企业应收账款成因及解决对策
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【摘要】企业为了在竞争中不被淘汰,保持竞争能力,就要不断地开发新产品,开拓新市场,并制定和采取新的销售政策。但是,在这之中也有不少企业为了扩大销售,提升市场占有率,盲目采取赊销策略,从而造成了应收账款的长期挂账,总量逐年递增,企业虚盈实亏的尴尬局面。于是,本文就对这一问题的产生原因及对策进行了探讨。
【关键词】应收账款 原因探析 解决对策
一、企业应收账款形成原因
企业合理的赊销可以扩大自己的营业额,但是应收账款比重过大就会对企业的现金流产生影响,从而导致企业产生经营性风险。因此,我们对此类案例进行分析,得出其产生原因可以归结为内外2个方面:
(一)外在动因
1.商业竞争激烈,忽视资信度调查
改革开放以后,在市场经济的大环境下,产生了激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段来增加销售额,扩大市场占有率,增强市场竞争力。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段外,赊销也是扩大销售的必要手段之一。在一定程度上赊销可以提高产品销量,提高市场占有率。但是企业往往忽视了对客户资信度的调查,盲目地采取赊销策略去争夺市场,从而导致账面的高利润,但是并未形成真正的现金流入,从而造成客户拖欠本企业大量的流动资金并难以收回,导致企业产生经营性风险,严重的甚至导致企业资金流断裂,被迫破产清算。
2.信用机制不健全,问题解决主体单一
市场经济是信用经济,但是在改革开放初期很多企业未形成诚信经营的价值理念,在商品的交换过程中拖欠资金,甚至欺诈时有发生,从而产生信用危机。同时,我国企业应收账款的回收基本上是靠企业自身,应收账款和出售的社会机制相对滞后,难以保证应收账款安全可靠地收回。
(二)内在成因
1.内部控制制度设计不合理
内部控制制度设计不合理是造成应收账款比例不断上升的重要原因。应收账款催收责任不明确,分工不细致。财务从属于业务经营的状况制约了财务管理职能的发挥,对客户是否采用赊销方式,提供何种信用政策,往往由销售部门决定,财务部门往往无权参与或发表意见;财务部门与业务部门缺乏交流,销售与核算脱节,问题不能及时暴露,从而造成一些企业的应收账款始终居高不下,账龄老化,企业监控乏力。加之结算不及时,竣工资料不完善等,导致该完的项目一拖再拖,该收回的账款长时间收不回来。
2.坏账处置不力
对发生的坏账处置不力也是应收账款形成的一个重要原因。有些企业发生坏账后,对坏账进行审计监督的力度不够,或者没有进行审计。发生坏账时,这些企业往往能积极提出账务上的处理意见,却很少或很难追究其直接责任人的经济、民事或刑事责任,坏账损失中隐含的问题很少曝光。长此以往致使大量应收账款沉落下来,使企业背上了沉重的包袱。
在我国目前有30%左右的应收账款最终可能有一部分成为难以回收的坏账,这是一笔很大的经济损失。对于任何一个以盈利为目的的企业来说,谁都不愿意看到这样的现象发生。因此,加强应收账款的回收,减少资金占用,提高资金使用效率非常重要。
(一)建立客户信用标准制度,科学评估客户的资信程度
首先,企业要确定合理的信用标准。通过销售业务部门对客户的信誉进行调查,了解客户的既往付款记录,及与其他供货商的关系是否良好,或通过商业机构提供的信息获取客户资料。财务部门根据反馈信息,系统分析客户付款的可能性,预测客户的未来发展及存在的偿债风险。对客户信用标准的评定通常采用“5C”评估法(“5C”是指客户的品行、能力、资本、抵押品、条件等5项内容)。对符合标准的客户可以采取放宽应收账款的政策,对于不符合要求的客户尽可能减少与其发生赊销行为。
其次,采用合理的信用条件,主要包括赊销额度、信用期限和现金折扣等。
最后,建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额,任何一个客户都有其偿付能力的限制,一旦超过这一界限就会大大增加产生坏账的机率,因此它实际上就是企业愿意对某一客户承担的最大风险额度,确定恰当的信用额度能有效地在保证销量的同时防止由于过度赊销并超过客户的实际支付能力而使企业蒙受较大的损失。
企业信用政策的制订,要求既要保证增加的收益要大于增加的应收账款成本,同时又不能为了扩大销售盲目放松信用政策,也不能为了压缩应收账款而拼命提高信用政策的标准。不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,建立弥补坏账损失的准备金制度,以促进企业健康发展。
(二)引入第三方机构,可以适当采用应收账款保理业务
学术界和金融界普遍认同的保理概念,是指保理商通过收购企业出卖产品形成的应收账款而提供的集融资、销售分类账管理、坏账担保、资信调查等功能为一体的整体性金融服务。它具体是指,企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行,银行为企业提供资金,并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务,企业可借此收回账款,加快资金周转。企业采取这种方式的话,既可以减轻自身的应收账款收回压力,又可以提高应收账款的收回效率。我国的应收账款保理业务处于发展阶段,目前中信保、中国银行处于龙头地位,工、农、建、交以及招行、民生、光大、中信等中型股份制银行处于“第二军团”;而汇丰、花旗、星展、渣打等外资银行形成了第。企业可以适当利用保理业务加快应收账款的回收,提高资金的利用率。
(三)建立合同内控机制与监督标准,严格审批手续与及时报账制度
企业为降低应收账款带来的风险,预防营销人员随意赊销,就要建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准,严格审批手续。领导审批必须是基于经过资信内部评估确认为信誉良好以上的单位,且有关法定手续完备。当应收账款发生后,必须及时报送财务部门入账,对每一赊欠客户的基本情况、赊销金额、已还金额、尚欠金额做出逐笔详细的记录,随时为企业应收账款提供翔实、可靠的数据。要确定责任经办人、责任审批人,并将赊销合同、审批文件、对方单位其他另行合法承诺资料文件,备齐归档,以做日后催收、甚至诉讼之用。对于合法产生的应收账款双方合署文件必须要严格保管,另外业务部门还要建立应收账款备查台账,以便随时与财务部门核对,一旦发现偏差,应查明原因,及时调整,保证应收账款的真实可靠。根据谨慎性原则,企业在应收账款的核算上应建立坏账准备制度,按期估计坏账损失,以便真实地反映企业的财务状况。
(四)企业应认真对应收账款进行账龄分析
一般而言,客户拖欠账款逾期时间越长,账款催收的难度越大,成为呆坏账损失的可能性也就越高。
企业必须做好应收账款的账龄分析,密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。如果账龄分析显示企业应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加,就必须及时采取措施,调整企业信用政策,努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款,也不能放松监督,以防发生新的拖欠。
当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时,企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏,然后对违约客户的资信等级重新调查摸底,进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名,不再对其赊销,并加紧催收所欠,态度要坚决。催收无果,可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院,以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户,在去电发函的基础上,再派人与其面对面地沟通,协商一致,争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时,要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡,以前者小于后者为基本目标,掌握好宽严界限,拟定可取的收账计划。
根据《企业会计准则》的规定:应收账款可以计提坏账准备。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡,逾期未履行偿债义务,已无法收回的坏账损失,以促进企业健康发展。
主要参考文献:
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