浅议世界银行贷款项目审计

开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇浅议世界银行贷款项目审计范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！

【摘要】本文结合世界银行贷款项目淮河流域重点平原洼地治理项目徐州市废黄河治理工程实践，介绍了世界银行贷款项目审计的有关规定、审计内容、审计原则、审计要点和审计注意问题。

【关键词】世界银行贷款 项目审计

中图分类号：F83 文献标识码：A 文章编号：

目前，世界银行贷款作为政府外债的一个重要组成部分，成为我国地方政府利用外资的重要形式。同世界银行富有成效的合作，对促进我国经济发展起到了极其重要的作用。但是一些项目单位不熟悉世行贷款的程序和有关规定，缺乏世行贷款项目管理经验，在具体操作过程中出现了许多问题，以至于在审计中发现许多不应该发生的问题。笔者根据世界银行贷款项目淮河流域重点平原洼地治理项目徐州市废黄河治理工程实践，从世行贷款项目审计的有关规定、审计原则、审计内容、审计要点、审计注意问题等方面，进行简单介绍。

一、世行贷款项目审计的有关规定

1、根据世行的规定（一般明载于项目协议内的财务条款），项目单位应向世行报送经审计过的年度项目财务报表。经审计过的年度财务报表，应在次年6月30日以前报送世行。

2、根据世行的相关规定，若审计报告的报送时间晚于规定期限的四个月，世行即可能停止该项目的SOE(费用报表)报账，和停止对专用账户进行回补。若年度审计报告距规定的期限9个月内仍未提交，世行即可能对该项目停止贷款的支付。

二、审计原则：

1、既要遵守世界银行相关规定和约定，又要遵守国内的各项法律法规文件。

2、既要程序合法，又要实体合法。

三、审计内容

1、会计与内部控制系统的评价；

2、项目单位是否对所有发生的经济行为保有充足的证据；

3、确认提交世行报账的费用，均为合格有效的支出。

上述内容的实质性结果：

1、项目特定目的财务报表——项目财务收支和项目执行情况；

2、资产负债表、损益表和现金流量表——根据贷款协议要求独立偿还债务的，以确认偿债能力。

四、审计要点

1、虚报、冒领世行贷款资金。项目协定对提款报账范围、内容和提款比例已作了明确规定，任何超出此规定的报账、重复报账、虚假采购和顶替工程、虚假工程报账均属虚报、冒领。特别是对以费用支出报表和追溯报账方式提取的外资，要认真逐笔审查。对基层项目执行单位要检查项目的形象进度。必要时可聘请相关的专家参与审计。对虚报、冒领的资金， 责成被审计单位退回专用帐户，严格按项目进度以真实合规的报账资料提款。

2、滞留、挪用项目资金。各级财政和项目主管部门未在10个工作日内将已向世行提款报回资金拨付下级项目单位的，或将世行资金提留作还贷基金、直接用于付息付费的，均属滞留项目资金行为。挪用项目资金指未将项目资金用于规定的项目范围、内容的行为。对滞留项目资金的行为，应责成有关单位限期纠正、及时给予拨付。对挪用项目资金的，除将挪用资金退回项目专用帐户外，要追究有关人员责任，并给予通报。

3、项目物资采购和使用中存在的问题。重点检查采购内容和采购程序是否符合项目协定，有无舞弊行为；物资分发价格是否与合同价格、实际支付价格相一致；查处擅自变卖和挪用项目物资，以及因项目招标采购与项目建设脱节、物资质次价高或不适用造成损失浪费的行为。对招标采购和物资使用中的问题，要追究有关人员的责任，情节严重、触犯刑律的要移交司法机关或纪检、监察部门处理。

4、配套资金不落实。世界银行贷款项目配套资金不落实的问题比较普遍，影响了项目建设和项目整体效益的发挥。审计中要重点检查配套资金落实到位、劳务折抵资金的真实情况，并予如实反映。督促政府和有关单位严格履行协议中的承诺，将配套资金及时足额到位。

