或部门。预算的编制既要契合实际，体现经营目标，又要适当留有余地。二是预算执行要严格，财务和审计人员要对预算的执行情况进行跟踪分析，保证预算顺利执行。在遇到特殊情况导致无法保证预算执行时，要召开会议授权进行调整，形成新的预算，保证预算能够有效地指导日常的生产经营活动。

3、实物控制制度。对于生产企业来说，实物的控制也是重点之一。一方面是生产物资的控制，要详细制定领用制度保证物资安全；要制定好ERP同步更新制度和未来生产预测，保证生产物资能够供应充分但又不过量，提高资金使用效率；要制定定期盘点制度，一月一盘点，一年大盘点，保证数量正确，防止个人中饱私囊。另一方面是资金制度，对于付款项目，必须要有授权；大项的投资，则必须有制定集体决策的制度，保证决策的科学民主。

4、内部审计制度。内部审计制度是内控制定的根本保障，内部审计人员既是执行内控的一部分，也是监督内控执行的重要力量。要对内部审计人员的岗位职责进行明确，与会计人员进行区别，并保证其权限的发挥。内部审计人员要定期对各部门的生产经营情况进行审查，对内部控制制度执行过程中的问题进行及时报告处理。同时，企业也应该制定好财务和审计人员的培训制度，既加强业务知识的培训，也加强职业道德的培养，保证内部控制制度能够被正确执行。

参考文献：

[1]吴寿元.企业内部控制审计研究.财政部财政科学研究所.2012（06）.

[2]杨雄胜.内部控制理论面临的困境极其出路.会计研究.2006（02）.

[3]陈丽.烟草企业内部控制创新新论.中国外资.2013（04）.