电力系统构建全面预算管理的难点及对策
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［摘 要］本文阐述了在电力系统构建全面预算管理的必要性,分析了在供电企业预算管理中存在的问题和难点,并提出了相应的解决对策。
［关键词］电力系统；全面预算管理；难点；对策
［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2010）49-0049-02
全面预算管理作为具有全面控制约束力的一种机制,不断引起学术界、各类企业的重视,并在实现企业经营目标上发挥着越来越重要的作用,推行全面预算管理成为企业投资者和经营者在产权制度变革新形势下的必然选择。近年来,我国电力企业改革正朝着引入竞争机制、进行市场化改革的方向前进。传统的管理方式在现代企业组织结构下存在诸多问题。随着我国电力工业“厂网分开、竞价上网”改革的不断推进,最终结果是使供电企业走向市场,成为竞争的主体。这在客观上要求供电企业必须开辟全新的管理模式,建立新的管理机制。这种机制无疑涉及供电企业生产经营的方方面面,为此运用全面预算管理方法,实现企业管理机制创新、降低企业供电成本目前正被国内供电企业所关注。我国供电企业自1998年开始实施预算管理,目前的预算管理还存在一些问题,没有完全达到通过预算管理实现企业有机整合的目的。本文正是在这样的背景下,采用规范研究的方法,运用全面预算管理的相关理论,应用对比、举例、归纳等方法,进一步研究全面预算管理的内容,并将其与供电企业的实际情况相结合,对供电企业预算管理现状以及存在的问题进行研究分析,并提出相应的解决对策及办法,完善全面预算管理在供电企业中的运用。
1 电力系统构建全面预算管理的必要性
在市场经济的大潮下,全面预算管理应运而生,它能够促进企业的财务监控,同时在改善企业经营管理水平、增加企业经济效益和提升企业的核心竞争力方面起着不可替代的作用。根据很多资料调查显示,世界上大中型的企业大部分都能够接受和实施全面预算管理战略,而在经济发达国家中上规模的企业中实施全面预算管理的占到了90%以上,所以全面预算管理已经越来越多地被现代企业所接受,已经成为了一种国际通用管理方法。
1.1 促进了企业计划工作的开展与落实
企业的发展必须有计划地进行,而计划是预算的垫脚石。实施全面预算管理就是要企业提前制订发展计划,一步一步有序进行,不盲目、不盲从,把可能遇到的困难都考虑到位,避免出错,从而降低企业的运营风险和财务风险。
1.2 加强了企业的战略管理
全面预算管理是站在企业战略发展的高度看问题,把企业的稳定和可持续发展放在企业经营活动的首位,以发掘企业的发展潜能和实现相互之间的共赢为目标,这样能更清楚的发现企业存在的问题,不断的改进和解决,从而实现企业的利润最大化。同时,全面预算管理也是辅助企业的整体发展的,它深入企业发展的各个领域,对它们相互之间起到一个黏合剂的作用,紧紧地把所有资源联系在一起,从而把资源最佳组合,避免不必要的浪费,提高效率。
1.3 促进了企业内部各部门的协调发展
企业的发展离不开各部门之间紧密的配合、有效的协调和沟通,全面预算能够让企业高层清楚地知道整个价值链之间的联系,从而明确每个部门、每个员工的工作内容,这样就能够避免重复工作和责任不明造成的错误发生,从而提高企业的工作效率。
1.4 有助于提高企业的收入和降低成本
全面预算管理与企业员工的收入息息相关,因为它与企业的考核和奖惩制度挂钩,这样就能够促进员工积极工作和减少浪费。企业的外部环境是不断变化的,很多因素都能够引起它的变化,这就要我们参与预算的人员把这些都考虑进去,从而使企业对市场的变化能够作出既快速又有效的反应,提高企业的抗风险能力。
