宾馆企业财务会计控制的问题与对策

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中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2014）02-000-01

摘 要 随着宾馆行业的迅速发展，财务内部控制制度亟待完善。为了实现宾馆内部控制基本目标，必须抓住宾馆业内部的关键环节，完善宾馆内部财务控制系统。

关键词 宾馆 财务管理 内部控制

近年来，国内宾馆业竞争日益激烈，全行业处于亏损状态，潜伏着巨大的经济危机。中国宏观经济的不断发展，商务环境的日益改善，使商务客人日趋增多，他们对宾馆商务功能关注越来越高，而中国宾馆业一段时间内一味追求高档豪华，对客户在价格、设备功能等方面需求认识不足，产生供求差异。规范宾馆的内部控制，有利于提高宾馆的经营管理水平、服务质量，提升宾馆竞争力和盈利能力。

一、宾馆企业财务控制存在的问题。

1、宾馆内部会计控制的重视程度不足。我国目前处于经济体制改革的深化时期，计划经济转向市场经济的三十多年以来，我国的经济建设发展突飞猛进，但是在国家控股的一些宾馆中，许多管理者的管理意识却依然残留着计划经济时代的旧观念，对宾馆内部会计控制的重要性理解不到位。甚至有人认为会计内部控制只是简单的财务汇报数据和规章文件的汇总，对于宾馆经济创收并无太大作用。

2、宾馆内部会计信息存在讹误。当前，由于我国处于改革的深化阶段，与市场经济相匹配的法律体制还不够完善，这就给部分企业管理者提供了弄虚作假的空漏。受经济利益的驱使，有些宾馆为了掩饰宾馆真实的经营状况和存在的风险，刻意制造虚假的财务信息和统计指标，这不仅妨碍了宾馆行业的市场秩序的有序运行，从长远角度看来，对宾馆自身的发展也是不利的。

3、宾馆会计内部控制执行度不高。由于一些宾馆的高层管理人员对宾馆会计内部控制的重视程度不足，因此在对会计内部控制执行情况的检查和监督没有给与足够重视，导致个别宾馆内部管理出现徇私问题，造成宾馆资产流失。宾馆对会计内部控制的实施缺乏完善的奖惩机制，使得宾馆内部会计控制制度的执行力度大大降低。

二、我国宾馆企业加强财务控制的对策。

1.科学设计资金管理内部控制制度。科学设计资金管理内部控制制度应包括融资、投资和现金三个方面。一是融资方面。宾馆业是资金密集型产业，各方面都需要大量资金的支持，这就需要宾馆合理安排融资，根据自身实际情况选择合适的战略，包括匹配型战略、稳健型战略和进攻型战略。同时合理选择融资方式，包括股权融资、银行信贷、发行债券、信托融资等。此外在融资方面还存在一个资本结构调整与优化的问题，宾馆应充分利用财务杠杆，寻求最佳的资本结构。二是投资方面。包括项目投资、证券投资、并购、特许经营、输出管理、承包租赁、使用权买断、资产置换等方式。宾馆业在国际上是一个比较成熟的产业，国内的宾馆可以向那些有经验的宾馆借鉴经验。任何一种方式都有它自身的优势和局限性，宾馆应根据自身的特点来选择最适合的投资方式。三是现金方面。由于现金管理对风险控制有较高的要求，因此现金管理工具要选择风险低、流通性高的短期有价证券，如国债等。同时财务部门对库存现金必须每日盘点，并向财务总监提交“每日现金流量表”，每月必须按期编制现金流量计划与供应商付款计划，并向总监报告付款情况，以保证现金按计划流动，确保宾馆正常运营。

2.建立应收账款管理的内部控制流程。应收账款管理的内部控制流程，首先是会计记账程序的管理，应建立简便有序的财务管理程序，设立相关的总账、明细分类账、对业务单位发生的往来项目逐一记载并逐一结账，定期与对方单位核对账目，清算账款。其次是应收账款的收回流程，应收账款主要是基于对方单位的付款能力。因此需要对同时发生应收账款的单位进行信用考察，建立必备档案，用以加强对客户的管理。同时结合客户的定期还款情况，作出信用判断，减少应收账款的呆账和坏账风险。给予信用好的、还款状况好的企业适当放宽信用限度，对于已发生的信用风险，需要采用积极的解决办法，使风险降到最低。

3.加强成本费用管理的内部控制。从现代宾馆成本管理的发展趋势看，战略成本已成为当今与未来的成本费用管理的主要方法。该管理方法具有长期性、全局性、外延性、抗争性等特点，并且不以单纯追求最小成本为唯一目标。战略成本管理方法的基本思路是：首先，分析宾馆的产品服务所处的特定环境下的市场生命周期和市场份额等；之后，再确定其应采用的战略。该方法告知企业：对于不同的产品在不同的市场应采取不同的市场战略。主要体现为：第一，以产品差异战略取胜；第二，以成本领先战略取胜。还要注意的是，运用战略成本管理方法时，宾馆企业一定要构建起全新的宾馆成本管理体系，综合运用价值链分析、成本动因分析、战略定位分析等战略成本管理的工具，对宾馆物流、资金流、信息流、价值流等进行全面的成本分析与管理。

4.加强收入管理的内部控制。随着宾馆规模的不断扩大，服务功能日趋齐全，服务项目日益增多，由此带来的宾馆收入越来越大，收入的环节也越来越多。要保证宾馆收入的安全、完整，必须加强对其收入的核查控制。控制的原则是：一要保证收入的合法性，即保证收入的计收有证有据；二要保证收入的完整性，即采取一切措施，堵塞在营业收入过程中可能发生的一切漏洞，防止和避免一切可能影响或损害收入完整性的事件发生，把营业收入的损失控制在最低；三要保证收入的及时性，宾馆所获得的收入都应该尽快收到手并及时入账。第一，客房收入的核查，重点是对客房收入的各种账单、资料进行核对，检查和控制一般分为夜间审查和日间审查；第二，餐饮收入核查，即通过对餐饮各种单据的审核控制来保证餐饮收入的完整，包括夜间审查和日间审查；第三，其它收入的核查，主要是是指除餐厅和客房外，还包括酒吧、健身、娱乐和商务等服务性收入。

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