内控——企业基业稳固的基石

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摘要：基业稳固，长久不衰是指一个企业历经风雨而仍能稳如泰山、持续发展、壮大经营，从自然界的发展规律上来讲虽然任何事物的发展都要经历诞生、发育、成熟、消失等阶段，但是每个企业创始者都希望自己的企业能够永远的经营下去。本文从内控的定义、内控的重要性以及中国中小企业内部控制的现状与问题和相应的解决办法新等几个方面论述了只有做好企业内控才能使企业的基业历经市场经济的风雨洗礼而仍能稳如泰山。

关键词：内控；企业；基业稳固

一、内控的定义

我国早在西周时期，官厅组织结构就已经比较完备。据《周礼》记载，当时的西周王朝，周王为最高统治者，在周王之下设有天官冢宰、地官司徒、春官宗伯、夏官司马、秋官司寇和冬官考工等六大官职协助周王管理国家。所以，从官厅内部控制的角度上讲，西周时期就已经具备了产生内部控制皱形。国外，1949年，美国注册会计师协会（AICPA）的前身——美国会计师协会（AIA）在《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性》的报告中，首次对内部控制给出了明确定义：内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。本文讨论的内控是相对简单广泛概念，即一般性的中小企业内控控制结构。

二、中小企业内控的常见性问题

目前中国大多中小企业的内部控制制度存在很大的漏洞，他不仅制约中小企业的发展，而且也对中国社会发展起到负面作用，本文基于一些中小企业内控常见性问题提出自己的看法。

（一）企业内部环境问题

1.零内部控制制度。中国大多数中小型企业都存在这样问题，从改革开放至今经济高速发展，多数中小企业成立与发展都是依靠企业创始人自己的努力完成原始资本的积累，而这些企业家大多数对企业管理都是摸着石头过河，对现代企业管理制度模式与科学性很不熟悉，普遍认为企业只要有有收益就能经营发展，企业内控制度对他们来说可有可无，即使有内控制度，也只是形式上的，大多数时间都是创始人一个人即做董事长又做总经理，自己说了算，甚至认为内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，这样使得这些企业长期面临管理风险敞口，很容易因为一两个非理性的决定而倒闭。

2.不完善的内控制度。一些企业创始人在经历个人奋斗把公司做大做稳后，认识到自己缺少现代化的公司管理知识后开始学习，发现公司缺少内控制度，于是企业的内部控制制度就出现了，但由于内控知识不完善，内部控制制度的设计就不够科学完善，管理制度的内控只是规定大的流程，具体的细节没有完善，同时没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，这样使的内控制度的另一个重要领域，会计工作控制制度出现了漏洞、使得会计工作的风险敞口明显暴露出来，可能会出现核算不实而造成会计信息失真现象。如：不少中小企业为了节约管理成本，没有设立单独的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办，这样使得企业存在资金被转移或假帐风险加大，同时由于没有会计部门，一些常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，这样使得企业很难查账与核对账目，从而使得企业不能清楚了解各项成本费用而不便于企业未来对各项成本的调整与控制。

3.能力不足的内控人员。企业在建立内控制度后，执行与监督内控制度的人员由于自身对企业内控制度的不了解，加上中小企业没有对他们进行过系统的培训与教育，使得这样人员在思想上、业务上都不具有相应的监控能力，甚至有些会计控制人员，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，根据个人想像做企业的财务，这样给企业造成不可挽回的损失，使企业面临很大会计风险。

4.内控监督力度不够。企业建立了完善的内控制度，有了独立内控部门，但是内控制度执行力度却很弱，很多内控制度的实施还是表面流程，或者即使实施了但是具体的结果却没有相应的监督部门监督，这样企业的内控制度不仅没有起到相应的作用，反而成为企业的包袱，消耗企业的资源，所以企业在建立完善的内控制度同时也要建立相应的内控制度监督部门，加强对内控实施结果的审核，从而保证内控制度真正地能成为企业发展的基石。

（二）企业外部环境问题：

1.企业内控市场机制不完善。由于中国经济改革时间不长，中小企业诞生的时间不长，针对中小企业管理机制不完善的内控制度提倡也是最近几年兴起的，所以整体上企业内控制度的市场机制还不是很完善。

2.缺乏有效的监督机制。随着市场经济的发展，与之相应的市场监督管理机制也慢慢建立与完善了，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但是监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。如一些企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能，只是一个形式部门；一些企业人员利用监督不力的漏洞，利用虚假发票非法占有企业资金等。

三、企业内部控制制度的控制要点及设计原则

（一）控制要点

企业的内控制度整体要求：服务于企业经营目标，对经营活动的控制。实行企业内部控制要注意以下要点：明确管理职责、纵向与横向的监督关系；职责分工，权利分割，相互制约；交易授权，建立恰当的审批手续；设计并使用适当的凭证和记录；资产接触与记录使用授权；资产和记录的保管制度；独立稽核，例行的复核与自动的查对；制订和执行恰当的会计方法和程序；工作轮换；独立检查，包括外部和内部审计等。

（二）内控制度的设计原则

整体有五大原则分别如下：1.政策性原则：要求企业内控制度要符合中国政策法规要求。2.适应性原则：要求内控制度要与企业自身相适应，同时要与时展相适应。3.有效性原则：要求内控制度具体可行并且有效。4.全面性原则：要求内部控制要包涵企业所有部门。5.成本效益原则：要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。

四、中小企业内控的建议

（一）提高管理者自身素质，加强内控意识

作为企业的管理与经营者首先要提高自身的素质，通过不断努力学习提高自我的价值，这样才能与时俱进，知道并懂得现代企业管理的艺术所在，通过对百年老企业经营管理模式的学习，知道这些百年老字号不倒原因，就是企业内控，从而更深刻地体会到企业内控的重要性，这样从自己的意识改变，进而对整个企业的管理模式发生变化，加大企业在内部控制的投入成本，完善企业的内部控制制度，同时通过教育与培训等一些方式让员工了解并知道企业内控的意义，让员工知道企业的内部控制制度对企业经营的影响。

（二）建立经济型科学内控制度

企业的创业者通过努力自身的综合素质提高后，就可以着手建立内控制度，有企业管理者的支持，企业内控制度建立的企业内部环境条件就形成，同时运用多种激励手段鼓励员工参与内控制度的建设，这样就有了企业内部制度建立的良好环境。内部控制必须有完善独立的组织机构，完整的控制制度，内控流程要求企业经营活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证组织机构的适当性，各项内控制度要参照会计法规制定准确到位、切实可行的内控制度，中小企业尤其要重视采购与付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。

（三）强化内控监督的力度

企业管理者可赋予内控部门对重大不符合内控制度要求的事情具有直接否定权，要求保持相对独立性，同时可以采用不定期考察内控部门的方式加强内控部门的压力。内控部门也要自身不定期对内控的流程与实施情况进行检查，防止内控型错误的出现。

综上所述，内控对企业成长与发展有重要意义，在当今企业高速发展，高歌猛进的时候，如果没有内控制度这个基石，企业所有的繁荣景象恐怕都是一时的。作为当代企业的管理者在做企业的时候，可以放慢脚步，让企业发展的脚步也走慢点，好为企业铺一块基石，必须懂得企业要想万古长青，就必须要有企业内控这块基石。

（作者单位：中山大学）