企业被增值税预警系统报警以后……
开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇企业被增值税预警系统报警以后……范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！
摘要增值税预警是税务机关在法律法规允许的范围内，对纳税人可能出现的涉税违法违规行为，进行预先示警和提醒。然而，增值税预警系统正在试用、系统指标并不成熟的今天，被增值税系统报警既可能反映纳税人可能出现的涉税违法行为，也可能反映出企业根据生产经营的实际情况反映出的正常经营状态，但与其它企业相比却是非正常状态，或反映出税收报警系统采集的数据不全。因此，作为企业，被增值税预警系统报警并不可怕，关键是我们怎样去认识系统报警，并怎样去应对。作为较早接触增值税预警系统的企业，如何面对增值税报警、所采取的应对措施及得到的结论，对增值税纳税企业均可借鉴。
关键词 增值税；预警系统；报警及措施
一、企业被增值税预警系统报警
我公司是重庆南岸区税务局管辖的一家塑钢门窗生产企业，是一家国有控股企业的分公司，增值税一般纳税人，于2006年10月接到税务局通知，我公司被增值税预警系统报警了！报警通知单有两项内容：第一，本行业的增值税平均税率为5.95%，而我公司1-9月份的增值税平均税率为4.48%，低于行业平均税率比例为26%；第二，连续两个季度的未上交增值税，这两个季度增值税率为零。
二、报警后税务局对企业采取的措施
(一)约谈举证。针对税负低于行业平均税率比例较大进行和连续两个季度增值税为零的情况，税务所税收管理员要求我公司财务人员进行书面陈述说明、提供举证资料。
(二)税收管理人员到我公司的生产经营现场了解情况，如查看生产场地；原材料的收、发、结存程序；塑钢门窗的制作、安装程序；塑钢门窗的销售程序；到财务部门查看财务管理系统，对原材料的进销存数量金额式三级明细帐的建立、健全情况；原材料的购进、付款情况及增值税进项税的检查，收入的确定及销项税额的完整性等检查。
(三)税务局对企业的处置
1.税务管理人员通过约谈举证和实地检查，针对企业虽然在增值税出现了与同行业增值税税负率差异或异常申报等异常情况，但财务数据、现场实物等证据表明，企业未出现偷税漏税的情况，因此，税务管理人员未对企业进行任何法律上的处置。
2.增值税预警系统增大对我企业的监控力度。
从约谈举证开始一年时间内,先后让企业使用了两个增值税纳税评估软件及数据采集系统,按月从不同角度有时甚至是重复采集企业财务数据,如：
纳税人基本情况表：采集使用增值税纳税评估软件的纳税人的税务的基本情况。
建帐辅导情况表：采集使用增值税纳税评估软件的纳税人的建帐情况，如总帐系统、日记帐系统、明细帐系统、材料三级明细帐系统的建立、健全情况。
生产经营情况记录表：主要采集企业的主要原材料的购进、生产领用、结存的数量、金额，并与上期的增减比较情况；主要产品的生产、销售数量、金额情况；当月主要产品的销价、百元产品物耗量、百元产品能耗量、百元产品工资含量、及物耗比例。
生产经营变动：采集关键生产设备的运转情况、资金周转、产品结构、销售市场、技改项目、主要原材料、生产经营变动情况对税收影响的分析等。
存货盘存情况记录表：采集企业的每月的盘点存货情况，包括盘点方法、盘点时间、品种、帐面数量及金额、实存数量及金额，盘亏、盘盈记录。
存货盘点重要情况登记表：企业的盘点时的盘存记录，包括帐面记录、实存记录，盘亏、盘盈记录及因盘亏、盘盈引起帐务调整、及应补税额等。
三、报警后企业采取的措施
(一)应税务局要求的约谈举证，对税负低于行业平均税率比例较大进行和连续两个季度增值税为零的情况，进行书面陈述说明、提供举证资料。
1.企业情况及造成税负低于行业平均税率比例较大和连续两个季度增值税为零的情况的原因：
(1)税法原因：我公司的特色不是典型的工业企业，在生产方面，具有工业的特点，在安装方面，具有建筑行业的特点。生产工艺特点是：根据塑门窗加工合同组织生产加工塑钢门窗，属于定单式生产，生产的塑钢门窗经安装后，按合同进度或工程结算确认收入，按税法来讲，属于混合销售货物，即是因销售塑钢门窗产生的增值税业务，同时产生了的营业税所规范的安装业务，这一营业税安装业务是因销售塑钢门窗引起，根据税法规定，企业应按加工制作塑钢门窗和安装塑钢门窗并交纳增值税，而不交营业税，由于收入的确定与工程结算相关，因此，增值税与一般工业不一样，税负在年度内不均衡，全年一次或几次集中交税。
(2)本企业经营特点导致的原因：先垫付大量采购资金，购进原材料加工，而工程结算进度在后。在同时或时间相隔较近的期间内承接几个工程项目时，采购的原材料进项税金会大于确认销售收入的销项税金，因此，会导致在生产密集的期间，不会交增值税，而在结算期间交大量的增值税，导致增值税在全年内交税的时间不均衡，税率不均衡。从历史年度增值税来讲，有塑钢门窗生产安装工程与无塑钢门窗生产安装工程；有承接的跨年度塑钢门窗工程还是无承接的跨年度塑钢门窗工程，在纳税年度的交税时间都不一样。即便如此，从历史年度来讲，企业的年纳增值税率在生产经营情况相似的年度内，年税率是稳定的，波动性很小。这就需区分当年的具体情况后再作具体分析。
