企业营销管理的实时监控

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企业资金流模型

工业企业为了维持正常的生产经营活动，没有资金是寸步难行的，企业每天要消耗大量的资金同时又收入大量资金，表现为资金的流动特性。企业中存在的资金形式各异，有流动性极强的现金和银行存款，也有相对稳定的固定资产。

资金在帐户间流动过程中可能发生形态的变化，例如用现金购买某种原料，资金就从现金帐户流向原材料帐户，从“货币”资金转化为“物化”资金；当这批原材料用于生产中并不断被消耗时，资金就从原材料帐户转入到在制品帐户，并最终转入到产成品帐户，当产品售出后，资金转入到销售成本帐户，作为期终核算利润用。

在这个企业宏观资金流模型中，资金形态随资金流过程发生一系列转化表现得十分清楚。现金、存款通过预付和应付转化为原材料中得物化资金，现金又通过应付工资转化为在制品生产的物化资金，固定资产和无形资产也分别通过折旧和摊销转化为在制品生产的物化资金，并最终转化为产成品中的物化资金。而通过销售成本和销售收入又恢复为货币资金的形式，其增值部分即毛利。从流程图的纵向看，资本从顶部原始投入开始，经过资金流的一系列运作，最终从底部流出利润，扣除应交税和企业留存后，获得可供分配的利润。

很多帐户在期末有余额（借方与贷方的差值），若余额发生在借方表现为吸纳资金或积压资金，例如应收、预付、原材料、在制品、产成品、固定资产和无形资产等。对积压资金应作具体分析，有些积压，如固定资产和无形资产是生产中必不可少的硬件和软件，但有些积压则应避免或减少，如应收、预付和产成品。有些积压如原材料、在制品等虽是生产中的必需，但也应控制在合理的范围内，以加速资金的流转。若帐户的余额发生在贷方，则表现为提供资金，属于负债或权益的性质，例如预收、应付、应付工资、应交税款、银行贷款、固定资产折旧、无形资产的摊销等。企业合理的负债可以在一定程度上提供流动资金，有利于企业的运行，但负债过多，企业偿还困难，增加了经营的风险。所以负债要控制在合理的范围之内。在所有这些帐户中，现金是一个特殊帐户，因为现金是企业中最活跃的一种资产，是支付能力最强、流动性最好的资金，同时又是获利能力最差的、是最容易被侵占的资产。因此，持有现金过多，降低了企业的获利能力，持现金过少，则影响支付能力，影响企业信誉，有时还会丧失机遇，保持最佳的现金存量是企业优化运行的一个关键因素，必须对它进行有效的监控。

健康状况的监控

在流程企业的生产监控中，操作工利用模拟工艺流程图上面标出的生产设备、物流走向、各关键点的工艺参数和越限报警信号，对生产过程进行控制。类似的，在经营领域，资金流程图就是这样的一幅模拟流程图，上面画有帐户和资金流的走向、关键帐户的余额控制数以及越限报警信号，并可以分为黄色、橙色和红色三种级别的报警。经营管理人员也就凭这一幅流程图对企业的经济运行进行监控。有一些控制参数不是简单的一个帐户的值，而是多个帐户综合计算得出的值，即二次信息。这在计算机上是非常容易实现的，相当于控制系统中的“软仪表”。我们总结了财务人员的一些观点，列出下列28个参数，构成一个监视企业经营状态的窗口，通过这个窗口，可以综合反映企业经营过程中的“健康”状况，从而对它进行有效的监控。

利润流及其监控

企业的生产活动是企业最基本的活动，在生产活动中，物流是最基本的过程流。为了挖掘出物流中蕴涵着的利润潜力，必须研究物流与资金流的关系，并将两者融合起来，构成利润流，然后对它进行优化监控，以达到最大限度获取利润的目的。

在企业资金流模型中，有一个帐户称为在制品生产，它反映了整个生产过程中的资金转化情况。它的借方是原材料，应付工资、固定资产折旧、无形资产摊销，实际上还应包括预提费用和待摊费（在上述模型中作为次要因素被简略了），它的贷方是产成品；这只是一个程度很粗的模型，对物流优化来说是远远不够的，因此我们必须深入到该帐户内部去观察资金流动情况。

本文从提高企业经营效益的目的出发，分析了企业中资金及资金流的状况，提出了企业宏观资金流模型，以此模型为基础，构成了对企业经营健康状况进行监控的窗口。并对窗口中若干个参数进行了评述。本文还对生产过程中的物流和资金流的关系进行了分析研究，提出了两者融合的利润流模型并以此为基础，提出了对物流进行优化的监控的思想。

作者单位：深圳大学管理学院