企业集团财务管控能力提升研究

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摘要：有效的财务管控是企业集团整合内部资源实现财务发展战略的重要手段，通过确立科学的管控模式，完善企业集团的会计基础工作，发挥资金中心的作用等途径，可以有效加强企业集团的财务管控能力，保障整个集团的健康、持续发展。

关键词：企业集团 财务管控

企业集团母公司的核心职能主要包括战略管理、运营协调、风险控制和服务支持等方面，成员单位围绕集团的整体战略部署开展各项经济活动。要充分发挥企业集团的整体优势，就需要建立科学高效的财务管控体系，通过一系列的管理规则和制度安排将企业集团各单位的财务活动有机融合在一起，产生财务协同效应。目前，企业集团在财务管控工作方面还存在一些不足，制约了集团财务职能的发挥。

一、企业集团财务管控存在的不足

一是财务管控体系不完善。企业集团的核心优势在于能够有机整合成员单位的各类资源，使集团在市场竞争中具有资源优势和规模优势。我国很多的企业集团是通过重组或收购兼并方式形成的松散型经济组织，财务资源的整合往往滞后于业务整合进程，造成集团母公司对成员单位的财务管控力度有限，不能全面统筹集团的筹资、投资和资金运营等工作，导致企业集团整体战略的实施面临财务风险。

二是内部财务信息传递不畅。企业集团业务往往涉及多个行业领域，经营地域相对分散，加之成员单位的治理结构差异及信息系统彼此割裂等原因，集团与成员单位之间财务信息传递的及时性、准确性难以保证，集团最高管理层无法实时、全面获得各成员单位的有效财务信息，更无法对成员单位实施及时和有效的财务控制。

三是财务管控机制相对落后。很多企业集团的财务管控模式基本上是对原有财务管理制度的修补，很难做到全方位从上而下的系统设计，未能构建起和企业集团管理相互适应的新型财务管理机制。突出表现为缺少全面、立体的管控手段，缺少实现财务管控目标的激励约束机制，财权的纵向与横向的划分不够明确，容易出现过度集权或过度分权的极端。

四是资金管理平台不够高效。高效的资金管理平台不仅能够克服集团资金在时间和空间上的差异，还能降低集团整体资金使用成本，提高资金利用率，更重要的是通过资金管理来实现集团资源的合理配置。企业集团资金管理平台的资金集中度不高，不能及时掌握各单位的资源变动情况，企业集团无法对各单位经济行为进行有效控制。

二、财务管控能力提升的建议

（一）明确财务管控模式

一般而言，企业集团财务管控包括 “集权式”财务管控模式、“分权式”财务管控模式和混合式财务管控模式三种类型。混合管控模式是建立在成员单位适度分权基础上的集权管理模式，应用较为广泛。该模式在维护集团整体利益的前提下，集团母公司统筹资金筹集、运用、回收与分配，发挥财务调控职能，成员单位根据产权的紧密程度、产业特点和管控文化等因素差异化等享有不同的财务管理权限，对于核心企业或者主导产业进行适当集权，而对于关联不大的企业可适当分权，形成上下协调一致的财务管控模式。

（二）完善财务管控的基础工作

1、统一集团的财务管理制度

全集团应建立统一的财务制度、会计政策来规范各成员单位的财务行为，保证财务工作的统一性和可比性，提供准确的决策支持依据。包括尽快建立统一的会计核算办法，完善资产与负债管理、税收筹划等制度，形成有序的财经秩序，避免成员单位从各自利益角度出发进行各自为政的财务活动。

2、完善有利于集团财务管控的组织架构

一是完善集团的治理结构，建立股东会、董事会、监事会及专业委员会的治理机构，提高财务部门参与决策的程度，为科学配置集团的各项资源提供相关的政策建议。二是在集团内部实行会计委派制，摆脱会计人员与所在单位之间的依附关系，使会计工作相对独立，及时发现财务管理中存在的问题，提升会计工作质量。三是明确财权的层级划分，各单位严格在职权范围内开展财务工作，防止越权办事。

3、建立业绩评价体系

科学的评价体系对于母公司更好地行使出资人权利，确保成员单位按既定目标开展生产经营活动具有重大意义。评价体系中财务管控方面的内容除了要包括收入和利润等绝对指标的考核外，还需要引入资本收益率、人均利润率等效率指标，将成员单位经营管理者的职业发展、经济利益与经营业绩联系起来，调动各成员单位经营者的积极性和创造性。

（三）充分发挥资金集中管理的职能

通过借助银行建立集团成员统一结算，统一融资和资金预算管理的资金管理平台，。通过管理平台对整个企业集团的资金实行统一调配和管理，消除集团企业在时间和空间分布的不一致性，发挥企业资金的最大效能。更重要的是还可以借助资金平台将业务运动信息转为资金运动的信息，实现业务、财务的实时同步运作，为经营决策提供准确、完整的信息。

（四）构建多层次的财务监控体系，防范财务风险

通过内部审计对财务管控制度的执行情况进行监控，确保有关财务管理制度的落实。内部审计不仅要对会计信息和经营业绩的真实性和合法性进行监督，还需要对经济活动的效益性进行监督，要强化事前预防和事中控制，保证集团重大经营决策的贯彻执行，将经营活动中的各项风险都降到最低。

（五）借助信息化手段

通过信息技术，一方面充分、完整地收集企业集团相关的财务数据，为集团发展战略的制定、实施和分析提供数据支持；另一方面为集团对各成员单位的经营管理分析和经营业绩评价提供数据支撑。同时还可以通过历史数据的分析，为集团制定经营发展战略提供决策依据。实现集团业务、财务资源的整合，运用远程处理、在线管理、集中处理等先进技术手段提高管控效率，实现业务流、资金流和信息流的高度统一，更高层次发挥财务管控能力。

参考文献：

[1]白广洲.处于稳定状态的中国企业集团管控模式[J].企业研究，2011（08）

[2]朱玉玲.试论集团公司的管控模式[J].现代经济信息，2013，（01）