如何完善家族企业财务管理监督机制

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随着我国社会主义市场经济体制的建立与经济体制改革的不断深化，家族企业已经成为促进我国经济发展的重要力量。但是家族企业寿命普遍较短，淘汰率惊人。伴随着不计其数的家族企业的倒闭，财务管理也日益为企业管理层重视。在很多家族企业中，财务管理观念和财务管理系统滞后，不能适应越来越短的产品周期以及日益激烈的市场环境，难以满足企业管理决策的需要，财务信息失真、滞后，管理失控现象比较普遍。

一、家族企业财务管理监督机制存在的主要问题

（一）财务组织结构不合理，管理手段陈旧这点在家族制的企业中表现的最为明显，调查表明管理层中有38.6%为家庭或准家族式成员，而财务管理权有90%控制在家族手里。家族式企业采用的大多是集权式的理财，他们并没有相对完善的财务管理组织和对财务管理职能比较科学的划分，往往是老板的妻子或者儿媳妇担任企业的财务和会计核算。这和家族式企业的集权管理相吻合的。企业里家庭成员遍布，基于对团体以外的人自然的不信任和现在社会信任制度的缺失，使得在财务这一敏感部门，“忠诚度”成为用人的重要标志，无血缘、亲缘关系的财务管理能人很难进入家族企业参与到财务管理工作中。然而他们没有经过正规化的训练观念比较落后，长期在思想上受到旧的财务制度的约束，对时间价值、风险价值和边际成本等概念了解不多，缺乏财务管理的能力难以为管理高层提供有效的财务信息。家族企业主要以人治代替制度，即依靠个人经验与智慧、情感的好恶和亲朋好友关系来管理账目。现今的中小家族企业很多都缺少制度化这一理念，经营者往往认为企业是自己的，什么事情都是我自己说了算，不需要什么制度，而且有了制度在一定程度上也是约束了他们自己。家族企业大多带有“江湖气”，企业一人说了算，有一种说法是“英雄式”管理，无论事情大小，无论是否在权责范围内，都要管，一管到底。他们认为企业是我的，挣钱多少都是自己的，财务管理只是个形式，仅限于财务控制。在这样的认识下必然致使许多制度过于简单且流于形式，摆摆样子。甚至由此业主嫌麻烦，不愿建账；怕多缴税，不敢建账；缺乏专业知识，不能建账。致使财务管理处于混乱状态，给国家的税收造成损失，为自身的发展埋下了隐患。由于企业管理者对于财务管理的重视不够，认识单一，往往不能建立起一套健全的财务管理制度。古语有之，“没有规矩不成方圆”，无章可循，赋予财务人员太大的权力，这是导致企业财务管理混乱的直接原因。同时有的企业虽然有财务管理制度，只是一纸空文，这样再好的制度又有什么用处呢？管理者和财务工作人员不能随着企业的成长而一起成长，缺乏继续学习的能力和机制，创新能力递减，不能适应现代企业发展的需要。还有一种情况就是由于企业的特殊性，财会人员变更较快，甚至一年变几次，所有这些都容易导致操作中出现许多错误。

（二）成本控制薄弱，财务风险大。我国家族企业财务成本控制薄弱主要体现在：只注意生产过程的成本管理，忽视供应过程和销售过程的成本管理；只注意投产后的成本管理，忽视投产前产品设计以及生产要素合理组织的成本管理以及只注意产品成本本身水平的高低，忽视成本效益水平的高低。在成本管理的手段上成本预测不能给成本决策及时提供所需的数据，成本核算的资料不能很好的为成本预测和决策服务。在实践中，事前成本管理更加薄弱根本没有规范化、制度化。另外家族企业的抗风险能力较弱，信用等级较低。家族企业的资本规模有限决定了它们抗风险能力的先天不足，从而影响其信用等级。资本规模小，内部基础又较薄弱，产品比较单一，市场风险很大，新产品开发能力差，而市场风险很容易转变成企业的财务风险和银行的信贷风险，企业因资金周转不灵而导致支付不能的风险很大，稍有经营不慎造成亏损更可能带来破产的致命后果。同时由于家族企业的信用等级大多偏低，承受信贷资金风险的能力薄弱。一般大型企业在生产经营方面遇到的风险家族企业都会遇到，而且由于企业上述种种自身素质的缺陷，使其在经营管理中可能要遭遇比其他企业更大更多的风险。而家族企业一般都将主要精力集中在对产品的生产和营销业务上，很少真正关注风险的存在，没有风险管理和控制的机制，更没有投入专门的部门和人员来切实控制和降低风险。有些企业主没有充分的市场调研和有经验的专业人员的意见作为参考，缺少事前的控制就做决策，这样无形中提高了决策的危险系数。同时家族企业也会因为缺乏在市场开发、财务分析、人力资源管理等方面经验丰富的专业人员迫使管理者事实躬亲，从而只关注生产经营活动忽视全局也加大了风险程度，终因理财不当而走向失败之路。家族企业处在复杂的社会经济环境中，企业财务活动存在的大量的主观判断，财务活动通常与相关财务人员的经济利益有关，缺少相应的激励和约束机制，财务人员的道德风险和行为风险难以避免。

