企业内部控制制度创新

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摘要：近年来，国内外企业的现象频频发生，究其原因主要是企业缺乏科学、有效、健全的内部控制制度。本文在讨论我国企业内部控制制度存在的问题的基础之上，试图探究适合企业生存和发展的内部控制制度。

关键词：内部控制制度；问题；创新

随着经济全球化的加速，企业对内部控制制度创新的重视程度日显高涨。虽然很多大型企业在内部控制制度上有了大幅度的提高，但是总体来说我国很多企业的内部控制制度还比较落后。我国企业内部控制制度大体呈现出国有大、中型企业较好，中小型企业一般，国有企事业单位的内部控制制度的管理比私营企业设计的好，但是股份制企业、外资企业以及民营企业的内部控制制度和国有企业相比要处理的好。本文首先介绍我国企业内部控制制度存在的问题，然后提出企业内部控制制度创新之路。

1.我国企业内部控制制度存在的问题

1.1企业的领导对内部控制制度重视不足

虽然我国市场经济高速发展，但是部分企业由于受到传统的计划经济时代的影响，认为企业内部控制制度就是制约某些行为，怕影响企业的效益，迟迟不敢也不愿意在企业内部设立控制机构，有些企业虽然设置了但也只是形式。更为严重的是一些企业领导只认金钱，会出现违章违法搞经营的现象，他们自然不会完善企业内部控制制度。经济体制改革政策上一直强调政企分开，但是真正将政策付诸于实践的却是屈指可数。部分企业的管理层人员有些是空降来的，而非通过民主选举产生的，因此这些任命的领导者只注重自身的政治表现，对业务能力不够重视，如发生的重大事故或是企业危机，一般只是撤职或者离岗来解决，很少有通过内部制度来防范的。

1.2相关制度适应能力弱

我国的许多企业在内部控制制度的规划设计上与发达国家相比起步较晚，而且制度的适应能力也相对较弱，由于我国企业面临的外部环境和经济业务较为复杂，但是企业内控制度却不是随之改变，所以我国企业的内控制度适应能力较弱，未能形成整体的系统，甚至有些制度制定的不合时宜，而且问题较多。企业的内部控制应当是一个动态过程，而非静止不动的，所以企业应当根据企业的自身情况、管理特点以及外部环境来设计企业的内部控制制度，并将其储于实践中，在实践中找出问题，再不断地完善。

1.3企业管理层和员工对内部控制制度缺乏理解

当前企业管理层和员工对内部控制缺乏理解，单纯地认为内部控制只要把企业内部的财务记录好、控制好、做好就可以了，但是良好的内部控制制度还需要有相关的检查以及考核标准来配套，这些他们缺乏了解。

2.完善企业内部控制制度的对策

2.1企业要对各种经济活动进行明确的分工

企业必须要建立完善的内部组织机构，这是企业组织一切经营活动的基础环节，而内部组织机构建立的核心环节就是要进行明确的分工。在很多情况下，每项工作的完成并不是一个部门可以完成，他需要两个部分或是更多部门的协作，因此必须要进行明确的分工才能保证工作有条不紊地进行，而且各个部门在工作的过程可以起到相互控制和监督的作用。

2.2企业要形成完善的内部控制体系

企业建立完善的内控体系，要做到以下几点：首先，要建立企业规划控制体系。保证企业中某些相互关联的业务活动不要只集中到某个人身上，要形成相互制约、相互管理的工作环境，确保每项工作在实施中要有两个或者两个以上的部门相互的监督。其次，建立业务活动的授权审批制度。通过此制度对企业的各个部门或者员工的工作权限进行控制。企业内部员工在处理各项经济活动的时候，必须要经过领导层或是相关部门的授权审批，否则所产生的行为是无效的。再次，企业要建立预算制度，加强实物控制。企业的编制内预算必须要体现企业的经营管理目标，并对每项支出确定职责权限。

2.3不断优化企业自身的内部控制环境

企业的内部控制环境的影响要素多样，主要包括企业文化、企业的激励机制、规章制度以及人资制度等等。这样要素都是随着企业的发展变化长期形成的，它们潜移默化地影响着企业内部制度的建立。因此，要建立健全企业内部控制制度，优化企业自身环境是关键。首先，要明确企业的内部控制制度的主体以及控制的目标。控制主体是明确每项活动由谁来进行控制，控制目标是明确进行控制的原因。企业的内部控制主体一般包括股东、经营者、管理者以及普通员工四部分，同时这四个主体又都拥有各自的控制目标，因此，四个主体之间会形成相互制约、相互监督的控制关系。其次，企业要加强管理控制方法的创新和高素质管理人才的引进。管理控制方法有很多种，企业要实现管理控制方法的多样性和灵活性，例如制定企业的管理制度、各项工作计划，业务与业绩的考评标准等等。要有先进的管理方法，更需要有积极的人事政策，要积极培养一批具有高素质、具有先进管理经验方法的人才队伍，用来改善企业现有陈旧的经营管理观念、风格。培养企业内部员工良好的道德品质和政策水平。

参考文献：

[1]李玉环.我国企业内部控制制度建设的重大举措——《企业内部控制基本规范》解读[J].会计之友，2008.8

[2]杨雄胜.内部控制理论新视野[J].会计研究，2005.7