5、世行贷款资金转贷不合理。世行的贷款条件较优惠，但一些地方在转贷过程中层层加码，提高贷款利率，缩短还款期限，有的使基层项目单位难以承受，挫伤了用款和还款积极性。审计中要检查贷款的转贷情况，重点反映因转贷不合理而加重项目单位负担的问题。

6、项目执行进度和效益。审计中要注意对照项目目标和执行计划，检查项目的执行进度、目标实现和效益情况。反映项目执行中存在的不合理的问题，供有关单位和世行参考，促进项目顺利执行和效益的发挥。

7、项目财务报告不真实。针对项目财务核算不合规、编制报表不及时和不真实情况，审计机关要严肃查处会计核算、财务报告弄虚作假的行为，如实反映存在的问题，监督项目单位严格执行会计法规，正确履行财务职责。

8、待摊投资中移民安置资金的使用。移民安置资金的使用是关系到老百姓的切身利益和社会稳定，各项目单位与地方政府签订了征迁补偿包干协议后，不是包干了不问，要加强管理，防止层层截留、剥皮，不能真实兑现到老百姓手中，上报的数据和实际补偿清单不一致的要重点审计，审计中涉及到个人违规的要移交给当地政府。

9、其它需要查处的问题。重点检查还贷准备金是否按规定提取、筹集和使用；有无项目工程层层转包，导致工程质量低劣，造成严重损失浪费以及重大违法违规的问题。

五、审计注意问题

（一）财务收支情况

1、财务收支要严格执行《国有建设单位会计制度》。

2、本项目为会计主体，要实行独立核算、专户管理。

3、财务支出必须是本项目内容的支出，要专款专用。

4、财务支出依据要充分，要求程序合法、符合规定、实际发生。

5、符合约定来源的配套资金，要及时足额到位。

6、要进行世行贷款本金的双币种记账和年末汇率调整。

7、要及时落实整改财政检查、审计部门审计问题。

8、财务管理机构和人员要相对稳定。

9、提款报账内容必须是项目约定内容，符合规定的程序且真实发生并已支付。

10、要规范编制中英文的特定目的财务报告。包括资金平衡表、项目进度表、贷款协定执行情况表、专用账户表（财政填）、财务报表说明。

（二）项目执行情况

1、项目执行中要遵守《招标投标法》的各项规定。符合规定标准的勘察、设计、监理、工程、货物、服务等必须进行公开招投标。世行前审、后审合同的招投标程序必须符合规定。项目协议中已打包的合同不得拆分。不得借用他人资质或以他人名义参与投标。

2、对于固定单价合同，特别是交货或完工期在18个月以内的合同。对展期后超过18个月的合同应包括价格调整条款，但按商业惯例，对某些种类的设备不管交货期的长短，不需要价格调整条款。

3、中标单位应为：实质性响应了招标文件的要求，提供了最低评标价。

4、中标单位不得将工程转包、主体工程或关键性工作不得分包。

5、工程预付款（预付备料款）比例、工程进度款支付必须符合合同规定，不得少付、超付，工程进度款必须有监理签字的支付证书并附有工程量清单。

6、前审合同执行过程中不得随意变更。对于事前审查的合同，在对规定的合同履行期给予实质性的延长之前、在同意对该合同的条款做出修改或放弃之前，包括在该合同下的任何使原合同金额的累计增加超过原合同价15%的任何一项变更或多项变更（特别紧急的情况除外），借款人应取得世行对所建议的延期、修改或变更的不反对意见。

7、项目执行要严格按照项目协议和项目评估文件的内容实施，对于客观因素变化导致不能履行的应及时报告省项目办和世行。

结语

通过对世行贷款项目审计诸方面的了解和认识，在具体的实施过程中，世界银行贷款淮河流域重点平原洼地治理项目严格按照世行贷款要求使用经费，支出依据合理、充分，执行过程中没有违反世行贷款项目的规定，在多次年度审计中，得到项目审计组的肯定。同时也衷心希望能为其他水利工程世行贷款项目管理工作的开展提供借鉴。