论会计信息生成

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【摘要】会计信息的生成必须借助于一套相互联系的专门方法。本文主要从会计记账、算账、报账的基本技能和会计凭证的填制与审查、会计账簿的登记以及记账方法等论述会计信息的生成。

【关键词】会计账户，复式记账，会计凭证，会计账簿，会计循环

一、会计账户

（一）会计账户的设置

1、会计科目是会计账户设置依据。会计账户是对会计要素各具体内容进行分类反映和

控制，并提供每一类别增减变动过程（动态）和结果（静态）指标的工具。

2、会计科目的内容―会计科目的横向联系，资产类 、负债类 、所有者权益类 、成本类 、损益类；―会计科目的纵向联系，总账科目（一级科目）、子目（二级科目）、明细分类账科目（细目）。

3、设置会计账户原则。首先，有一个会计科目相应地就应设置一个账户，用以反映每一类别增减变动的情况。其次，由于会计科目分别有总账科目、二级科目和明细科目不同层次，相应地会计账户也分别设置成总分类账户、二级账户和明细分类账户，不同层次的账户提供同一类别指标的详细程度不同。

（二）会计账户的基本结构。（1）账户名称（即会计科目）；（2）日期和摘要（说明经济业务发生的时间，概括经济业务的内容）；（3）增加额、减少额、余额记录；（4）经济业务的说明记录（包括经济业务的内容提要、发生日期及记录依据）。

二、复式记账

（一）复式记账。对发生的每一笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相

互联系的账户中同时登记的方法。

（二）复式记账特点。借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，对于发生的任何一笔经济业务所引起的不同项目的增减变化，都要在两个或两个以上相互关联的账户中以相等的金额进行记录，从而可以全面、清晰地反映每项经济业务的来龙去脉。

对于所有的经济业务，需要设置完整的账户体系，从而能够连续、系统地反映各项会计要素的增减变动及其结果。以会计等式为理论依据，便于对一定时期所作的全部记录进行试算平衡，以便根据试算平衡的结果检查账户记录是否正确。

（三）账户的设置。在借贷记账法下，将账户分设成资产、负债、所有者权益、收入、

费用、利润等六大类，不同性质的账户使用方法不同。

（四）记账规则：有借必有贷，借贷必相等。记账规则是指在账户中记录经济业务的

规律性，它是根据不同性质账户的结构和不同类型经济业务在账户中登记的方法总结而成的。

“有借必有贷、借贷必相等” 它是将借贷记账法应予记录的九种类型的经济业务按各类账户的使用方法记录的结果。

（五）平账方法。

1. 概念：账方法是根据复式记账原理，检查和验证账户记录正确性的方法，包括发生额法和余额法。

2. 基本方法。发生额法：∑（全部账户借方发生额）=∑（全部账户贷方发生额）；余额法：∑全部账户借方余额=∑全部账户贷方余额

六会计分录。会计分录是根据复式记账原理，集中、简明、完整地指出每笔业务应记账户名称、方向和金额的一种记录。

三、会计凭证

（一）会计凭证的意义。会计凭证是指记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力，作为记账依据的书面证明。填制或取得会计凭证是会计工作的初始阶段，是证明记录经济业务发生、保证经济业务合理性和合法性所使用的专门方法。

（二）会计凭证种类。会计凭证根据填制程序和用途可分为：原始凭证；证明经济业务发生的依据记账凭证；会计记帐的依据。

（三）记账凭证的填制。填制要求：（1）填制日期和编号；（2）经济业务摘要和所附原始凭证张数；（3）记账标记；（4 ）有关人员签章。收款凭证：反映现金、银行存款的收款业务。付款凭证：反映现金、银行存款的付款业务。混合业务：既涉及货币资金又涉及转账业务的混合业务。科目汇总表的编制。

（四）会计凭证的审核

四、会计账簿

（一）账簿的意义。会计账簿是按照会计科目开设的由专门格式的账页构成的，用来序时和分类登记有关经济业务的簿籍。

（二）账簿的分类。1、日记账的设置和登记。2、分类账的设置和登记：（1）总分类。账的格式和登记方法。总账的格式：借贷余三栏式，总账的登记依据：记账凭证（包括收、付、转凭证或科目汇总表等）和多栏式日记账。总账的登记方法：逐笔或定期汇总登记。（2）明细分类账的格式和登记方法，三栏式明细账、数量金额式明细账、多栏式明细账。（3）总分类核算与明细分类核算的平行登记，总分类核算与明细分类核算的关系平行登记。 3、对账是对账簿记录进行的核对工作。账账核对。主要包括：总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、会计账与业务账的核对。账实核对。主要包括：现金日记账与库存现金数量、银行存款日记账与开立存款户的银行账目、各种财产物资明细账与财产物资的实物数量、各种应收和应付款项明细账与有关的债务和债权单位账的核对。4、结账是在期末（月末、季末、年末）将当期应记的经济业务全部登记入账的基础上，结算、登记各种账簿本期发生额和期末余额的工作。结账工作的要求和程序，主要包括以下方面：本期发生的经济业务应全部登记入账；按照权责发生制的要求结转有关账项；计算、登记各种账簿的本期发生额和期末余额。

（三）账簿登记的规则：账簿登记必须有真实依据；账簿记录必须清晰，防止涂改；账簿必须逐页循序连续登记；账簿记录必须逐页结转；必须按照规定的方法更正错误

（四）更正错账的方法有三种：划线更正法、红字更正法、补充登记法。

五、会计循环

会计上把一定会计期间内依次完成的会计工作的程序。

（一）会计循环的程序：分析经济业务，编制会计分录；登记账簿，试算平衡；调整账户记录；结清账户记录；编制会计报表。

（二）会计循环的实例。实例的程序：根据期初余额，开设相关账户，登记期初余额。

根据经济业务编制会计分录，并根据会计分录登记账簿。 根据调整事项编制相关的会计分录并记账。月末结清收入、费用及税金账户等，并记入相关账户。结清所有账户的发生额、余额，编制试算平衡表，进行试算平衡。月末根据试算平衡后正确的账户记录编制资产负债表和利润表。