运用跟踪审计规范工程结(决)算管理,降低工程造价

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[摘 要]阐述工程项目跟踪审计主要工作和方法。

[关键词]跟踪审计 工程造价 项目建设

中图分类号：D296.2 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2014）33-00777-01

为了加强对工程项目资金的管理，有效降低项目投资，在工程项目建设过程中运用跟踪审计，能更好地对工程项目建设全过程造价的进一步控制、监督，规范工程结（决）算管理，降低工程造价。下面结合多年工作实践，阐述工程项目跟踪审计主要工作和方法。

一、工程项目实施阶段跟踪审计的主要工作

（一）准备阶段

1、材料收集

对所接收的资料实行交接制度，并进行登记、分类。要仔细比较，复印件和原件，对资料内容的真实性、有效性进行鉴别。

2、审查招标文件、工程合同审计

①对施工承包合同进行审查，一是复查合同的合法性：是否符合现行的有关法律、法规、政策和工程招投标文件的精神等。二是审查合同的合理性：合同语句是否简练、规范、严谨，要防止不利我方的伏笔，以免在执行合同过程中发生纠纷；合同条款的是否准确；费率和计算依据有否误差；合同附件，附录和签章手续是否完备等等。三是对合同中存在的疏漏进行分析，判别其对工程造价的影响。如果在合同复查过程中发现有不明确、含糊不清或有可能产生歧义，提出并及时采取补救措施。对合同的计价结算方式进行重点审查：列明与工程量清单计价规范、招标文件、工程量清单相悖之处，以及可能造成造价纠纷、价格变动的地方，并书面提出解决办法。不论采用何种价格合同，建议措施项目清单均应包死，不做调整。

②对投标文件进行审查。商务标审查：一是审查施工单位的报价有没有采取不合理报价。二是查看报价中是否承诺发包方招标文件中的有关要求，如发包方的规定的暂定项目、材料暂定价、预留金是否按要求计入。技术标审查：重点审查施工组织设计中的施工措施和方案是否合理、可行，防止施工单位通过故意采取不成熟或不必要的施工工艺和方案，从而达到增加工程造价的目的。审查发现有不合理的施工技术、措施或方案时，要书面提出并促使施工单位在具体的施工方案中进行纠正。

③检查内控制度建立情况。检查是否建立健全了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备和材料采购、价格控制、验收、库存保管、领用、盘点制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。

（二）工程施工阶段

1、审查设计变更及施工现场签证。应审查工程设计变更、施工现场签证手续是不是合理、合规、及时、完整、真实。第一是定性审查，是不是有合法的手续和依据；是否符合现行的有关规定、签订合同和工程招投标文件规定；内容反映是否准确，是否有变相的重复计费情况；内容表述是不是完整；审核因为施工现场情况及合同发生改变而引起的费用索赔和延期竣工索赔要求，防止不必要的经济损失。二是定量审查，变更的工程量计量是不是准确，费用计算方法、依据和结果是否符合签订合同和工程招投标文件规定；相应的资料、手续是不是齐全。

2、审核材料市场价，对项目中可调价（包括暂定价）材料的市场价进行询价。材料价格是影响工程成本的重要因素，严格控制材料价格是降低造价的有效手段。材料质量有保障的基础上，严格控制材料价在合理水平上。应参与材料询价、采购过程，签证询价、采购过程程序的合法性及关注采购价格的合理性，对其结果拒绝或认可，以此作为工程结算之依据。

3、应依据合同约定工期，审核工程进度和已完成工程量，并按照工程施工合同约定预付款支付条件审签预付款，控制好工程进度款的支付。以现场跟踪审计签认的工程款支付证明作为中间付款的依据。

4、做好施工阶段工程资料的归集整理工作。

（三）工程竣工阶段

做好工程竣工结算审计复查。根据相关法律法规、签订合同和工程招投标文件规定以及工程所有资料，对工程竣工结算进行复查，分析原因，并出具审计复查报告。

二、工程项目实施阶段跟踪审计工作方法

1、跟踪审计人员要常驻在施工地，深入施工现场，并参加相关方的定期例会，参与工程相关的一切招投标活动，及时了解、掌握项目中相关情况，提出自己审计意见，进行沟通，并且作好记录。

2、对工程招投标文件及施工合同施工图纸要认真了解、熟悉，对合同及招投标文件不明确或措词不清的部分及时指出并采取补救措施

3、确认设计变更及施工现场签证。一是确认设计变更；二是确认施工现场签证；三是审计人员要到现场核实变更工程量，隐蔽工程覆盖以前进行现场核实和验收，以下工程重要部位的隐蔽工程的记录和取证：

（1）开挖深度和采取的必要措施；

（2）基层变更部分的处理方案和措施的记录；

（3）每一分部分项工程验收时，到施工现场进行隐蔽纪录。

4、材料价格的确认。当地的市场信息价格跟踪审计人员及时收集，并做好充分的市场调研。对需求留样的特殊材料或有必要留样的材料要进行现场留样，以便结算时和所使用材料进行核对。

5、资料收集。一是收集工程施工过程中的所有工程资料加以备份，包括工程变更资料，签证资料、现场照片等，并分别分类、编号、整理存档，资料要避免有涂改等现象。二是按时做好跟踪审计工作日记，注意原始资料的收集和保存，为做好工程决算及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始依据。三是应建立《跟踪审计项目台账》，及时登记审计时间，记录（包括工作内容，审计发现的问题，审计意见，审计结果，纠正整改情况）。

6、工程验收计量，必须严格执行以下规定：

①严格执行工程量清单计价规范规定的工程量清单计算规则及计价时需执行的与消耗量定额相配套的工程量计算规则；

②所有计量的工程项目，必须是经有关部门验收合格的工程项目；

7、现场跟踪审计

①参与物资设备采购部门核定材料价格，并参与材料设备的考察和采购招投标；通过考察和询价后，在价格方面提出该材料设备的相关建议。

②审定每月工程进度完成的工程量和相应进度款：审定每月完成工程量，在验收合格、并符合计量条件的前提下，建议以工程计量清单的形式反映；工程进度款根据工程计量清单计算核定。对不能满足验收条件或计量条件的项目，在取得建设单位同意并符合工程施工承包合同相关条款规定的前提下，跟踪审计人员根据施工单位编报、经监理单位审核后的工程进度造价表，依据中标单位投标报价及实际完成的工程量进行核算、定价和审核并签定审计意见。

③例行检查：跟踪审计人员不定期对施工现场进行巡视，依据施工组织设计和工程量清单所描述的工程内容及特征，对进场材料的品种、品质、规格型号、数量，所施工项目的工作内容、工序进行检查、核对，发现问题应及时向工程管理负责人汇报、沟通，相关情况及时记录。

8、竣工结算审计：

①施工单位的竣工结算书应按照招投标书、施工合同、施工阶段各方确认的变更增减和经审核索赔资料、暂估价材料定价单等编制，凡在施工过程中未经审计的项目，将不予结算。

②跟踪审计项目小组对项目竣工结算报告进行复核，审计人员要全面对审计材料进行了解、熟悉，并进行复核审计，审计有差异的，应与相关单位进行核对，审计意见相悖时报项目相关部门协商和裁定。

工程跟踪审计是近几年在工程建设过程中得到运用，使控制工程造价由事后传统的竣工决算审计，延伸到工程建设全过程审计监督，经不断地实践、创新，跟踪审计正步入规范化、制度化的轨道，在实践中已显出它的作用。运用工程跟踪审计能有效的降低工程造价、控制项目投资。