浅析中小企业现金流量管理研究
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【摘 要】我国中小企业由于自身原因和社会环境制约，存在着规模较小，资金不足，信誉度低，重生产销售、轻内部管理等问题。它的资金链比较脆弱，因此，占有中国企业很大比例的中小企业要能长期生存，发展壮大，必须加强对企业财务管理中的现金流量管理。以现金为中心的财务管理模式正在走向解体，现金流量作为企业价值的驱动因素，以其超越利润指标的优势开始受到人们的普遍关注，并逐渐成为衡量企业盈利能力和未来成长性的主要标准。
【关键词】中小企业；现金流量
中图分类号：F27 文献标识码：A 文章编号：1006-0278（2013）07-072-01
一、现金流量的概述
现金流量是指企业在一定会计期间内按收付实付制，通过一定的经济活动（包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目）而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。现金流量管理是指以现金流量作为管理的重心、兼顾利益，围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动的财务管理活动。即包括：现金预算管理、现金流入与流出的管理、现金使用效率管理和现金结算管理等。在现代企业的发展过程中，决定企业兴衰存亡的是现金流，最能反映企业本质的是现金流，在众多价值评价指标中基于现金流的评价是最具权威性的，主要是现金流量比传统的利润指标更能说明企业的盈利质量，而且现金流量只计算营业利润而将经常性收益剔除在外。现金流量指标可以弥补利润指标在反映公司真实盈利能力上的缺陷。
二、今年来我国中小企业现金流管理的现状
目前，我国中小企业占全国企业总数的99%，创造的最终产品和服务价值超过国内生产总值的60%，创造税收约为国家税收总额的50%，提供了75%以上的城镇就业岗位。到目前为止，全国以中小企业为主体的私营企业进出口总额为24364L美元，同比增长46.5%，高于全国增长率约23个百分比，占全国进出口的比重达13.8%。首先，由于中小企业规模相对较小、资信不足、筹资能力和抗风险能力弱导致了融资难，其次，不合理投资决策引导现金流不合理的流动。大多数的中小企业在发展中存在短期行为，有市场就投资，没有考虑自身的实力是否能够支撑这一决策，造成资金无计划流动。最后，宏观环境变化使中小企业管理的现金流减量。新《劳动合同法》的出台，信贷紧缩，人民币汇率升值加快，生产成本的提高，原材料的价格上涨和大幅度的调低出口退税等宏观环境的变化，使中小企业手中的现金流加速的流失，限制了现金流管理的灵活性。中小企业的现金流量管理意识差，长期使现金流盲目的运转，潜在风险日益积累，促使任何的小“挫折”就可能会置企业于生死边缘。
三、中小企业现金流量管理的必要性及措施
综上所述，加强中小企业现金流量管理是企业生存的基本要求，不仅保证企业健康、稳健的发展，还可以有效提高企业的竞争力。加强中小企业的现金流量管理应当做到以下几个方面：
（一）做好基础管理工作
首先要做好银行日记账和现金日记账的日清月结，做好企业与银行的对账工作及往来账是的清理工作。强化信用观念，提高信用等级，做好诚实守信，规范经营，积极拓宽融资渠道。其次要加强与银行等金融单位的联系和协作，利用商业信用形式进行融资，注意非商品交易产生的信用方式的运用。加强货款回收工作，对应收账款应有专人管理，确保没有“坏账”或尽可能最小，确保自有资金来源。管好用活资金，提高资金使用效益，随时了解企业现金流量、库存、销售、应收账款等。科学安排资金、有效运用资本、降低资金成本、提高使用效率是现金流量管理的基础管理工作。
（二）编制现金预算，防范投资风险
现金预算是现金流量管理的主要内容，中小企业资金筹集能力弱，更应做好现金预算。通过现金预算，掌握现金流入、流出情况，及时补足余额，根据企业生产经营情况保留适当的现金余额，对多于现金进行合理运用，用现金流量方法来选择投资方案更合理、准确。定期编制现金预算，及时反映现金的流入流出、盈缺状况，及时反馈，对现金流管理至关重要。
（三）建立现金流量考核指标体系
建立现金流量考核指标体系，使得在一定时期内对现金流量管理至少能做到及时偿还到期债务，在较长期限内对现金流量的管理应能实现企业现金流量充足性和有效性目标。具体可以通过一些财务分析指标，如：流动性指标、获利性指标、财务弹性指标和收益质量指标来分析现金流量是否正常。
（四）强化现金流量管理意识，提高财务及其他管理人员的素质
许多中小企业管理人员缺乏管理方面的知识，不仅导致企业核算不清，更可能导致企业发展方向错误。现金流的是否合理流动最终取决于管理人员，企业的管理人员或现金流的掌管着要及时培训和更新自身的财务知识，提高现金流风险管理意识。在进行企业的战略投资时，应考虑资金的占用率和回收率，降低资金的使用成本。做好与客户、供应商沟通，减少坏账的发生，确保资金来源顺畅。注意宏观环境的变化，及时调整资金使用策略，防范风险。所以加强对企业管理人员的财务管理知识的培训，提高对企业现金流量管理的重视，是中小企业在发展过程中值得注意的问题。
四、总结
中小企业在经济发展中占据着很重要的地位，而现金流量管理对于企业有着及其重要的作用，现金流量的多少决定着企业应变能力的强弱。它作为一种有效的管理工具，日渐渗透到企业的经营过程及其分析管理之中，与企业的战略规划、财务决策、运营模式紧密结合起来。不过中小企业有自身的优势和不足，我们要合理利用自身优势和政府对发展中小企业的优惠政策，结合中小企业发展的实际情况，加强现金流量管理，走稳健发展的道路，在激励的市场竞争中求得生存并持续壮大。