二、完善监控机制，构建中国特色的家族财务管理模式

很多人提倡我国的家族企业应该学习欧美和日本的先进的企业组织形式和现代管理方式，财务上运用西方的现代财务制度。但每个国家的国情是不一样的，中国也有适合自己家族企业财务的模式。这种模式的实现需要家族企业中各方面的配合，有企业主的观念、家族人员的素质和财务制度实行等一系列的配合才能实现。针对前面提到的财务状况提出构建的措施：

（一）设置合理的组织结构，关系与制度并存家族制的财务情况具有适合家族企业自身的特点但又会限制其壮大，完全应用现代财务制度具有其自身的先进性但在一定程度上又不符合家族企业发展的特点，所以可以把它们结合起来，这点可以体现在财务人员的结构上。中国传统伦理、市场环境、产权属性、社会制度等等多种因素决定的，也就是当代中国的社会环境决定了家族企业的财务权不适合完全向外人敞开，选择家族模式有一定的必然性，然而我们不能完全改变它，但可以一定程度改变它。最重要的是在财务人员的观念和专业知识上下工夫。大多数家族企业的内部控制人员是没有经过专业培训的，素质偏低，财务管理工作不到位，根本不具备专业知识。所以要对家族财务人员送去专业的财务学校进修，时间紧的话进行培训，这样才能胜任财务岗位。这个举措可以说是“一箭双雕”，专业的自家财务人员是既解决了企业主因为引进专业财务人员而担心财权旁落的问题又能够把现代财务制度引进企业，使企业的财务井然有序。现实当中这种例子也不少，很多企业主把自家的人员送去进修，完成学习以后投入到企业的建设中。这样财务人员自身可以不断的提高专业知识又可以为自家的企业发展而努力，何乐而不为呢？如果财务人员因为自身的种种原因不能去进修可以考虑引进专业的财务经理人，然后通过联姻等形式把他变成自家人。毕竟财务是一个企业的核心，如果控制权旁落导致的打击是致命，会毁了家族人员辛辛苦苦建立的企业。所以把外来财务人员变成自家人也不失为一个好方法，变成自家人以后经理人和企业主都可以安心，不必互相猜疑。同时家族企业一定要把老板和财务人员分开，不要一身兼两职，这样管理者才有精力对整个企业进行管理及协调，同时也有利于对财务人员的选择和重点培养。对财会人员应重点加强职业道德和财经法规的教育，增强责任心和敬业精神。会同财政、税务部门进行专业知识的学习，让财会人员持证上岗，使管理上一个新台阶。另外家族人员之间最好不要人人都流动的管财务，要注意财务管理人员的稳定性，不应该频繁地更换。财务信息有其连续性和周期性，所以频繁地更换财务人员对企业是不利的。

（二）加强成本管理幅度企业不应只注重生产过程的成本管理，而且还要注重供应过程和销售过程的成本管理。供应成本管理是企业成本管理的第一关，盲目采购势必会提高生产要素投入的成本，要以高品质低价格为目标进行采购，降低生产成本。在销售方面企业要进入市场，产品往哪儿销售、销售给谁，采取什么手段销售等都是销售成本管理的重要内容。因为采取不同的销售方式或手段，销售成本就不同。另外，随着销售自的扩大和市场竞争的加剧，企业在销售过程的成本管理是一项不可忽视的成本管理工作。成本管理上建立科学、系统的成本管理方法体系。在具体方法上，企业成本管理方法必须研究市场成本管理法，如供应链的成本管理法，销售市场的成本管理法等。并且成本管理手段上要使用现代管理手段，利用电脑和网络等IT设备实现成本管理的信息化。

（作者单位：浙江师范大学杭州幼儿师范学院）