虚拟企业的价值创造与分配
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内容摘要：本文从财务的角度分析虚拟企业的价值创造的来源和价值分配的机制，论证了虚拟企业是获取竞争优势，并将竞争优势转化为价值创造的有效手段，各参与企业在共享合作所产生的价值的同时，各自获取的收益份额却存在较大差异。
关键词：虚拟企业 价值创造 价值分配 价值链
虚拟企业（虚拟组织）一词最先由美国学者肯尼斯・普瑞斯于1991年在向美国国会提交的一份报告中提出，并将其定义为迎合明确的时间机遇或预期的时间机遇而产生的……各种企业单位形成的一种集团，其中人员和工作过程均来自于这些企业单位，他们彼此紧密联系，相互影响和相互作用，为共同的利益而奋斗，不同于其他合作形式的是工作过程仍然保持相互独立，互不影响。虚拟企业并不是法律意义上的完整的经济实体，它不具备法人资格。它实际上是由若干独立的参与运作的企业组成的“企业集团”。虚拟企业具备动态联盟、机构和功能虚拟、各参与企业的核心能力集成、运作方式多样化等基本特征。因此，虚拟企业实质上是企业经营的一种策略。
虚拟企业成立与运作的基础是价值创造，理性的合作者追求的是价值的最大化，虚拟企业之所以存在是因为合作的结果是1+1>2的效应，虚拟企业的竞争力可从一组数据看出，据估算，虚拟企业与一般企业相比，可缩短50%-60%的设计时间，节约30%-50%的设计变更时间；可减少98%的采购数据错误，采购工作量则减少30-50%；生产制造质量可改善80%，而为保证质量所花费的时间缩短30-70%，库存也可减少30-70%。虚拟企业的竞争优势最终会转化为企业财务利益的增加和价值的创造，具体从财务角度考察虚拟企业的价值创造，主要表现在以下几个方面：
成本费用的降低。导致虚拟企业成本费用降低的因素是多方面的，首先，虚拟企业在选择参与企业时就将低成本作为进入的前提条件，从源头上形成低成本的特征；其次，基于网络的信息共享使得及时和精益的生产方式成为可能，及时和精益生产降低了企业的制造成本和库存成本；虚拟企业的异地生产方式，即虚拟企业的生产制造功能一般选择在劳动力成本相对较低的发展中国家和距离市场较近的地方，降低了制造成本和节约了运输费用；再次，虚拟企业的各参与企业共同分摊技术开发、市场推广等费用，降低了每个企业的负担；再次，虚拟企业能够借助于各参与企业的核心能力很快实现规模经济，使生产成本和管理成本降到最低；最后，虚拟企业的功能和机构虚拟导致企业组织机构和规模的精简，同时组织结构的扁平化和网络化均会降低企业的管理成本和沟通成本。此外，联合采购形成大规模定量，在与供应商的讨价还价中取得优势，削减采购成本。
虚拟企业的投资节约。传统企业集人、财、物、产、供、销等全部职能于一体，企业竞争优势的获取必须通过对这些所有方面的投资来实现，企业投资规模大，投资占用资金的机会成本高，同时，在所有方面必须与外部的一流的供应商竞争，否则就会丧失竞争力而给企业造成损失，而虚拟企业只需投资于某一核心功能，建立和维持自己的核心能力，所需投资额较少，这也符合努力将企业做强做精的现代管理理念。
虚拟企业的风险分散。虚拟企业运作的基本方式是合作化，合作的结果之一便是风险的分散，虚拟企业是核心能力的集成，各参与企业都具备一定的人才优势和技术优势，同时优势互补，能在激烈的市场竞争中立于不败之地，与独自经营相比较而言经营风险低；联合技术开发是虚拟企业的重要形式之一，其基本原则就是风险共担、共享资源、收益共享，由于技术开发的投资额大且失败率高，单个企业难以承受，而虚拟企业通过联合攻关，提高成功率，即使开发失败，也可通过风险分散降低损失。
虚拟企业的收益增加。虚拟企业运作的协同效应，如微软和英特尔公司的策略联盟合作使其占据了电脑市场的大半壁江山，当微软开发出新软件时，市场对英特尔公司的高性能的芯片的需求量迅速增长，相反，也只有英特尔公司的高性能芯片才能体现微软的软件的价值；共享客户资源，组成营销联盟，共同做大市场蛋糕，成功的案例有小天鹅洗衣机与碧浪洗衣粉的合作，在碧浪洗衣粉的包装上印有“推荐一流产品，小天鹅洗衣机”，在小天鹅洗衣机的促销现场也会有分发碧浪洗衣粉的场景，削减成本的同时共同拓展了市场。企业相互之间的学习是虚拟企业的特征之一，学习的结果提升了企业的竞争能力，获取竞争胜利的收益。