(3)具体情况分析：
第一，企业2003年增值税率为4.82%。
第二，在承接工程量较饱满的2004年，由于不存在跨年度工程,当年承接的工程当年竣工结算，购进的原材料发票当年记入进项税金，当年抵扣，不存在上年进项税金结余或上年进项税金结余对本年影响很小，2004年增值税率为4.84%。
第三，2005年1-9月只承接了零星的工程，至10月才承接了一个跨年度的工程项目。这个跨年度工程在当年及时按工程进度确认收入的情况下，年收入额度也只是上年的40%。同时，在原材料采购中，垫支的材料资金已支付，发票有一部分于2006年1月到帐抵扣，这一部分进项税金的滞后抵扣，既影响到2005年度增值税率，又影响到2006年的增值率。由于收入额度比上年度下降，加之进项税金的正常范围的滞后，导致2005年增值税率迅速上升到7.82%，2006年报警时增值税率下降到4.48%。
第四，在2006年被报警时，企业又承接了一个跨年度工程，工程合同额较大，估计企业在2006年按工程进度确认收入时，同时企业仍存在原材料采购发票滞后的情况，企业受承接了收入额较大的工程的影响，增值税率会回升到2003年、2004年的状态，为4.86%左右。
从近四年年上交增值税率分析，扣除2005年的非正常的生产经营引起的特殊情况，每年的年上交增值税率还是稳定的，波动范围较小，对于本企业来说，属于正常波动，不存在增值税处于非正常状态。至于企业税率低于行业平均税负，受税务增值税预警系统指标、采集数据的影响。
(二)积极配合税收管理人员到企业的生产经营现场了解情况，和查看财务管理系统资料。
四、通过预警系统报警后，企业得到的结论：
(一)增加了对税收预警工作的认识：由于税收预警工作在重庆市开展不久，在南岸区龙门浩税务所试点，税收预警指标体系建设尚处在探索阶段。作为一项新的管理手段，从理论到实践还缺乏一整套成熟的经验，对税收预警制度中预警指标的确定、数据口径、以及预警指标的标准，还缺乏企业的实际情况资料。因此，就使得税收预警指标体系建设进行研究、探讨和逐渐改善。
(二)增加了企业的财务人员及企业的工作量。由于税收预警工作指标体系尚处在探索阶段，因此，试点的被预警企业经常性被税务局要求提供企业的生产经营资料，甚至是在一年试用不同的预警软件、不同的预警采集系统，税务系统评估软件的不稳定，导致企业增加了提供数据的工作量，应对增值税评估系统软件成为企业财务的一项除提供报税材料以外的一个很重要的、经常性的工作，令企业苦不堪言。
(三)提高企业财务管理水平，是应对增值税纳税预警系统的根本措施。
虽然增值税纳税评估预警系统软件给企业带来了不便，但是，由于被报警企业毕竟是在增值税纳税方面出现了与所在行业纳税申报等方面出现的异常情况下的产物，因此，也应引起企业重视。从另一个角度来说，企业被报警以后，之所以未被税务进行法律上的处置，最关键的因素是我公司的财务管理系统比较完善。
第一，健全的企业财务管理制度保障了企业整体经营的规范化运作。
健全的财务管理制度包括规范的财务管理体制和会计核算的任务及会计核算的办法及原则。财务管理体制包括董事会领导下的总经理负责制、企业财务机构和职责、资金管理办法、预算管理、资本管理、内部会计控制制度、财务收支审批制度等内容，规范的财务帐务核算体系如设置规范的会计科目、采取的主要会计政策、会计账簿、会计报告、损益核算，资金及往来结算管理、费用及报销管理、会计档案管理、会计电算化制度、备用金制度、物资管理制度、税款结算与申报制度、经济合同签订与管理。
第二，注重财务管理制度的会计核算的细节管理，如准确、健全、完善的原材料三级明细帐系统和完备的库房台帐、固定资产等实物管理系统。对存货的管理，严格执行监督盘点制度，从库存方面认真履行的纳税义务。完备的原材料的购进、付款明细帐、增值税进项税金明细帐及销售收入、销项税额明细帐系统。
第三，我公司具有完善的内部审计制度，在资金、生产、销售等方面严格执行国家的财务会计制度和财务会计法规及税收法规，从外部大环境的规范性到内部环境的规范性均得到较好的执行。
第四，注重全面财务预算及预算执行力度的考核。
(四)财务人员区分应税与非应税概念，增强纳税意识和税法遵从度，是应对增值税纳税预警系统的有效办法。
税收预警是对纳税人的纳税合理性而不是纳税合法性进行提示，任何税收预警指标都不具有法律效力，不能代替税收管理和税务稽查，不能作为作为判定纳税人偷逃税的直接证据。因此，财务人员懂税法，增强纳税意识，增强对税与非税的区分，在遵守财务制度和税法的情况下，不论税收预警采取怎样的措施，企业都能从容面对。
作者简介：刘永平，职称：会计师、审计师。