2 电力系统构建全面预算管理存在的问题分析
2.1 预算管理脱离了企业战略的指导
预算管理如果脱离了企业战略的环境,就会只注重企业近期活动而将企业的长期战略目标忽视了,这样会导致企业短期的预算指标与企业长期的发展战略相违背的现象,各期编制的预算之间衔接性差,不能将预算管理的预期效果充分发挥出来,同时对实现企业的长期发展目标也是不利的。目前,在电力企业预算管理中,投资活动的预算还处于一个相对薄弱的环节,如果对于一个重大项目没有预算管理,说明企业在事前对战略投资没有进行合理的规划,可能就会导致投资方与电力业主之间失去相互支持,投资资金没有得到合理利用,并且也难以达到预期的经济效益。
2.2 缺乏完善的预算管理内容
全面预算管理的内容涉及企业业务流程的全过程,包括生产经营预算、财务预算和专业性决策预算。综观目前电力企业的预算管理,大多数企业将预算管理的重心放在财务预算和专业性决策预算上,而在销售预算、外购电力预算和营销费用预算等方面的预算有所缺乏,与全面预算管理还存在着一定的差距。特别是县级电力企业,对全面预算管理要么就是不全面,要么就是太过注重,而有的企业只看到短期效益,没有看到企业的长期发展战略,因此电力系统全面预算管理的内容需要不断完善。
2.3 预算管理的整合能力有待提高
作为一种企业管理办法,全面预算管理的核心价值主要在资源整合和绩效考核两个方面体现出来的。例如，营销费用预算需要将电力销售业务和财务业务进行集成,这不仅是信息之间的交互,更重要的是关键业务环节得到了优化。再如利用统一账号管理办法,可以减少资金流通的次数,从而降低财务费用,减少信息不对称的现象发生。而在目前电力企业预算管理中,资源整合和绩效考核恰恰是预算管理中的薄弱环节。
2.4 缺乏明确的预算编制起点和预算管理系统中心
全面预算管理是以预算编制的起点为前提,以预算管理系统的中心来展开有效实施。预算编制起点和预算管理系统中心的确立需要根据企业所处的市场环境、企业的规模以及企业所处的发展阶段和战略目标,跟随市场环境的变化和企业处于不同发展阶段而发展目标的不同,来彰显电力企业的经营特征。
2.5 缺乏规范化的预算编制流程
企业预算编制的目标是一方面要满足企业的管理需求,另一方面是以此为前提具有最优管理成本的预算编制。所以预算编制流程不仅要适应企业的组织结构和管理模式,还要将成本与效率充分考虑进来。电力企业预算编制流程要同时体现“集中控制”和“效益优先”两方面。虽然在电力企业中设置了专门的“预算管理委员会”,来审批下级逐级上报来的预算指标,但是却产生了企业预算编制周期过长的问题,即降低了企业的管理效率。
2.6 缺乏完善的预算执行情况的监督和考核体系
企业预算指标要逐级细化并落实到具体的部门和人员上,充分做好资源的事前分配；对预算的执行情况进行监督,及时发现由于预算偏差产生的问题；对预算执行结果进行考核,引进奖惩机制,进一步明确责任,以提高企业的整体运作效率。而由于目前电力企业缺乏完善的预算监督和预算考核,出现了“预算形式主义”和“预算松弛”等现象。
3 电力系统构建全面预算管理的有效对策
3.1 以企业发展战略作为全面预算管理的指导
以企业发展战略作为指导是企业全面预算管理创新中的关键,脱离了企业发展战略的环境,企业全面预算管理就仿佛是无头的苍蝇,失去了方向,其存在的价值就毫无意义了。另外,企业全面预算管理离不开企业管理层和全体职员的共同努力,全体职员的参与必须借助于多层次的、互动关联的企业预算管理体系,同时预算管理体系要由领导机构和具体执行机构来全面负责预算编制和执行过程中重大问题的决策,以保证预算能顺利展开和执行。
3.2 严格执行预算监控体系