虚拟企业的共同筹资。参与企业之间的相互信用融资是虚拟企业资金需求的重要来源，还可以相互拆借、相互投资等多种形式相互融资，调节资金余缺，既解决了资金的来源问题，又降低了资金成本，发挥资金的协同效应；虚拟企业是利益共同体性质的组织，债权债务的清偿较其他企业要容易得多，缩减了资金占用的绝对规模，同时也降低了企业的财务风险。
虚拟企业在价值创造的基础上，面临的下一个问题是价值分配，价值分配问题是决定虚拟企业存在与发展的决定因素，虚拟企业是一种介于古典契约和传统企业之间的中间组织，或者叫准市场组织，因此，其价值分配有其特殊性，在市场化的基础上还应充分协调。其应遵循的基本原则有：
互惠互利、利益均沾的原则。这一原则体现的是公平精神，虚拟企业组建的立足点就在于各参与企业能够分享合作的成果，并且应获取较独自经营更大的利益，这就是虚拟企业共赢的基本价值取向，否则，虚拟企业便会失去生存与发展的物质基础。这一原则也充分体现了利益相关者理论的要求。
风险、成本与收益对等原则。互惠互利、利益均沾原则并不意味着平均分配，在分配的过程中，还应按照各参与企业所承担的风险、成本以及所做出的贡献的大小来具体操作，所体现的是效率的思想， 既要照顾所有参与企业的基本利益，又要突出核心企业的利益保障，虚拟企业才能健康运行。这一原则也充分体现了虚拟企业既合作又竞争的特征，要想获取更大的利益就必须掌握关键资源，加大对核心能力的投资，开发出高附加值的技术和产品。
虚拟企业的价值分配在遵循以上两个基本原则的基础上，我们还可以具体分析各参与企业从虚拟化运作中获取的价值大小。
基于价值链的分析方法。价值链理论首先是由迈克尔.波特教授提出来的，他认为每一个企业都是在设计、生产、销售、发送和辅助其产品的过程中进行的种种活动的集合体，所有这些活动分为基本活动和辅助活动，它们构成企业的价值链，而一个企业的价值链又处在一个范围更广的一连串的活动中，波特称之为价值系统，这样，由多个企业价值链的整合就构成产业价值链，所谓产业价值链，就是描述企业内部及企业之间为生产最终交易的产品或服务所经历的增加价值的所有的活动过程。虚拟企业的各参与企业在产业价值链中创造的附加价值的多少就决定了它们获取分配比例的大小，每一个活动创造的附加价值是指这项活动产生的增量收益和增量成本的差额，虚拟企业的核心企业一般集中有限资源投入到创造附加价值最大的重要环节，获取价值链的主要收益。如耐克、锐步、爱立信的公司都只保留了设计和行销两项功能，其它全部虚拟出去，其原因就在于这两项功能是创造附加价值最大的环节，获取的收益也最大。而价值链中的其它企业只能获取社会平均利润率的收益水平。
基于利润库的分析方法。利润库（profitpools）是指行业价值链各链结点所产生的利润之和，运用利润库分析方法的目的是研究行业总利润在各价值链的节点上的分布情况。研究表明利润分配遵循80：20的规律，即20%的企业获取利润库中的80%的利润。同样，这种分析方法亦可用于虚拟企业的收益分配，虚拟企业中的核心企业与其它企业的价值分配也遵循80：20的基本原则，核心企业因占用关键资源而在分配中占主导地位。各参与企业获取的利润占利润库的比例对照它们实际贡献就决定了分配中的公平性，并决定各参与企业以后的动态组合及投资方向。
基于价值转移理论的分析方法。斯莱沃茨基在其所著的《价值转移》一书中提出了价值转移的概念及分析方法，所谓价值转移是指利润和市场价值在行业之间、公司之间以及公司内部之间的相互转移的运动过程，价值转移通常有三个阶段：价值流入、稳定和价值流出，影响价值流向的因素除了技术，更重要的是经营策略。行业之间的转移如高科技、信息产业、互联产业正以令人难以置信的速度流入价值，而钢铁业等传统行业总体上处于价值流出的时期。公司之间的价值转移如美国的微软、纽科、星巴克、西南航空等业界新秀正逐步蚕食IBM、美国钢铁、通用食品、联合航空等老牌劲旅的份额。判断价值转移的指标有市场价值与收入的比率和销售利润率，这两项指标如果高于行业平均水平，则处于价值流入阶段。我们也可借用两项指标分析虚拟企业的价值分配，判断价值在各参与企业的流向及流量，得出各参与企业在虚拟化运营中的具体获利水平。