假发票泛滥的原因及治理途径

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【摘要】假发票泛滥，在各级党政机关和各类企业中，已经是一个由来已久的问题。假发票的存在，已经严重破坏了正常税收秩序，因此加强对假发票的综合治理是当前发票管理中亟待解决的问题。本文从买方市场、卖市场和税务机关等方面分析了假发票泛滥的原因，并相应地给出了具体的治理途径。

【关键词】假发票，成因，治理途径

发票作为会计核算的原始凭证，其在财税体系中的重要作用是不言而喻的。但由于发票的管理工作存在一定的复杂性，这就使得一些不法分子利用发票管理的漏洞制造、销售、使用假发票，这样的行为，不仅严重破坏了正常税收秩序、造成国家税款大量流失，而且还为各种贪污、洗钱、商业贿赂、骗贷等犯罪行为提供了便利条件，因此，加强对假发票的综合治理是当前发票管理中亟待解决的问题。

一、假发票泛滥的原因分析

（一）买方市场

1.出于偷逃税款的目的。大多数商家使用假发票，其主要目的还是偷税逃税，商家通过给消费者开具假发票或者虚开发票以列支成本费用，或者减少营业收入，达到隐匿营业利润的目的，进而大量偷逃税款。利益的驱动是导致假发票市场需求旺盛的主要原因。

2.利用假发票套取国家财政资金。这主要是针对一些机关单位而言的，在我国，公款吃喝现象已相当普遍，一些国家公务人员由于规则意识及法律意识淡化，加上自身约束力不强，出于一己之利便对国家财富进行非法占有，常常利用假发票来报销差旅费、餐饮费等花销，行贿受贿，中饱私囊。假发票已经成了其合理套取国家财政资金掩人耳目的手段。

（二）卖方市场

1.受巨大的利益引诱。发票的制造成本低、利润高是促进卖方市场旺盛的一大重要原因。由于一本发票的成本一般也就几元钱，而倒卖发票的过程中，假发票的增值幅度可以达到几十倍，高额的利润空间促使很多人铤而走险。加上我国现在的发票格式并没有进行统一，不法分子的发票伪造技术又相当高超，这些都为发票的真假辨别增加了难度。

2.处罚力度不够，政策执行难以落到实处。我国现行《税收征管法》及《发票管理办法》对制造、出售、开具和使用假发票的行为处罚标准还偏低，虽然国务院第136次常务会议修改通过的《中华人民共和国发票管理办法》将虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高为50万元，但这一政策在具体的实施过程中仍然还存在诸多阻碍，难以真正达到加大惩处力度的目的。并且，我国《刑法》对发票违法犯罪的两个硬性条件，也让一些不法分子钻了漏洞。在巨大的利益引诱下，违法制造、销售假发票的团伙还是不断涌现。

（三）税务机关方面

1.税务机关征收税款过度依赖于发票，缺乏对纳税人发票开具行为的有效监督和管理。现阶段，由于税务机关主要是依据纳税人的发票来对其相关经济业务进行监督和掌控，并根据发票的额度确定纳税人是否足额缴纳税款，这种“以票管税”的模式会导致税务机关忽视了对纳税人不开具发票或者开具假发票进行经营的监督和管理，促进了假发票的盛行。

2.税务稽查人员对原始凭证的检查力度不够。由于受技术水平限制以及精力、财力等方面的影响，税务稽查人员在查账过程中，往往只注重各类费用列支的金额是否超过标准，却忽略了对原始凭证的真实性和合法性的审核，使得一些使用假发票的行为得不到应有的处罚，纵容了假发票的开具和使用。

3.各地税务部门之间协调不够。由于我国的发票实行国家统一监制，地方自行印制的模式，这就使得地方与地方之间在发票管理上出现了脱节现象，无法有效地对异地假发票实行有效的辨认和防范。

二、假发票的治理途径

1. 加大对假发票的打击力度。对不按规定销售发票、制造发票和使用发票的行为，国家要加强处罚的力度，对私自印制、伪造、变造、非法取得、变卖、邮寄、运输、非法持有假发票的犯罪活动，更是要进行重点打击。各级政府部门应带头组织，与公安、财政、税务、检察等部门，联合成立发票打假的专门机构，不定期对企业发票使用情况进行抽查，对发现不符合规定的发票和其他凭证，包括假发票和非法代开发票等，规定不得用以税前扣除、出口退税、税款抵扣等，并依法予以严肃处理。对于情节特别严重，已构成违法犯罪的，更要追究刑事责任。

2. 扩大监督群体，加大监督力度。借助媒体的力量，广泛宣传发票管理和使用的合规性，为形成自觉使用合法发票、抵制假发票的社会风气制造舆论压力。在机关、事业单位中，要形成内部把关、相互制约的监督体系，会计人员在进行发票报账时，要注意核对发票的真实性，包括内容的真实性和开具主体的真实性，对发现使用假发票的行为要及时进行举报。只有提高反假、防假意识，人人拒绝假发票，才能实现真正地杜绝假发票。

3.税务机关应降低对发票查账的依赖程度。随着市场经济的进一步发展和深入，税务机关的税务稽查手段也应该更加全面，除了利用发票来管理和掌控纳税人的相关信息外，税务机关更应该充分利用各种信息化手段来加强对纳税人的税源管理，通过对企业纳税人进行实地调查，对用票人的发票用量、税款缴纳情况、实际生产经营情况等的比对分析，对纳税人的银行账户进行监控等措施，降低征税对发票的依赖程度，提高征管的质量和效率。

4. 国家应搭建一个完善的信息网络平台，为发票的真伪查询和各地税务机关之间的合作提供一个方便快捷的途径。考虑到现在智能手机的广泛使用，国家应与手机开发商合作，通过在手机上推行发票验证的软件，来提高人们规范使用发票的积极性。虽然现在国家已经在试行发票二维码，手机通过扫描发票二维码后，就能清楚地验证该发票的真伪情况以及与该发票相关的信息，但由于目前的网上认证系统和手机自主认证系统还不够规范，不少纳税人收到二维码发票后还是得到办税服务大厅进行认证，发票的真伪查询并没有实现真正的方便、快捷。所以，建立专用的发票管理平台，开通真正方便纳税人和消费者的发票真伪查询验证系统，是国家治理假发票的亟待解决的一项措施。

参考文献：

[1]李文美，陈尊明.假发票泛滥的原因分析及治理途径[J].税务研究，2006（7）.

[2]张晓凌，袁冬梅，孙久莹.简析假发票的成因、表现形式及对策[J].财会研究，2012（15）.