预算目标的实现与预算的严格执行有着最直接的关系。预算执行一般是由处于组织下层的操作人员来实施的,对其进行监控就是预算执行的重点环节,从某种意义上说,预算执行与预算控制在本质上是一回事。首先就要控制预算项目的发生过程,对每一个环节都要严格把关,节约资源。其次对每个业务单元建立相应的目标驱动因素和关键业绩指标。最后认真分析预算执行的差异,并找出原因和相应的解决措施。
3.3 建立以销售预算为预算编制起点和以损益预算为预算编制的中心
市场是电力企业的导向,建立以销售为主的购销平衡的财务预算管理是电力行业的特点。当代电力企业面临的重要问题就是怎样做到增收节支,并大力开拓新市场,通过全面预算管理进行企业内部资源的合理配置,在最大限度满足市场需求的前提下,追求企业利润的最大化。以销售预算为预算编制起点为企业实施销售战略在管理上提供了支持。损益预算实际就是利润预算,在市场销售和销售价格保持不变的情况下,提高经济效益最有效的手段就是降低成本。把利润预算作为预算编制的中心可以将企业的经营活动与企业所有者的利益和企业各级责任中心的利益联系起来。在全面预算管理中,基于扩大销售的基础始终坚持控制成本,可以为提高企业经济效益打下良好的基础。
3.4 完善全面预算管理评价考核体系
在实际工作中,我们可以细化分解全面预算的目标,将每一个关键业绩设置更加具体的目标,岗位的确定以制度为基础,并按照岗位确定人员,明确和落实每一个岗位的责任,并保证每个岗位之间界限清晰,出现问题都要有相应的人员承担责任。另外,将关键业绩目标的完成情况与各部门岗位的薪酬挂钩,将全面预算管理与经济责任制进行有机结合,这样可以充分调动每个员工的积极性,完善评价考核体系,以便能更好地实现电力企业的目标。
3.5 建立以财务管理为中心的多种业务预算
如前所述,全面预算管理包括生产经营预算、财务预算和专业性决策预算。预算管理要实行程序化和规范化,通过协调各种业务预算来优化资源配置。各项业务之间的协调作用始终要以财务管理为中心,预算指标的制定由下级责任中心完成，预算指标的汇总由上级责任中心完成，预算管理的审批由预算管理委员会完成。通过财务管理与其他业务的动态信息交互,既可以调动下级单位的积极性,又可以避免“预算形式化”的问题。
理论研究和实践证明,全面预算管理通过交互式的有效沟通和预算管理的预测、协调及控制作用,使企业的预算目标更明确,并能以更高的管理效率、更优的发展质量、更有效的资源配置来实现企业的战略发展目标。实施全面预算管理不仅是形式上的创新,更是一项管理上的创新。全面预算管理作为现代企业管理机制之一,具有机制性、战略性、全员性等一系列其他管理手段无法替代的作用。建立和完善现代企业制度,就必须建立科学化的预算管理体系。笔者希望本文对供电企业推进全面预算管理工作有所启示,使预算管理达到较高境界,成为“沉默的企业宪法”,为电力企业实现经营目标和战略提供坚强基石。通过全面预算信息管理系统在供电企业的有效推展,来促进供电企业组织扁平化,提升员工综合素质,推进企业经营管理数据库与生产数据库的形成与挖掘运用,抓紧企业成本管理与辅助决策支持这两条核心流程,实施“低成本战略”,在竞争中立于不败之地。最终使全面预算管理作为一种意识,内置于企业所有行为活动中,为供电企业实现经营目标和战略提供坚强的基石。
总而言之,电力系统构建全面预算管理能够促进企业的财务监控,在改善企业经营管理水平的同时,还能增加企业经济效益和提升企业的核心竞争力。虽然在实际工作中,由于各种因素的影响,在全面预算管理具体的实施过程中仍然存在着一些问题和难点。但是只要我们找出问题的原因,积极寻找解决难点的相应对策,我们就能更好地发挥全面预算管理在企业管理中的作用,进而最大限度地实现电力企业的最终目标。
［作者简介］劳奇志(1971―),大唐岩滩水力发电有限公司会计师。